102998 (590699), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Снижение выплат социального характера произошло в основном из-за увеличения объема выплат компенсаций за различия в условиях выполнения работы, в три раза; оплаты за неотработанное время (в основном отпуска), в три раза и увеличения объема выплат стимулирующего характера (премии, доплаты, надбавки), в два с половиной раза, это отражается в диаграмме 2.
Диаграмма 2 - Изменение выплат социального характера
Четыре направления относятся к направлениям использования фонда оплаты труда, а последнее направление характеризует использование средств на социальные выплаты. Изменение пропорций между этими направлениями отражает изменения, происходящие между работодателем а персоналом по поводу цены труда. Задача анализа заключается в установлении и оценке связи этих изменений с результатами производственной деятельности или деятельности групп персонала. Используя информационную базу таблицы 3, 4, проанализируем расходование средств оплаты труда и социальных выплат.
Анализ использования средств на оплату труда и социальные выплаты по основным направлениям следует начинать с анализа изменений в их структуре, таблица 5.
Таблица 5 - Структура использования средств оплаты труда и выплат социального характера
| Наименование показателя | Значение показателей | |||||||
| В базисном периоде 2002 г. | В отчетном периоде (тыс. руб.) 2003г. | В % к затратам | ||||||
| план | факт | всего | план | факт | ||||
| 1.Использовано на оплату труда и социальные выплаты | 58767,2 | 86621,5 | 92049 | 100 | 100 | 100 | ||
| 1.1.На оплату труда | 38150,9 | 48388,1 | 84994,8 | 64,9 | 55,9 | 92,3 | ||
| 1.1.1.Оплата за отработанное время | 29290,2 | 36876,9 | 60976,7 | 49,8 | 42,6 | 66,2 | ||
| 1.1.2.Оплата за неотработанное время | 4863,3 | 5104,3 | 10423,4 | 8,3 | 5,9 | 11,3 | ||
| 1.1.3.Единовременные поощрения | 3371,4 | 5676 | 12614,2 | 5,7 | 6,6 | 13,7 | ||
| 1.1.4.Выплаты на питание, жильё, топливо | 625,9 | 730,9 | 980,5 | 1,1 | 0,8 | 1,1 | ||
| 1.2.Выплаты социального характера | 20616,3 | 38233,4 | 7054,2 | 35,1 | 44,1 | 7,7 | ||
Из представленных данных в таблице 5 сделаем выводы.
По всем направлениям использования средств на оплату труда и выплат социального характера произошли изменения, значительно влияющие на их структуру. Достаточно устойчивыми остаются выплаты на питание, жильё, топливо, доля которых находилась на уровне 0,8% - 1,1%.
В результате изменений в структуре использования средств, очевидно, что возросла доля средств на оплату за отработанное время (до 66,2% вместо 55,9%). Оплата за отработанное время повышает материальную заинтересованность персонала в результатах труда, в повышении квалификации и мастерства, позволяет решить комплекс задач по развитию материальной заинтересованности персонала в процессе производственной деятельности. О достижении рациональной связи результатов и оплаты свидетельствует показатель роста доли единовременных поощрений (с 5,7% до 6,5% по плану, а фактически эта доля составила и13,7% от всех средств, израсходованных на оплату труда и социальные выплаты). Единовременные поощрения отражают индивидуальные качества и инициативность в труде персонала.
Увеличение доли оплат за неотработанное время (с 6,6% до 13,7%) в структуре использования средств на оплату труда и социальные выплаты является нерациональным. Одной из причин такого роста является оплата потерь рабочего времени, произошедшая не по вине персонала (табл. 4). Однако, в составе этих расходов имеется оплата очередных и учебных отпусков, предусмотренных законодательством, которые имеют тенденцию к росту.
В ходе дальнейшего анализа требуется проводить оценку структурных изменений по каждому направлению использования средств на оплату труда и выплат социального характера. Рассмотрим один из возможных вариантов анализа использования средств на оплату за отработанное время в таблице 6.
