161436 (595208), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Таблица 3.4 Анализ налогов и отчислений, включаемых в себестоимость ООО «ЛЮМ» за 2004-2005 гг., тыс. руб.

Налоги, включаемые в себестоимость	2004 г.	2005 г.	Отклонение
			сумма	в %
1	2	3	4	5
Экологический налог	840	784	-56	93
Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости	5155	3258	-1897	63
Фонд социальной защиты населения	36085	28507	-7578	78
Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве	515	407	-108	79
Доля экологического налога в общей сумме налогов, %	2,0	2,4	+0,4	120
Доля единого платежа от ФОТ в общей сумме налогов, %	12,1	9,9	-2,2	82
Доля отчислений в ФСЗН в общей сумме налогов, %	84,7	86,5	+1,8	102
Доля отчислений по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве в общей сумме налогов, %	1,2	1,2	-	100
Всего	42595	32956	-9639	77

Анализируя данные табл. 3.4 можно сделать вывод, что основную долю налогов и отчислений, включаемых в себестоимость в 2005 г. занимали:

- ФСЗН – 68,5%;

- Единый платеж от ФОТ – 9,9%.

Незначительный удельный вес занимают отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве – 1,2%.

По проведенному в табл. 3.4 расчету видно, что единый платеж от ФОТ в 2005 г. по сравнению с 2004 г. уменьшился на 1879 тыс. р. Это обусловлено снижением налоговой ставки единого платежа от ФОТ с 5% в 2004 г. до 4% в 2005 г.

Анализ состава и структуры платежей, уплачиваемых из выручки проводится в табл. 3.5.

Таблица 3.5 Анализ платежей, уплачиваемых из выручки от реализации продукции ООО «ЛЮМ» за 2004-2005 гг., тыс. руб.

Платежи, уплачиваемые из выручки	2004 г.	2005 г.	Отклонение
			сумма	в %
1	2	3	4	5
Налог на добавленную стоимость	35900	15541	-20359	43,3
Единый платеж от выручки	19817	18964	-853	95,7
Налог на приобретение автомобиля	-	826	+826	-
Доля налога на добавленную стоимость в общей сумме налогов, %	64,4	44,0	-20,4	68,3
Доля единого платежа от выручки в общей сумме налогов, %	35,6	53,7	+18,1	150,8
Доля налога на приобретение автомобиля в общей сумме налогов, %	-	2,3	+2,3	-
Всего	55717	35331	-20386	63,4

Анализируя данные табл. 3.5, можно сделать вывод, что основную долю налогов, уплачиваемых из выручки занимали в 2005 г.:

- Единый платеж от выручки – 53,7%.

- Налог на добавленную стоимость – 44%.

Незначительный удельный вес занимает налог на приобретение автомобиля – 2,3%.

Как показывают данные табл. 3.6 удельный вес в 2005 г. налогов, уплачиваемых из выручки в бюджет в выручке от реализации продукции составил 7,1%, и по сравнению с 2004 г. уменьшились на 3,7%. В основном это произошло за счет удельного веса налога на приобретение автомобиля.

Налоги, уплачиваемые из выручки в бюджет, приходящиеся на 100 р. выручки изменились в 2005 г. против 2004 г. на 3,7 р. и составили 7,1 и 10,8 р. соответственно (табл. 3.7) [21].

Таблица 3.6 Удельный вес платежей, уплачиваемых из выручки от реализации продукции в составе выручки от реализации продукции, %

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %			Изменение структуры, % (гр.5-гр.4)
	2004 г.	2005 г.	2004 г.		2005 г.
1	2	3	4		5	6
Выручка от реализации	513800	494400	-		-	-
Налоги, уплачиваемые из выручки в бюджет, всего	55717	35331	10,8		7,1	-3,7
В том числе:
НДС	35900	15541	6,9		3,1	-3,8
Единый платеж от выручки	19817	18964	3,9		3,8	-0,1
Налог на приобретение автомобиля	-	826	-		0,2	+0,2

Таблица 3.7 Налоги и платежи в бюджет, приходящиеся на 100 р. реализованной продукции

Показатели	2003 г.	2004 г.	Изменения (гр.3-гр.2)
1	2	3	4
Налоги, уплачиваемые из выручки в бюджет, тыс. р.	55717	35331
Выручка от реализации, тыс. р.	531800	494400
Налоги, уплачиваемые из выручки в бюджет на 100 р. реализованной продукции (стр.1/стр.2) 100 р.	10,8	7,1	-3,7

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы валовой прибыли вычесть:

• доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

• прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

В табл. 3.8 проанализируем долю налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли в 2005 г. по отношению к 2004 г.

Таблица 3.8 Анализ доли налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли в 2005 г. по отношению к 2004 г., тыс. руб.

Таблица 3.9 Расчет отношения фактически полученной прибыли к плановой ООО «ЛЮМ» за 2005 г. и 2004 г., тыс. руб.

Показатель	2004 г.		2005 г.			Отношение фактической прибыли к плановой в % 2004 г.		Отношение фактической прибыли к плановой в % 2005 г.
	план	факт	план	факт
Прибыль (убыток) от реализации	63150	71700	67270	70500	113		104
Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов	4580	-4300	6700	-6500	-94		-97
Прибыль за отчетный период, тыс. руб.	60640	67400	62430	64500	111		103
Прибыль, подлежащая налогообложению	60640	67400	62430	64500	111		103

Данные таблицы показывают, что фактическая сумма прибыли выше плановой в 2005 г. на 4%, а в 2004 г. на 13%.

Налог на прибыль рассчитывается как произведение налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль.

Характеристики

Список файлов ВКР