19146 (586286), страница 7
Текст из файла (страница 7)
В составе себестоимости значительны материальные затраты. Их величина в 20065 г. составила 17210 тыс. руб., в 2007 г. данная группа затрат увеличилась на 3547 тыс. руб. или 20,6% и составила 20757 тыс. руб. В 2008 г. наблюдается дальнейшее увеличение материальных затрат до 49371 тыс. руб. В 2008 г. они увеличились на 28614 тыс. руб. или в 2,4 раза по сравнению с 2007 г.
Затраты на оплату труда в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличились с 13920 тыс. руб. до 18105 тыс. руб., т.е. на 4815 тыс. руб. или 30,1%. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. затраты на оплату труда увеличиваются до 23914 тыс. руб. или на 32,1%, что обусловлено ростом средней зарплаты работников.
Аналогичная тенденция прослеживается по отчислениям на социальные нужды. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. сумма отчислений на социальные нужды увеличивается с 4955 тыс. руб. до 64154 тыс. руб., в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло увеличение показателя до 7566 тыс. руб. Амортизационные отчисления составили в 2006 г. 4999 тыс. руб., в 2007 г. снизились на 255 тыс. руб. или 5,1% и достигли уровня 4744 тыс. руб., в 2008 г. наблюдается увеличение амортизационных отчислений до 5065 тыс. руб. За анализируемый период 2006–2008 гг. наблюдается также рост прочих затрат в составе себестоимости: с 1183 тыс. руб. в 2006 г. до 6383 тыс. руб. в 2007 г. и до 24029 тыс. руб. в 2008 г.
Затраты на один рубль товарной продукции – наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.
На основании ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»» рассчитаем показатель затрат на рубль выручки от продаж и оценим его динамику (таблица 2.2).
Таблица 2.2. Динамика затрат на рубль выручки от продаж ООО «Мособлтелефонстрой» за 2006–2008 гг.
| Показатели | Год | Изменение (+,–) | Темп изменения, % | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 г. к 2006 г. | 2008 г. к 2007 г. | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | |||
| Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. | 52173 | 73448 | 132419 | 21275 | 58971 | 140,8 | 180,3 | ||
| Полная себестоимость продукции, тыс. руб. | 46093 | 66083 | 123632 | 109945 | 57549 | 143,4 | 187,1 | ||
| Затраты на рубль выручки от продаж, руб. | 0,88 | 0,90 | 0,93 | 0,2 | 0,3 | 102,3 | 103,3 | ||
Схема 1 – Динамика затрат на 1 рубль выручки от продаж ООО «Мособлтелефонстрой»
Из данных таблицы 2.2 следует, что затраты на 1 рубль выручки от продаж в ООО «Мособлтелефонстрой» за анализируемый период в целом обнаруживают тенденцию к увеличению с 0,88 руб. в 2006 г. до 0,93 руб. в 2008 г. Однако по годам наблюдается неоднозначная тенденция: в 2007 г. по сравнению с 2006 г. они повысились на 0,2 руб. или 2,3%, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличились на 0,03 руб. или 3,3%. Таким образом, в 2008 г. на рубль выручки от продаж приходилось 93 коп. затрат и 7 коп. прибыли. Графически динамика затрат на 1 рубль выручки от продаж ООО «Мособлтелефонстрой» за 2006–2008 гг. представлена на схеме 1.
Влияние изменения доходов и расходов в абсолютном выражении на показатель чистой прибыли ООО «Мособлтелефонстрой» приведено в табл. 2.3.
