Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!
Текст из файла (страница 4)
В табл. 1 систематизированы основные процедуры аудита формирования элементов НДС по таким способам расчетов, как оплата в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, расчеты с использованием ценных бумаг, при натуральных формах оплата труда, новации долга, отступном.
Таблица 1
Процедуры аудита формирования элементов НДС
по способам расчетов
| Планируемые
процедуры | Источники аудиторских доказательств |
| Нормативные
документы | Документы
хозяйствующего
субъекта |
| Оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав |
| 1 | 2 | 3 |
| Нормативная
проверка момента
определения
налоговой базы НДС и
момента ее
определения с учетом
полученных
экспортерами
платежей в счет
предстоящих
поставок товаров
(выполнения работ,
оказания услуг) | Пункт 9 ст. 167
НК РФ | Контракт, выписка
банка, документ,
подтверждающий
длительность
производственного
цикла изготовления
реализуемых на экспорт
товаров, работ, услуг |
| Обоснование
освобождения от НДС
платежей, полученных
в счет предстоящих
поставок товаров
(выполнения работ,
оказания услуг),
облагаемых по
налоговой ставке 0%,
длительность
производственного
цикла изготовления
которых составляет
свыше шести месяцев | Пункт 13 ст. 167
НК РФ | Контракт, выписка
банка, документ,
подтверждающий
длительность
производственного
цикла изготовления
реализуемых на экспорт
товаров, работ, услуг |
| Нормативная
проверка налоговой
базы НДС с учетом
платежей в счет
предстоящих поставок
товаров (выполнения
работ, оказания
услуг) на территории
Российской Федерации | Пункт ст. 154
НК РФ, пп. 2 п. 1
ст. 167 НК РФ | Выписка банка,
расчетные документы |
| Нормативная
проверка вычетов НДС
при платежах в счет
предстоящих поставок
товаров, выполнения
работ, оказания
услуг на территории РФ
| Пункты 5, 8 ст. 171,
п. п. 4, 6 ст. 172
НК РФ | Счета-фактуры от
продавцов при
приобретении товаров
(работ, услуг),
документы,
подтверждающие
фактическую уплату налога |
| Нормативная
проверка заполнения
и регистрации
счетов-фактур по
перечисленным и
полученным
предварительным
платежам и при
отгрузке товаров
(выполнении работ,
оказании услуг) в
счет предварительных
платежей | Пункты 9, 13, 18, 20
Правил ведения
журналов учета
полученных и
выставленных
счетов-фактур, книг
покупок и книг
продаж при расчетах
по налогу на
добавленную
стоимость,
утвержденных
Постановлением
Правительства
Российской Федерации
от 02.12.2000 N 914,
в ред. от 11.05.2006
N 283 (далее - Правила) | Счета-фактуры,
расчетные документы,
книга покупок и книга
продаж |
| Расчеты с использованием ценных бумаг |
| Нормативная
проверка налоговых
вычетов покупателя
при оплате товаров
(работ, услуг) путем
передачи векселя
(собственного или
полученного в обмен
на собственный) | Пункт 2 ст. 172
НК РФ | Бухгалтерская справка,
счета-фактуры,
расчетные документы |
| Проверка
налоговой базы
продавца при оплате
товаров (работ,
услуг) при
использовании
векселя | Письмо
Минфина России от
07.09.2005
N 03-04-11/221 | Бухгалтерская справка,
счета-фактуры,
расчетные документы |
| Нормативная
проверка налоговой
базы при получении
процента (дисконта)
по облигациям и
векселям в счет
оплаты за
реализованные товары
(работы, услуги) в части, превышающей
ставку
рефинансирования
Банка России в
периодах, за которые
производится расчет
процента | Подпункт 3 ст. 162
НК РФ | Бухгалтерская справка,
счета-фактуры |
| Нормативная
проверка регистрации
счетов-фактур
получателем
процентов по векселю
в книге продаж | Пункт 19 Правил | Счета-фактуры, книга
продаж |
| Нормативная
проверка регистрации
документов строгой
отчетности в книге продаж | Пункт 21 Правил | Документы строгой
отчетности, книга
продаж |
| Натуральная оплата труда |
| Нормативная
проверка налоговой
базы НДС при
натуральной оплате
труда | Пункт 2 ст. 154,
пп. 20 п. 3 ст. 149
НК РФ | Расчетная ведомость по
оплате труда,
журнал-ордер по
субсчету 90-1
"Выручка" |
| Новация долга, отступное |
| Нормативная
проверка налоговой
базы НДС при новации
долга, отступном | Пункт 1 ст. 146
НК РФ | Договор новации долга,
соглашение об
отступном |
Для аудита исчисления и уплаты НДС, оформления налоговой отчетности применяются преимущественно приемы инспектирования, нормативной и арифметической проверки. Для идентификации процедур введем обозначение Пндс-N, где N - порядковый номер процедуры (табл. 2).
