163452 (595488), страница 4
Текст из файла (страница 4)
− Кошти витрачені на задоволення особистих потреб працівників, за винятком оплати праці і витрат із обов’язкових соціальних фондів.
− Сума податку на прибуток підприємства, податку на нерухомість, дивіденди, а також сума податку на додану вартість, що включається до ціни товарів, податки на доходи фізичних осіб.
− Вартість торгових патентів.
− Сума сплачених штрафів, пені ,недоплати.
− Емісійний дохід.
− Сума виплачених дивідендів.
− Сума коштів, нарахованих на утримання органів управління.
− Сума будь-яких витрат, що не підтверджені відповідними документами.
− Витрати на придбання, реконструкцію, модернізацію, ремонт, та інше поліпшення основних фондів [22, 16-18].
По даному аналізованому підприємстві сума валових витрат найбільшою була у 2006 році і становила 55895,4 тис. грн. Головними статтями витрат були витрати на придбання товарів (робіт, послуг), які становили найбільш питому вагу – 37171,5 тис. грн. або 66,5 %; витрати на оплату праці – 1973,7 тис. грн. (3,53 %), сума страхового збору – 693,2 тис. грн. (1,24 %); витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин – 1491,6 (2,66 %); сума податків, зборів, (обов’язкових платежів) – 78,2 тис. грн. (0,14 %); інші витрати – 10616,3 тис. грн. (18,99 %).
Як бачимо, витрати на оплату праці зростають (2005 – 2,7 %; 2006– 3,53 %; 2007– 5,04 %), а витрати на придбання товарів різносторонньо коливаються, проте спостерігається динаміка до зростання (2005– 78,52 %; 2006– 66,5 %; 2007– 83,82 %). Це є негативною тенденцією, оскільки, при зростанні обсягу виготовленої продукції, витрати на матеріали зростають, тобто підвищується матеріаломісткість продукції, тому можна прогнозувати про зменшення прибутковості підприємства у 2008 році.
Сума скоригованих валових витрат склала у 2005 – 39497,9 тис. грн. у 2006 – 56000,1 тис. грн.; у 2007– 50730,5 тис. грн.
У третій частині (рядок 07) визначається загальна сума нарахованих амортизаційних відрахувань по основних фондах та матеріальних активах, а також амортизаційні відрахування, які за своїм змістом з метою оподаткування підлягають виключенню із загальної суми амортизаційних відрахувань.
Термін «амортизація» у відповідності з новим законом означає поступове віднесення затрат на придбання, виготовлення (або поліпшення) основних фондів і нематеріальних активів на зменшення прибутку підприємств в межах норм амортизаційних відрахувань [22, 39].
Основні фонди підлягають розподілу за такими групами:
група 1 – будівлі, споруди, їх структурні компоненти та передавальні пристрої, в тому числі жилі будинки та їх частини, вартість капітального поліпшення землі;
група 2 – автомобільний транспорт та вузли до нього; меблі; побутові електронні, оптичні, електромеханічні прилади та інструменти; інше конторське (офісне) обладнання, устаткування та приладдя до них;
група 3 – будь-які інші основні фонди, не включені до груп 1, 2 і 4;
група 4 – електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, їх програмне забезпечення, пов’язані з ними засоби зчитування або друку інформації, інші інформаційні системи, телефони (у тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує вартість малоцінних товарів (предметів).
Для кожної з груп норми амортизаційних відрахувань встановлюються у % до балансової вартості цих груп в такому розмірі (в розрахунку на податковий квартал): для групи 1 –2%; для 2 –10%; для 3 –6%; для групи 4 – 15%.
Балансова вартість груп основних фондів розраховується за спеціальною формулою (2.1) на початок кожного кварталу:
Б (а) = Б (а-1) + П (а-1) – В (а-1) – А (а-1), (2.1)
Б (а) –балансова вартість групи (окремого об’єкта основних фондів групи 1) на початок розрахункового кварталу;
Б (а-1) –балансова вартість групи(окремого об’єкта основних фондів групи 1) на початок кварталу , що передував розрахунковому;
П (а-1) –сума витрат, понесених на придбання основних фондів, здійснення капітального ремонту, реконструкцій, модернізацій та інших поліпшень основних фондів, що підлягають амортизації, протягом кварталу, що передував розрахунковому;
В (а-1) – сума виведених з експлуатації основних фондів (окремого об’єкта основних фондів групи 1) протягом кварталу, що передував розрахунковому;
А (а-1) – сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у кварталі, що передував розрахунковому[6, 218].
Сума амортизаційних відрахувань у 2005 році склала 2287,4 тис. грн..; у 2006 –3964,4 тис. грн.; у 2007 – 3735,1 тис. грн. У четвертій частині декларації (рядки з 08 по 17) визначається сума прибутку, що підлягає оподаткуванню за загальною ставкою. Об’єкт оподаткування у 2005 році становив 195,4 тис. грн.; у 2006 – 735,2 тис. грн.; у 2007 – 856,7 тис. грн.