Таблица 6 - Использование средств на оплату за отработанное время
| Наименование показателя | Тыс. руб. | В % к итогу | Отчетный период в % к базисному | ||||||||||||||
| базисный период 2002 год | Отчетный период 2003 год | базисный период 2002 год | Отчетный период 2003 год | план | факт | ||||||||||||
| план | факт | план | факт | ||||||||||||||
| 1.Оплата за отработанное время, всего (тыс. руб.) | 29290,3 | 36876,9 | 60976,7 | 100 | 100 | 100 | 126 | 208 | |||||||||
| 2.Оплата по тарифной ставке, | 12543 | 16258,5 | 21582,8 | 42,8 | 44,1 | 35,4 | 129,6 | 172,1 | |||||||||
| 3.Выплаты стимулирующего характера | 11986 | 13950,2 | 26432,9 | 41 | 37,8 | 43,3 | 116,4 | 221 | |||||||||
| 3.1.Премии за основную работу | 7245,3 | 7072,9 | 16592,4 | 60,4 | 56,1 | 62,7 | 108 | 229 | |||||||||
| 3.2.Оплата за перевыполнение норм | 2985,4 | 3975,0 | 6855,0 | 25,0 | 28,5 | 26,0 | 133 | 230 | |||||||||
| 3.3.Надбавки, доплаты | 1754,9 | 2142,3 | 2985,5 | 14,6 | 15,4 | 11,3 | 122 | 170 | |||||||||
| 4.Компенсации | 4571,3 | 6408,2 | 12641,0 | 15,6 | 17,4 | 20,8 | 140 | 276 | |||||||||
| 4.1.За условия и режим труда | 320,5 | 560,7 | 1120,5 | 7,0 | 8,8 | 8,9 | 175 | 350 | |||||||||
| 4.2.Территориальное регулирование заработной платы | 4250,8 | 5847,5 | 11520,5 | 93,0 | 91,2 | 91,1 | 136 | 276 | |||||||||
| 5.Прочие выплаты | 190 | 260 | 320 | 0,6 | 0,7 | 0,5 | 137 | 168 | |||||||||
| 6.Отработано персоналом | 18165,6 | 18072,8 | 18444,0 | - | - | - | 99,5 | 102 | |||||||||
| 7.Часовая тарифная ставка | 0,69 | 0,90 | 1,17 | - | - | - | 130 | 130 | |||||||||
| 8.Часовая заработная плата | 1,61 | 2,04 | 3,31 | - | - | - | 127 | 162 | |||||||||
| 9.Стимулирующие выплаты в % к тарифной оплате (стр.3:стр.2х100%) | 96 | 86 | 123 | - | - | - | - | - | |||||||||
| 10.Премии за основную работу, % (стр.3.1: стр.2х 100%) | 58 | 48 | 77 | - | - | - | - | - | |||||||||
В этой части анализа интерес представляет динамика в соотношении тарифной оплаты и выплат стимулирующего характера, характеризующее качество нормирования труда. Низкий удельный вес оплаты по тарифным ставкам в оплате за отработанное время указывает на плохое состояние нормирования труда и необоснованное применение систем оплаты труда. В соответствии с таблицей 6, доля оплаты по тарифным ставкам уменьшилась (с 42,8% до 35,4%, против запланированного роста до 44,1%), а выплаты стимулирующего характера выросли до 43,3%. Следует сделать вывод, что тарифная оплата как гарантия постоянной части заработной платы, и как оплата за норму труда не выполняет своей функции. Премирование за основные результаты работы и за перевыполнение норм возросло (с 60,4% до 62,7%, с 25,0 до 26,0), что является положительным стимулирующим фактором. Однако, следует иметь в виду, что система премирования должна отвечать принципам мотивации трудовой деятельности, чтобы не превратиться в механическую доплату.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
