Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 14)

Обеспечение устойчивого экономического роста страны предусмотрено осуществлять на основе модернизации и реструктуризации отраслей реального сектора, технологического и организационного обновления производств с целью их приспособления к условиям рынка. Основным принципом реструктуризации предприятий должны стать рыночная самоорганизация и конкурентоспособность на внутреннем и внешнем рынках.

3.1 Пути совершенствования налогообложения инновационной деятельности

Возможность увеличения прибыли субъектов хозяйствования за счет инструментов налогообложения может быть реализована путем:

а) Отмены 1%-го сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, включаемого в цену продукции.

б) Освобождения от уплаты отчислений в инновационные фонды с направлением данных средств на инновационную деятельность – т.е. предприятия исчисляют отчисления, но не уплачивают их в бюджет, а направляют на развитие собственной инновационной деятельности. Предприятия, не осуществляющие инновационную деятельность, производят отчисления в действующем порядке.

в) Снижения ставки налога на прибыль на 50% для всех предприятий, направляющих средства на развитие инновационной деятельности, с использованием высвободившихся средств на данные цели.

Такие мероприятия позволят увеличить прибыль до налогообложения, что в свою очередь, создаст условия для формирования собственной ресурсной базы, увеличит поступления от налога на прибыль в бюджет, повысит конкурентоспособность предприятий реального сектора за счет уменьшения влияния косвенных налогов как ценового фактора.

Влияние этих мероприятий на финансовое состояние предприятия рассмотрим на примере ООО «Волат». В таблице 3.1 представлены сведения о суммах налогов, которые необходимо было бы уплатить ООО «Волат» за 2008 год в случае ввода предложенных мероприятий, а также о суммах средств, высвободившихся у предприятия благодаря данным мероприятиям.

Таблица 3.1 – Результат применения предложенных мероприятий

Таким образом, в результате введения предложенных мероприятий доля налогов в выручке от реализации ООО «Волат» снизилась бы на 4,4%. Отмена республиканского единого платежа и освобождение от уплаты отчислений в инновационный фонд позволили ли бы увеличить предприятию прибыль от реализации продукции, что в свою очередь, увеличило бы налогооблагаемую прибыль. Поступление прямых налогов в бюджет увеличилось бы даже при условии уменьшения ставки налога на прибыль в два раза. Чистая прибыль предприятия увеличилась бы более чем в два раза. Такое увеличение чистой прибыли очень существенно для любого предприятия, а для малого развивающегося предприятия оно имеет огромное значение. Как говорилось во втором разделе для приобретения оборудования с целью выпуска новой продукции, предприятием была получена бюджетная ссуда на сумму 220 млн. р. сроком погашения до 2010 года. Введение предложенных мероприятий позволило бы погасить основную часть ссуды уже в 2008 году, т. к. чистая прибыль увеличилась бы на 201,5 млн. руб.

Кроме того, увеличение чистой прибыли дает возможность предприятию дополнительно стимулировать труд работников путем выплаты премий за счет собственных источников, что повлекло бы за собой рост налоговых поступлений в бюджет от фонда оплаты труда.

Таким образом, введение предложенных мероприятий позволяет предприятию:

– уменьшить себестоимость произведенной продукции за счет освобождения от уплаты отчислений в инновационный фонд;

– уменьшить цену произведенной продукции за счет уменьшения себестоимости и отмены республиканского единого платежа, тем самым повысив конкурентоспособность;

– увеличить чистую прибыль, которую можно направить на финансирование капитальных вложений;

– увеличить фонд оплаты труда за счет чистой прибыли с целью создания более благоприятных условий труда работников.

Что касается ОАО «Доломит» и УП «Витебская биофабрика», то отмена республиканского единого платежа и освобождение от уплаты отчислений в инновационный фонд, отрицательно сказались бы на их финансовом положении, т. к. уплату данных налогов эти предприятия не производят, но государством выделяются средства на их развитие из инновационных фондов и фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.

Но, реальный сектор в условиях рыночной экономики должен функционировать при самообеспечении финансовыми ресурсами. И данным предприятиям, помимо выделения бюджетных средств, предоставлено достаточное количество налоговых льгот, способствующих активизации их инновационной деятельности.