Весь прибуток оподатковується за єдиною ставкою 25% (тільки у 2005 році за ставкою 30%), тому нарахована сума податку склала: у 2005 – 58,6 тис. грн. ;у 2006 – 27,8 тис. грн.; у 2007 – 6,0 тис. грн.
У п’ятій частині (р.17) визначається сума податку до сплати (р.14 – р.15 – р.16), де податкове зобов’язання коригується на суму нарахованого податку за попередній податковий період поточного року та суму надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати): у 2006 – 156,7 тис грн.; у 2007– 294,8 тис грн.
У шостій частині (р.18) визначається сума надміру сплаченого податку минулих податкових періодів (переплати), яка підлягає поверненню на поточний рахунок платника податку в банку-резиденті. На нашому аналізованому підприємстві ці дані відсутні.
У сьомій частині (рядок 19-23) відображається зобов’язання платника щодо утримання та перерахування до бюджету податку з доходів у джерелах їх виплати за рахунок таких виплат. На нашому базовому підприємстві такі перерахунки не здійснювались в жодному із аналізованих періодів.
Сплату податку на прибуток підприємства за аналізовані періоди подамо за допомогою рис. 2.1.
Рис. 2.1. Динаміка сплати податку на прибуток на підприємстві ЗАТ СП “Теріхем-Луцьк”
Отже, проведений нами аналіз показав, що підприємство ЗАТ СП “Теріхем-Луцьк” є прибуткове, проте прослідковується динаміка до зменшення його прибутковості, що є негативним явищем. Прибутковість виробництва товарів зростає. Але прослідковується зменшення інших доходів. Все це може свідчити про приховану податкову політику підприємства.
2.2 Факторний аналіз прибуткотівої діяльності підприємства
Факторний аналіз – це методика комплексного системного вивчення і виміру впливу факторів на величину результативних показників.
Одним з прийомів проведення факторного аналізу являються прийоми елімінування.
Елімінувати – це значить усунути, виключити вплив віх факторів на величину результативного показника, крім одного.
Таблиця 2.2
Факторний аналіз прибутку, (тис. грн.)
| Показники | Код рядка | Роки | Відхилення | ||||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | За 2005 | За 2006 | За 2007 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| 1. Виручка від реалізації продукції без врахування ПДВ і акцизного збору (В) | 035 | 16482,8 | 27994,3 | 50071,6 | 49485,1 | 11511,5 | 22077,3 | -586,5 | |
| 2. Собівартість реалізованої продукції (С) | 040 | 14910,0 | 26837,6 | 46807,3 | 42978,6 | 11927,6 | 19969,7 | -3828,7 | |
| 3. Інші операційні доходи (ІОД) | 060 | 4867,3 | 7153,8 | 11239,2 | 5172,9 | 2286,5 | 4085,4 | -6066,3 | |
| 4. Адміністративні витрати (АВ) | 070 | 1051,2 | 1436,8 | 2513,5 | 3096,0 | 385,6 | 1076,7 | 582,5 | |
| 5. Витрати на збут (ЗВ) | 080 | 63,5 | 600,9 | 933,7 | 1432,8 | 537,4 | 332,8 | 499,1 | |
| 6. Інші операційні витрати (ІОВ) | 090 | 4568,3 | 7422,8 | 11550,9 | 4551,3 | 2854,5 | 4128,1 | -6999,6 | |
| 7. Інші фінансові доходи (ІФД) | 120 | 0 | 11,7 | 21,9 | 89,5 | 11,7 | 10,2 | 67,6 | |
| 8. Інші доходи (ІД) | 130 | 0,1 | 29,1 | 209,7 | 156,1 | 29 | 180,6 | -53,6 | |
| 9. Фінансові витрати (ФВ) | 140 | 1,6 | 7,8 | 11,3 | 1,7 | 6,2 | 3,5 | -9,6 | |
| 10. Інші витрати (ІВ) | 160 | 0,7 | 20,4 | 0 | 91,6 | 19,7 | -20,4 | 91,6 | |
| 11. Податок на прибуток (ПНП) | 180 | 226,5 | 0 | 0 | 687,9 | -226,5 | 0 | 687,9 | |
| 12. Чистий прибуток (ЧП) | 220 | 528,4 | -1137,4 | -274,3 | 2063,7 | -802,7 | 863,1 | 2338 | |
Використовуючи цей прийом, на основі даних табл. 2.2 визначим вплив кожного фактора на прибуток від реалізації.
В нашому випадку вплив факторних показників на прибуток (результативний показник) можна представити в вигляді адетивної моделі:
П = В – С – АВ – ЗВ – ФД – ФВ – ПНП; (2.2)
Як відомо, розмір виручки від реалізації залежить від таких факторів, як ціна реалізованої продукції, питома вага кожного виду продукції в загальному обсязі реалізації і кількість реалізованої продукції. Таку залежність можна записати в вигляді наступної формули:
В = N * УД * Ц, (2.3)
де УД – показник структури реалізованої продукції;
N – обсяг реалізації продукції;
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