Таблица 2.3. Влияние изменения доходов и расходов на показатель чистой прибыли ООО «Мособлтелефонстрой» за 2007–2008 гг., тыс. руб.
| Показатели | Изменение за 2007 год (+,–) | Изменение за 2008 год (+,–) | Совокупное изменение за весь период |
| 1. Доходы от обычных видов деятельности | 21275 | 58971 | 80246 |
| 2. Расходы по обычным видам деятельности | -19988 | -57551 | -77539 |
| 3. Превышение доходов по обычной деятельности над расходами по обычной деятельности | 1288 | 1420 | 2707 |
| 4. Проценты к уплате | 0 | -812 | -812 |
| 5. Прочие доходы | -36 | 93 | 57 |
| 6. Прочие расходы | -35 | 154 | 119 |
| 8. Превышение прочих доходов над расходами | -71 | 247 | 176 |
| 9. Прибыль до налогообложения | 1216 | 854 | 2070 |
| 10. Текущий налог на прибыль | -226 | -206 | -432 |
| 11. Чистая прибыль | 990 | 648 | 1638 |
Необходимо отметить, что увеличение доходов положительно влияет на формирование чистой прибыли организации, увеличение расходов, напротив, приводит к уменьшению показателя чистой прибыли.
Превышение доходов по обычным видам деятельности над аналогичными расходами увеличилось на 2707 тыс. руб. В структуре расходов по обычным видам деятельности произошли некоторые изменения, это связано с увеличением доли себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг до уровня 88, 9% и снижением коммерческих расходов до уровня 11,1%. Положительное влияние имеет превышение прочих доходов над расходами, которое увеличилось в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 247 тыс. руб. Таким образом, на рост чистой прибыли в большей степени повлияло увеличение доходов от обычной деятельности (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг) на 80246 тыс. руб. Рост коммерческих расходов на 7861 тыс. руб. и прочих расходов на 693 тыс. руб. не имел доминирующего влияния. В результате прибыль до налогообложения за анализируемый период 2006–2008 гг. возросла на 2070 тыс. руб. и чистая прибыль, соответственно, на 1638 тыс. руб.
2.3 Анализ косвенных затрат
Важным разделом управления издержками предприятия является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж и прибыли. В ходе этого анализа вычисляют точку безубыточности или порог рентабельности. Эта точка характеризует объем выручки от продажи, когда уже нет убытков, но еще нет прибыли.
Данные для факторного анализа приведены в табл. 2.4. Сведения об объеме продаж, а также средней цене реализованных товаров (работ, услуг) ООО «Мособлтелефонстрой» за 2006–2008 гг. были представлены коммерческим директором предприятия.
Таблица 2.4. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Мособлтелефонстрой» за 2006–2008 гг.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | Абсолютное изменение, (+,–) 2008 г. к 2006 г. |
| 1. Объем продаж товаров (продукции, работ, услуг), шт. | 189380 | 244830 | 378340 | 188960 |
| 2. Средняя цена за 1 шт. проданного товара, руб. | 275 | 300,0 | 350,0 | 745 |
| 3. Выручка от продажи, тыс. руб. | 52173 | 73448 | 132419 | 80246 |
| 4. Себестоимость проданных товаров, тыс. руб. | 40267 | 56404 | 109945 | 69678 |
| 4.1 материальные затраты, тыс. руб. | 26477 | 36374 | 71464 | 44987 |
| 4.2 затраты на оплату труда, тыс. руб. | 8053 | 11300 | 21989 | 13936 |
| 4.3 отчисления на социальные нужды, тыс. руб. | 3060 | 4294 | 8355 | 5295 |
| 4.4 амортизация основных средств, тыс. руб. | 642 | 827 | 1430 | 788 |
| 4.5 прочие затраты, тыс. руб. | 2035 | 3609 | 6707 | 4672 |
| 5. Коммерческие расходы, тыс. руб. | 5826 | 9677 | 13687 | 7861 |
| 6. Прибыль от продажи, тыс. руб. | 6080 | 7367 | 8787 | 2707 |
Используя метод цепных подстановок, находим изменение прибыли от реализации за счет изменения каждого фактора. Результаты анализа факторов первого порядка обоснованы в табл. 2.5.
По данным нижеприведенной табл. 2.5 можно сделать вывод, что каждый фактор напрямую влиял на сумму прибыли от продаж, поэтому снижение или увеличение каждого показателя пропорционально вело к снижению или увеличению прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг).
