100155 (590339), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Влияние изменения себестоимости = 2744,976-2143,679 = 601,297.
Влияние изменения объёма и структуры = 78,654-140,040 = - 61,386.
Влияние изменения коммерческих расходов = 0- 106,119 = - 106,119.
В отчетном году 2007, также как и в предыдущем управленческие расходы равны 0.
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
| Фактор изменения прибыли от реализации | Результат расчета, тыс. р. | Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-) |
| А. Общее изменение прибыли от реализации | 918,693 | Х |
| 1. Изменения объема реализации | 140,040*143,366/100= | 200,77 |
| 2. Изменения производственной себестоимости реализации | 2744,976-2143,679= | 601,297 |
| 3. Изменение коммерческих расходов | 0- 106,119 = | - 106,119 |
| 4. Изменение управленческих расходов | Х | Х |
| 5. Изменение цен | 2740,676-2456,545 = | 284,131 |
| 6. Структура реализации | 78,654-140,040 | - 61,386 |
| 7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации | - | 918,693 |
Приведенные расчеты в таблице 2.8 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных услуг.
Используя данные формы №2 «Отчет о финансовых результатах» и таблицу 2.8, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких как:
- маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. р.;
- запас финансовой прочности (ЗВП), тыс. р. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60% от объемов продаж;
Порядок исчисления названных показателе представлен в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов
| Показатели | Код строки ф. №2 | Сумма, тыс. р. | Изменение (+,-) | |
| баз. | отч. | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Объем продаж N | 010 | 1713,477 | 2740,676 | 127,199 |
| Себестоимость (производственная) продаж –переменные затраты Sпре | 020 | 1467,318 | 2744,976 | 1277,658 |
| 3. Маржинальный доход МД | Х | 140,040 | - 4,3 | - 144,34 |
| 4.Доля маржинального дохода в объеме продаж К | Х | 0,082 | 0,002 | - 0,08 |
| 5. Постоянные затраты S пос. | 030+040 | 106,119 | - | - 106,119 |
| 6.Запас финансовой прочности ЗФП | Х | 1713,477 | 2740,676 | 127,199 |
| 7. Прибыль от объема продаж | - | 140,040 | - 4,3 | - 144,34 |
Данные таблицы 2.9 свидетельствуют, что маржинальный доход в 2007 году по сравнению с предыдущим уменьшился более чем в 35 раз, несмотря на то, что объем продаж увеличился - в 1,6 раз.
Балансовая прибыль тоже располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. На ООО «Хольц» в отчетном году рост таких расходов привел к снижению балансовой прибыли. Свод уменьшения балансовой прибыли в 2007 году по сравнением с предыдущим годом представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Свод изменения балансовой прибыли (убытка)
| Изменения расходов | Сумма, тыс.р. | В % к итогу |
| Ухудшение структуры реализации продукции | 61,386 | 4,06 |
| Увеличение производственной себестоимости реализации | 1277,658 | 84,53 |
| Увеличение коммерческих расходов | 106,119 | 7,02 |
| Увеличение управленческих расходов | Х | Х |
| Увеличение операционных расходов | 12,261 | 0,81 |
| Увеличение внереализационных расходов | 54,094 | 3,58 |
| Всего | 1511,518 | 100,0 |
Как свидетельствуют данные табл.2.10, наибольшие суммы расходов, уменьшивших балансовую прибыль обнаружены в увеличении производственной себестоимости реализации, доля которых в общем объеме составляет 84,53 %, и в увеличении коммерческих расходов 7,02 % .
Таблица 2.11
Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Прибыль от реализации | 140,040 | - 4,300 | - 144,34 | - 3,07 |
| 2. Проценты к получению | Х | Х | Х | Х |
| 3. проценты к уплате | Х | Х | Х | Х |
| 4. Доходы от участия в других организациях | Х | Х | Х | Х |
| 5. Прочие операционные доходы | 0,053 | Х | -0,053 | Х |
| В том числе: | ||||
| прибыль от реализации основных средств | Х | Х | Х | Х |
| прибыль от реализации прочего имущества предприятия | Х | Х | Х | Х |
| доходы от списания основных средств с баланса по причине морального износа | Х | Х | Х | Х |
| доходы от сдачи имущества в аренду | Х | Х | Х | Х |
продолжение таблицы 2.11
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| суммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам | Х | Х | Х | Х |
| другие операционные доходы | 0,053 | Х | -0,053 | Х |
| 6. Прочие операционные расходы | 0,097 | 12,358 | 12,261 | 12740,2 |
| В том числе: | ||||
| убытки от реализации основных средств | Х | Х | Х | Х |
| убытки от реализации прочего имущества предприятия | Х | Х | Х | Х |
| убытки от списания основных средств с баланса по причине морального износа | Х | Х | Х | Х |
| атраты по аннулированным производственным заказам (договорам) | Х | Х | Х | Х |
| налог на имущество | Х | Х | Х | Х |
| налог на рекламу | 0,018 | 0,018 | - | - |
| целевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории) | 0,011 | 0,011 | - | - |
| налог на уборку территории | 0,023 | 0,023 | - | - |
| налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы | 0,018 | 0,018 | - | - |
| сбор на нужды образовательных учреждений | 0,012 | 0,012 | - | - |
| другие операционные расходы | 0,015 | 12,288 | 12,273 | 81920 |
| 7. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 1607,314 | 2724,018 | 1116,704 | 169,48 |
Результаты аналитической таблицы 2.11 показывают, что прибыль от реализации продукции уменьшилась в 2007 году по сравнению с предыдущим в 3,07раза, а прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,7 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году увеличились операционные расходы на 12,261 тыс. р., и полностью отсутствовали операционные доходы.
Факторы формирования балансовой прибыли представлены в таблице 2.11, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных в табл.2.12, а также внереализационные доходы и расходы.
Таблица 2.12
Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | 1607,314 | 2724,018 | 1116,704 | 169,78 | |||
| 2. Прочие внереализационные доходы | 7,998 | Х | 7,998 | Х | |||
| 3. Прочие внереализационные расходы | 4,993 | 59,087 | 54,094 | 1183,4 | |||
| В том числе: | |||||||
| суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком | Х | Х | Х | Х | |||
| убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности | Х | 6,695 | 6,695 | Х | |||
| долги, нереальные для взыскания | Х | Х | Х | Х | |||
| убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году | Х | Х | Х | Х | |||
| присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков | Х | 7,267 | 7,267 | Х | |||
| потери от стихийных бедствий, в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий | Х | Х | Х | Х | |||
| убытки от списания ранее присужденных долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика | Х | Х | Х | Х | |||
| убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации | Х | Х | Х | Х | |||
| судебные издержки | Х | Х | Х | Х | |||
| убытки от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте | Х | Х | Х | Х | |||
| другие внереализационные расходы | 4,993 | 45,125 | 40,132 | 903,77 | |||
| 4. Итого балансовая прибыль (убыток) | 71,711 | - 75,745 | - 147,456 | - 105,63 | |||
Необходимо отметить, что прибыль от финансово-хозяйственной деятельности выросла в 2007 году в 1,7 раза, но при этом балансовая прибыль уменьшилась на - 147,456. На снижение балансовой прибыли оказали влияние значительный рост внереализационных расходов (в11,8 раза), а именно за счет убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков и другие внереализационные расходы.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
