160315 (595083), страница 12

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 12)

Расчетная таблица для определения сумм НДС в 2005 г., начисленных с авансов, руб.

Месяц	Авансы на начало месяца	НДС по ставке 18%	Авансы полученные	НДС по ставке 18%	Засчитываемые в счет отгрузки	НДС по ставке 18%	Авансы на конец месяца	НДС по ставке 18%
Январь	120000		450000	68644	540000	68644	30000
Февраль	30000		220000	33559	60000	9153	190000	24407
Март	190000	24407		0	180000	24407	10000
Апрель	10000		550000	83898	10000		550000	83898
Май	550000	83898	35000	5339	498700	76072,9	86300	13164
Июнь	86300	13164	345650	52726	400350	61070,3	31600	4820
Июль	31600	4820	100000	15254			131600	20075
Август	131600	20075	100000	15254			231600	35329
Сентябрь	231600	35329		0	225000	34322	6600	1007
Октябрь	6600	1007	2200000	335593	1500000	228814	706600	107786
Ноябрь	706600	107786	50000	7627	700000	106780	56600	8634
Декабрь	56600	8634	48000	7322	100000	15254,2	4600	702
Итого	2150900	299121	4098650	625218	4214050	624516	2035500	299822

После полного анализа начисленного НДС необходимо сопоставить суммы налога, полученные по расчетам аудитора с суммами налога, отраженными по строке 300 налоговой декларации (таблица 3.2.5)

Таблица 3.2.5

Сопоставление начисленного НДС с декларированным в 2005 г., руб.

Месяц	НДС, начисленный по расчетам аудитора	НДС по налоговой декларации	Расхождения (+;-)
Январь	774 600	774 600	0
Февраль	1 091 269	1 043 197	-48 072
Март	456 886	456 886	-
Апрель	657 420	660 420	3 000
Май	809 560	809 560	-
Июнь	826 566	826 566	-
Июль	824 586	823 952	-634
Август	642 524	640 524	-2 000
Сентябрь	649 876	649 876	-
Октябрь	708 962	708 962	-
Ноябрь	815 477	815 477	-
Декабрь	962 411	962 411	-
Итого	9 220 137	9 172 431	-47 706

Строки 310-317 - сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету. Сумма налога, подлежащего вычету отражается по дебету счета 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС» и по кредиту счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Для определения сумм НДС к списанию необходимо суммы НДС по книгам покупок сопоставить с данными налоговой декларации.

Строка 340 - сумма налога, начисленная с авансов и предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации (возврате авансов). При выполнении работ (услуг) под полученный аванс делается сторнировочная запись - кредит счета 68-2 и дебет счета 60. Выявленные при проверке суммы авансов, засчитанных при реализации, представлены в таблице 3.2.6.

Таблица 3.2.6

Расчетная таблица для определения сумм НДС по книгам покупок в 2005 г., руб.

Месяц	Обороты по книге покупок	НДС по книге покупок	НДС по налоговой декларации	Расхождения (+; -)
Январь	5 080 200	774 946	774 600	-346
Февраль	6 838 734	1 043 197	1 043 197	-
Март	2 995 144	456 886	456 886	-
Апрель	4 349 136	663 428	660 420	-3 008
Май	4 776 310	728 590	809 560	80 970
Июнь	5 418 600	826 566	826 566	-
Июль	5 401 464	823 952	823 952	-
Август	4 590 097	700 184	640 524	-59 660
Сентябрь	3 200 342	485 161	485 161	-
Октябрь	3 875 624	591 197	591 197	-
Ноябрь	4 058 755	619 132	619 132	-
Декабрь	4 808 906	733 562	733 562	-
Итого	55 393 312	8 446 801	8 464 757	17 956

Строка 390 - сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период и строка 400 - сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период. Эти строки являются чисто расчетными и не требуют дополнительной проверки аудитором бухгалтерских регистров.

Строка 430-440 - общая сумма НДС также является расчетной и не требующей аудиторской проверки.

При использовании метода анализа налоговых деклараций выявлено, что недоначислено налога: в феврале - 48072 руб., июле - 634 руб., августе - 2000 руб. и излишне начислено налога в апреле в сумме 3000 руб.

При проверке НДС к возмещению выявлено, что излишне возмещен НДС из бюджета в мае в сумме 80970 руб. и недовозмещен НДС в январе в сумме 346 руб., в апреле в сумме 3008 руб. и в августе - 59660 руб.

В результате недоплачен НДС в бюджет в сумме 65659 рублей.

Проверка своевременности сдачи деклараций и уплаты налога. Налогоплательщики, уплачивающие НДС ежемесячно, должны представлять налоговые декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Не позднее указанных сроков они должны и перечислить налог в бюджет соответственно за истекший месяц или истекший квартал.

На проверяемом предприятии нарушений по срокам сдачи налоговых деклараций не выявлено.

В 2005 году увеличились платежи по налогу на добавленную стоимость и единому социальному налогу. Для того, чтобы определить, как изменится величина НДС и ЕСН при изменении налоговой базы и ставки налога определяется коэффициент эластичности налога. В 2005 году законодательными органами государственной власти была изменена ставка налога на добавленную стоимость. Размер налоговой базы ЗАО «Уренгойремстройдобыча» вырос ввиду увеличения объемов хозяйственной деятельности. Для того, чтобы определить, как изменится величина НДС при изменении налоговой базы и ставки налога определяется коэффициент эластичности налога (таблица 3.2.7).

Таблица 3.2.7

Исходные данные для определения коэффициента эластичности НДС в 2005г.

Показатель	Условные обозначения	2004 год	2005 год
Сумма налоговой базы, тыс.руб.	Б	41 563 358	51 222 983
Ставка налога, %	Ст.	20	18
Сумма налога, руб.	Н	8 312 672	9 220 137

Рассчитывается общее изменение суммы налога:

Характеристики

Список файлов ВКР