Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

С целью прекращения роста внутренних цен и обеспечения условий для их существенного снижения по сравнению с мировыми возможно и необходимо:

• предельно отрегулировать состав затрат, относимых на себестоимость, под жестким контролем налоговых органов(это элемент так называемого налогового администрирования);

• провести ревизию цен монополистов, включая цены на электро и теплоэнергию;

• обеспечить налоговые преференции режиму накопления и установить санкции за утрату прибыли.

Для реализации перечисленных мер необходимо было изменить налоговое законодательство и ужесточить налоговое администрирование. Однако в проведении экономической политики правительство продолжает ориентироваться на пассивную стабилизацию, используя ограниченный набор довольно примитивных методов. При этом даже Банк России продолжает ориентироваться на сохранение ограничительной фискальной политики, проводимой правительством.

Принципы и направления налоговой реформы России

начала XXI в.

В своем «Послании Федеральному собранию РФ» от 26.05.2004 года В.В. Путин говорил о необходимости реформирования налоговой системы. Он постарался ответить на вопрос: «Какой должна стать налоговая система после завершения реформы».

Во-первых, необременительной для бизнеса. И не только по уровню налоговых ставок, но и в части процедур расчета и уплаты налогов, упорядочения налоговых проверок и налоговой отчетности.

Во-вторых, она должна быть справедливой для всех экономических агентов. Условия налогообложения должны быть равными для предприятий, работающих в одной сфере. Налоговая система должна быть такой, которая не позволяла бы уклоняться от уплаты налогов.

В-третьих, налоговую систему России нужно сделать более благоприятной для инвестирования и развития бизнеса, - боле благоприятной, чем в странах-конкурентах.

Президент говорил и о необходимости снижение единого социального налога, о том, что необходимо вывести из «тени» значительную часть оплаты труда, защитить социальные права работников и стимулировать заботу граждан о собственном пенсионном обеспечении, снизив нагрузку на бизнес.

Еще один немаловажный вопрос, отмеченный в послании Президента – дальнейшее снижение ставки налога на добавленную стоимость, решение вопроса о своевременном возмещении НДС по экспортным операциям и при осуществлении капитальных вложений, а также исключение налогообложения авансовых платежей.

Масштабная налоговая реформа в Российской Федерации проходит уже несколько лет. Приняты и вступили в силу большинство глав Налогового кодекса РФ. Реформа ориентирована при одновременном сокращении налоговых льгот на снижение номинального налогового бремени, упрощение всей налоговой системы.

В результате можно говорить о том, что налоговая система в Российской Федерации в основном упорядочена и приспособлена к условиям рыночной экономики.

Среди уже сделанного особо следует отметить осуществленное в ходе налоговой реформы снижение налоговой нагрузки на экономику. Достигается этот эффект как за счет резкого сокращения числа «оборотных» налогов, так и за счет снижения налоговых ставок.

Начиная с 2000 г. были приняты решения об отмене большинства налогов с оборота, таких как налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с продаж и др.

Снижение налогового бремени стало возможным благодаря упорядочению структуры налогов и изменению акцентов налоговой политики.

С 1 января 2005 года вступили в силу законы, которые внесли существенные изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Самые важные поправки в часть первую НК РФ касаются перечня налогов и сборов, действующих на территории Российской Федерации.

Осталось:

десять федеральных налогов –

• налог на добавленную стоимость,

• акцизы,

• налог на доходы физических лиц,

• единый социальный налог,

• налог на прибыль организаций,

• налог на добычу полезных ископаемых,

• налог на наследование и дарение,

• водный налог,

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,

• государственная пошлина;

три региональных налога –

• налог на имущество организаций,

• налог на игорный бизнес,

• транспортный налог;

два местных налога –

• земельный налог,

• налог на имущество физических лиц.

Перечень специальных налоговых режимов остался прежним:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде отдельного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Не все перечисленные налоги имеют свои главы в Кодексе. Если учесть, что с 1 января 2005 г. введены новые главы НК РФ – 25² «Водный налог» и 25³ «Государственная пошлина», то остались без своих глав один федеральный налог и местные налоги: налог на наследование или дарение, налог на имущество физических лиц. Порядок исчисления этих налогов регулируется законами, принятыми до вступления в силу части первой НК РФ.

С 1 января 2005 г. потерял силу Закон Российской Федерации от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», соответственно с этого времени налоги не установленные НК РФ не взимаются (налог на рекламу, налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименования «Россия», «Российская Федерация», сборы за выдачу лицензий и право на производство алкогольной продукции).

Платежи за пользование природными ресурсами и таможенная пошлина также не вошли в перечень налогов, определенных Кодексом, так как указанные платежи носят неналоговый характер. Но начисляют и уплачивают их по-прежнему.