Таблица 2
Процедуры аудита исчисления и уплаты НДС,
отражения расчетов по НДС в учете и отчетности
| Планируемые
процедуры | Источники аудиторских доказательств |
| Нормативные
документы | Документы
хозяйствующего
субъекта |
| 1 | 2 | 3 |
| Пндс-1, 2, 3.
Нормативная
проверка,
прослеживание и
пересчет налоговой
базы НДС по объектам
налогообложения и по
различным налоговым
ставкам | Статьи 153, 164, 166
НК РФ | Налоговые декларации
по НДС, бухгалтерская
отчетность,
журнал-ордер по
счету 62, журнал
регистрации
хозяйственных операций |
| Пндс-4. Нормативная
проверка налоговых
ставок | Статья 164 НК РФ | Налоговые декларации
по НДС |
| Пндс-5. Обоснование
применения налоговой
ставки 0% и
освобождения от НДС | Статья 165 НК РФ | Налоговые декларации
по НДС, журнал-ордер
по счету 62, лицензии |
| Пндс-6, 7, 8.
Нормативная
проверка,
прослеживание и
пересчет налоговых
вычетов | Статьи 171, 172
НК РФ | Налоговые декларации
по НДС, учетные
регистры по счетам 60,
76, выписки банка,
расчетные и кассовые
документы,
счета-фактуры, журнал
их регистрации, книга
покупок,
товаросопроводительные
документы |
| Пндс-9, 10, 11.
Нормативная
проверка,
прослеживание и
пересчет сумм
восстановления НДС | Пункты 5, 8 ст. 145,
п. 3 ст. 170 НК РФ | Регистры учета по
счетам 19, 60, 68, 76 |
| Пндс-12. Нормативная
проверка оснований
возмещения (зачета)
НДС | Статьи 165, 173, 176
НК РФ | Переписка с налоговыми
органами |
| Пндс-13, 14, 15.
Нормативная
проверка,
прослеживание и
пересчет суммы НДС к
уплате в бюджет | Статья 173 НК РФ | Регистры учета по
счету 68 |
| Пндс-16. Нормативная
проверка порядка и
сроков уплаты НДС,
сроков представления
налоговых деклараций | Статья 174 НК РФ | Налоговые декларации
по НДС, выписка банка,
расчетные документы |
| Пндс-17. Нормативная
проверка отражения
расчетов по НДС на
счетах
бухгалтерского учета | Счет 19 | Регистры учета по
счетам 19 и 68,
главная книга |
| Пндс-18, 19, 20, 21.
Нормативная
проверка,
прослеживание,
пересчет и
формальная проверка
правильности
заполнения
отчетности и учетных
регистров | Статьи 169, 174
НК РФ | Книга покупок и книга
продаж, журналы
регистрации
счетов-фактур,
счета-фактуры,
регистры учета по
счетам 20 и другим
счетам затрат, 19, 60,
62, 68, 76, главная
книга, налоговые
декларации по НДС и
другим налогам,
бухгалтерская и
статистическая
отчетность |
| Пндс-22, 23, 24, 25.
Нормативная,
арифметическая
проверка,
прослеживание и
формальная проверка
расчетов по НДС и
формирования
документации
налоговыми агентами | Статьи 161, 162,
163, 164, 171, 174
НК РФ | Документы по
исчислению и уплате
НДС |
Для обоснования применения налоговой ставки 0% и освобождения от НДС при выполнении процедуры Пндс-5 привлекаются не только указанные в ст. 165 НК РФ документы, но и устанавливается соответствие видов деятельности аудируемого лица Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК ВЭД), рассматриваются лицензии организации на осуществление конкретных видов деятельности.
При нормативной проверке налоговых вычетов (Пндс-6) необходимо установить наличие основных условий их применения:
- использование приобретенных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
Характеристики
Учебное заведение
Неизвестно
Список файлов ВКР
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