Таблица 2.5. Изменение прибыли от продажи ООО «Мособлтелефонстрой» за счет изменения факторов первого порядка, тыс. руб.
| Наименование показателя | Расчет | Изменение (+,–) |
| 1. Общее изменение прибыли от продаж | 80246 – 69678 – 7861 | 2707 |
| 2. Изменение прибыли за счет изменения выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг | (132419 – 40267 -5826) – 6080 | 80246 |
| 3. Изменение прибыли за счет изменения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг | (132419 – 109945 -5826) – (132419 – 40267 – 5826) | 69678 |
| 4. Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов | (132419 – 109945 -136872) – (132419 -109945 – 5826) | -7861 |
Прибыль от продаж может рассчитываться посредством факторов второго порядка, к которым относятся: объем проданных товаров в натуральном выражении, цена за единицу проданного товара, затраты на производство и реализацию продукции по экономическим элементам.
Маржинальный подход к оценке финансовых результатов и структуры затрат при данном объеме продаж предполагает разграничение переменных и постоянных затрат на производство и продажу продукции. Признанные коммерческие и управленческие расходы как расходы периода рассматриваются как условно – постоянные расходы. К числу постоянных расходов можно отнести и амортизацию основных средств и прочие общепроизводственные расходы. Корректировка себестоимости и валовой прибыли на сумму амортизации и прочих общепроизводственных расходов позволит приблизить последний показатель к величине маржинального дохода (как разнице между выручкой и переменными затратами).
Это дает возможность оценить динамику таких показателей, как критический объем продаж, операционный рычаг, запас финансовой прочности и делает выводы о рисках хозяйственной деятельности, связанных с нерациональной структурой затрат и последствиями вероятного снижения объема продаж. Рассчитаем структуру маржинального дохода ООО «Мособлтелефонстрой» (табл. 2.6). Группировка затрат взята из формы №2 (Отчет о прибылях и убытках – Приложения 2, 3), а также формы №5 (Приложение к бухгалтерскому балансу, раздел «Расходы по обычным видам деятельности (элементам затрат) – Приложения 4, 5).
Таблица 2.6. Расчет структуры маржинального дохода ООО «Мособлтелефонстрой», тыс. руб.
| Показатели | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 52173 | 73448 | 132419 |
| 2. Затраты на производство и реализацию товаров, продукции, работ, услуг | 46093 | 66081 | 123632 |
| 2.1 Постоянные: – амортизация основных средств – прочие – коммерческие расходы | 8503 642 2035 5826 | 13573 827 3609 9677 | 21824 1430 6707 13687 |
| 2.2 Переменные: – материальные затраты – затраты на оплату труда – отчисления на социальные нужды | 37590 26477 8053 3060 | 51968 36374 11300 4294 | 101808 71464 21989 8355 |
| 3. Маржинальный доход | 14583 | 21480 | 30611 |
| 3.1 Прибыль | 6080 | 7368 | 8787 |
| 4.1 Удельный вес прибыли в маржинальном доходе | 41, 7 | 34,3 | 28,7 |
| 4.2 Удельный вес постоянных расходов в маржинальном доходе | 58,3 | 65,7 | 71,3 |
Как видно из табл. 2.6, в структуре затрат на производство и реализацию продукции ООО «Мособлтелефонстрой» переменные затраты занимают более 80% и составляют в 2006 году 3759 тыс. руб., в 2008 году возросли до уровня 101808 тыс. руб. Темп роста переменных затрат составил 270,8% или в 2,7 раза. Постоянные затраты увеличиваются в абсолютном выражении в меньших по сравнению с переменными затратами темпах – 256,6% или в 2,6 раза; в 2006 году они составляли 8503 тыс. руб., в 2008 году – 21824 тыс. руб. Почти равнозначное изменение постоянных и переменных затрат обусловлено как развитием производственных мощностей предприятия, так и влиянием инфляционного роста цен на сырье и материалы и арендную плату за использование производственных помещений. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды являются прямозависимыми от инфляционного фактора.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