Изменениями в часть первую НК РФ определено, что с 2005 г. региональные и местные власти могут устанавливать порядок, сроки уплаты налога, льготы по ним в рамках, предусмотренных НК РФ.

Подробнее можно остановиться на изменениях, которые произошли при исчислении конкретных налогов.

1. Налог на прибыль организаций. При неизменности ставки налога на прибыль – 24% - распределяется между бюджетами разных уровней он по измененным ставкам: в федеральный бюджет 6,5% (вместо 5% в 2004г.); в региональный – 17,5% (вместо 17% в 2004г.), а ставка в местные бюджеты не предусмотрена. Ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом не может быть ниже 13,5%.

Повышена ставка по налогу на прибыль организаций по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации. С 2005 г. она согласно Федеральному закону от 29.07.04 № 95-ФЗ составляет 9% при 6% в 2004 году.

Федеральным законом установлены особенности налогообложения эмитентов облигаций с ипотечным покрытием, которыми в соответствии с Федеральным законом «Об ипотечных ценных бумагах» являются ипотечные агенты и кредитные организации.

В связи с этим из состава дохода эмитента облигаций с ипотечным покрытием, признаваемых таковыми в целях формирования налоговой базы налога на прибыль, исключены процентные доходы по видам деятельности, непосредственно связанным с выпуском облигаций с ипотечным покрытием, каковыми являются деятельность по приобретению прав требований по кредитам (займам), обеспеченными ипотекой и (или) закладных и выпуск облигаций под обеспечение ипотечным покрытием.

Кроме того, установлено, что доходы ипотечного агента в виде имущества, включая денежные средства, и (или) в виде имущественных прав, полученные им в связи с его уставной деятельностью, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В новой редакции изложен пункт 4 статьи 284 части второй НК РФ, устанавливающий ставки по налогу на прибыль, которые применяются к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств.

В соответствии с этими изменениями ставка налога в размере 15% распространена на доходы в виде процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

Кроме того, Федеральным законом от 20.08.04 № 107-ФЗ установлена новая ставка в размере 9% по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.

Федеральным законом от 20.08.04 № 110-ФЗ глава 25 «налог на прибыль организаций» НК РФ дополнена положением, устанавливающим, что амортизируемое имущество, полученное от собственника организацией-инвестором в соответствии с законодательством об инвестированных соглашениях в сфере оказания коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течении срока действия инвестиционного соглашения.

2. Налог на добавленную стоимость.

В перечень операций, не подлежащих налогообложением налогом на добавленную стоимость (НДС), Федеральным законом от 20.08.04 № 109-ФЗ включены операции по реализации жилых домов, жилых помещений, долей в них, операции по передаче доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир. Не являются объектом налогообложения и операции по реализации земельных участков (долей в них).

Таким образом, с 1 января 2005 г. все операции на вторичном рынке жилья не облагаются НДС. Но здесь следует учесть, что и входной НДС нельзя засчитывать. Налогоплательщику стоит помнить, что он может отказаться от этой льготы, представив в налоговый орган соответствующее заявление.

К товарам, налогообложение которых производится по налоговой ставке 0%, отнесены нефть, включая стабильный газовый конденсат, и природный газ, экспортируемые на территории государств – участников СНГ.

Отменен особый порядок применения Российской Федерации НДС при ввозе и вывозе нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа с территории и на территории стран СНГ.

Кроме того, с 1 января 2005 г. вступило в силу изменение, внесенное в НК РФ Федеральным законом от 31.12.02 № 195-ФЗ, согласно которому облагаются по основной ставке НДС (18%) услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции; редакционные и издательские работы (услуги), связанные с их производством4 услуги по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях.

3. Налог на доходы физических лиц.

В 2005 году изменен ранее существующий порядок предоставления имущественного вычета при налогообложении доходов физических лиц при приобретении жилья, в том числе и с помощью кредитов (займов), а также при его последующей реализации.

Указанный имущественный налоговый вычет может быть представлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Установлена ставка в размере 13% по налогообложению доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми кредитами (займами), израсходованными на приобретение или строительство жилья, на основании документов, подтверждающих целевое использование кредитов (займов).

Увеличилось с 2005 года до 9% (с 6%) налоговая ставка в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Расширен перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, за счет включении я в него сумм материальной помощи, оказываемой инвалидам, в том числе в форме оплаты за их лечение и медицинское обслуживание, оказываемой им общественными организациями инвалидов за счет собственных средств.

Указанные выше изменения учтены в последней редакции главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

4. Единый социальный налог.

Для всех категорий налогоплательщиков снижен размер базовых налоговых ставок.

Установлен новый порог налоговой базы для применения регрессии, он составит 280000 рублей. Изменена и регрессивная шкала ставки налога. Для организаций (а также индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), осуществляющих выплаты физическим лицам, устанавливается следующая шкала налоговых ставок при величине выплат:

Характеристики

Список файлов ВКР