Республиканский единый платеж и отчисления в инновационные фонды являются целевыми платежами, основным направлением использования которых является развитие производственной деятельности государственных предприятий. Поэтому отмена республиканского единого платежа и освобождение от уплаты отчислений в инновационный фонд не станут причиной недостатка средств на обеспечение расходной части бюджета. Более того, рост поступления прямых налогов может частично компенсировать уменьшение поступлений от республиканского единого платежа и отчислений в инновационный фонд.

Как мы убедились, снижение налоговой нагрузки благотворно влияет на состояние предприятия. А что получает или теряет государство от такого снижения? Безусловно, налоговые поступления в бюджет уменьшаются, но:

– Государство создает благоприятные условия для развития инновационной деятельности, производства импортозамещающей и экпортоориентрированной продукции. Благоприятный налоговый климат способствует привлечению иностранных инвестиций – т.е. росту валютных поступлений. В конечном итоге это уменьшает потребность государства в валютных ресурсах, тем самым сдерживаются темпы инфляции.

– Увеличение чистой прибыли предприятий снижает их потребность в бюджетных ассигнованиях, которые, как правило, государство предоставляет на льготных условиях или на условиях безвозвратности. Выделение государством средств на реализацию проектов требует дополнительных расходов, связанных с оформлением, выделением средств и контролем за их использованием.

– Создание благоприятных условий для инновационной деятельности содействует обеспечению занятости и уменьшению оттока высококвалифицированных специалистов.

• Уменьшение косвенных налогов влечет за собой рост поступлений прямых налогов (налогов на доходы и прибыль, подоходного налога) и налогов на имущество (рост доходов предприятий и населения позволяет приобретать больше недвижимого имущества и прав на землю).

• Активизация инновационной деятельности способствует увеличению объемов производства и реализации, что в свою очередь ведет к росту налоговых поступлений в бюджет, не увеличивая при этом относительную налоговую нагрузку.

Таким образом, снижение налоговой нагрузки на инновационную деятельность полезно и для субъектов хозяйствования и для государства.

Совершенствование порядка налогообложения предполагает не только снижение налоговой нагрузки, но и упрощение порядка исчисления и уплаты налогов, улучшение налогового администрирования. Налоговая система должна быть справедливой, удобной для плательщиков, но одновременно эффективной и управляемой со стороны государства.

Согласно исследованиям Всемирного банка из 181 страны в Беларуси самый сложный порядок исчисления и уплаты налогов. Для исчисления и уплаты налогов в течение года предприятию необходимо потратить 1188 часов [24].

Для получения налоговых преференций плательщикам необходимо собирать большое количество документов, подтверждающих право на льготы, а отсутствие какого-либо из них или непреднамеренная ошибка чреваты высокими штрафами. Большое количество нормативно-правовых актов, касающихся одного и того же вопроса, создает предпосылки для допущения нарушений при исчислении налогов. Зачастую предприятия не пользуются предусмотренными законодательством льготами из-за боязни допустить ошибку, а впоследствии заплатить штраф.

Так, вид деятельности ОДО «Витсофт» позволяет предприятию стать резидентом Парка высоких технологий или зарегистрировать бизнес-проекты в Администрации Парка и получить право на налоговые льготы.

Получение статуса резидента Парка высоких технологий позволило бы ОДО «Витсофт» получить налоговые льготы, размеры которых представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Налоги ОДО «Витсофт» при получении статуса резидента Парка высоких технологий

Таким образом, в результате получения статуса резидента Парка высоких технологий, налоговая нагрузка ОДО «Витсофт» снизилась бы с 13,1% до 0,9%. Сумма финансовых ресурсов, высвободившаяся в результате получения такого статуса, составила бы 567971,2 тыс. р.

Данные средства предприятие могло бы направить на развитие своей деятельности, создание новых рабочих мест, увеличение заработной платы с целью удержания и привлечения новых высококвалифицированных специалистов. В свою очередь, привлечение новых специалистов и увеличение заработной платы, повлечет за собой рост поступлений в бюджет подоходного налога, а также отчислений в фонд социальной защиты населения.

В данном случае государство предоставляет возможность воспользоваться значительными налоговыми льготами, однако ОДО «Витсофт» ее не использует из-за трудоемкости процесса получения статуса резидента ПВТ или регистрации бизнес-проекта, а также усиленного контроля за деятельностью «льготников» со стороны государства.

Характеристики

Список файлов ВКР