18904 (586220), страница 5
Текст из файла (страница 5)
При безналичном расчете банковскими документами являются следующие:
- платежное поручение
- платежное требование
- расчетные чеки
- аккредитив.
Наше предприятия использует для безналичного расчета платежное поручение. Платежное поручение является распоряжением служащему банка о перечисление определенной суммы на счет другого субъекта хозяйствования, оформленное на специальном бланке.
Банк регистрирует все осуществленные операции по поступлению и выбытию средств с текущего счета в специальной выписке банка, где указывается движение денежных средств по счету.
При получении выписки бухгалтер СООО «Украина» проводит следующие операции:
1.нумерует выписки
2.проверяет наличие расчетных документов, на основе которых были списаны или внесены денежные средства
3.проверяет соответствие сумм в выписке суммам в расчетных документах
Учет операций на счете в банке ведется на счете 31 “Счет в банке”, по дебиту этого счета отражается поступление средств, а по кредиту их выбытие. Данный счет является активным, балансовым, предназначенный для учета хозяйственных средств - денежные средства.
311 счет корреспондирует со следующими счетами:
| № | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Поступила наличность из кассы предприятия в банк | 31 | 30 |
| 2 | Оплачено покупателям за товары, роботы, услуги | 31 | 36 |
| 3 | Зачислена на счет выручка от реализации продукции | 31 | 70 |
| 4 | Погашена долгосрочная дебиторская задолженность | 31 | 16 |
| 5 | Возвращены средства на счет с бюджета | 31 | 64 |
| 6 | Получены доходы будущих периодов | 31 | 69 |
| 7 | Переданы деньги из банка в кассу | 30 | 31 |
| 8 | Осуществлена предоплата поставщикам | 37 | 31 |
| 9 | Перечислены дивиденды участникам | 67 | 31 |
| 10 | Погашена задолженность перед бюджетом | 64 | 31 |
| 11 | Выкуплены акции собственной эмиссии | 45 | 31 |
| 12 | Осуществлены затраты на оплату процентов | 95 | 31 |
Синтетический учет по счету 31 ведется на предприятии в журнале-ордере 2, где обобщается информация о всех произведенных операциях за определенный период на текущем счете. Ведется в хронологическом порядке на основании данных выписок по текущим счетам.
Анализируемое предприятие не имеет счета в банке в иностранной валюте, так как осуществляет свою хозяйственную деятельность лишь в пределах Украины.
Счет 33 “Другие средства” предназначен для учета обобщения информации о наличии и движении денежных документов и о деньгах в пути. Счет 33 - активный, балансовый, предназначен для учета хозяйственных операций. По дебету счета отражают поступление денежных средств в кассу предприятия и средств в дороги, а по кредиту - выбытие денежных документов и списание средств в дороге после их зачисления на соответствующие счета.
3.2 Учет расчетов с дебиторами
Осуществляя свою производственно-хозяйственную деятельность СООО «Украина» вступает в расчетные взаимоотношения с другими предприятиями, организациями и особами. Эти расчеты связаны с формированием основных и оборотных средств, реализацией произведенной продукции, с распределением прибыли, расчетами с финансовыми органами и органами социального страхования и социального обеспечения. К таким расчетным взаимоотношениям можно отнести расчеты с дебиторами.
Дебиторы – юридические и физические лица, которые вследствии прошлых событий задолжали предприятию определенную сумму денег.
Расчеты с дебиторами представляют собой:
- расчеты с покупателями и заказчиками
- расчеты по выданным авансам
- расчеты с подотчетными лицами
- расчеты по начисленным доходам
- расчеты по претензиям
- расчеты по возмещению материального ущерба.
Для осуществления расчетов с покупателями и заказчиками предусмотрен 36 счет “Расчеты с покупателями и заказчиками”, где ведется обобщенная информация по расчетам с покупателями и заказчиками о предоставленной продукции, товаров, услуг.
Аналитический учет по счету 36 ведется отдельно по каждому покупателю и заказчику, по каждому предъявленному к оплате счету.
В некоторых случаях под доставку материальных ценностей или выполненных работ, а также при оплате труда могут выдаваться авансы.
Основные бухгалтерские проводки по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 2 3 4 5 6 7 8 | Задолженность заказчиков по произведенным для них товаров Стоимость отгруженной готовой продукции, робот и услуг Погашение задолженности покупателями и заказчиками Получены денежные средства в кассу от покупателей и заказчиков Зачисление средств от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, раблт и услуг Авансы, зачисленные в частичную оплату счета, предъявленного за выполненные работы Получение векселя в счет погашения задолженности Списана дебиторская задолженность, признанная безнадежной | 36 36 36 30 30,31 37 34,51 38 | 28 70,71,74 30,31 36 36 36 36 36 |
Аванс представляет собой денежную сумму или имущественную ценность, которая передается в счет выполненного обязательства.
Для учета расчетов по выданным авансам предназначен субсчет 371 “Расчеты по выданным авансам”, по дебету которого отражают выданные авансы, а по кредиту - сумму остатка за полученный аванс.
Счет 371 корреспондирует со следующими счетами:
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1. 2. 3. 4. 5. | Перечислен с текущего счета аванс предприятию за строительные работы на сумму стоимости работ Зачислена часть аванса за выполненные работы предприятия Выдан аванс поставщикам и подрядчикам наличными с кассы Возвращена поставщиком неиспользованная сумма аванса и зачислена на текущий счет Списана просроченная задолженность по раннее перечисленным авансам поставщикам | 371 631 371 301 944 | 311 371 301 372 371 |
Аналитический учет по счету 371 ведут в разрезе отдельных получателей денежных средств в виде авансовых платежей.
В процессе хозяйственной деятельности на предприятии возникает необходимость выдачи из кассы наличных средств работникам под отчет на хозяйственные нужды и служебные командировки. В этом случае возникают расчетные отношения с подотчетными лицами.
Подотчетные лица - это работники данного предприятия, которые получили денежную сумму в подотчет для будущих расходов в соответствии с приказом руководителя предприятия.
Выданные в подотчет суммы должны быть целенаправленно использованы. Передача их от одной особы другой запрещается. Выдача денежный средств в подотчет производится только в том случае, когда данное лицо полностью отчиталось за прошлый подотчет.
Для учета расчетов с подотчетными лицами предусмотрен субсчет 372 “Расчеты с подотчетными лицами”. По дебиту данного счета отражается выдача средств в подотчет, по кредиту- списание утвержденных сумм. Сальдо может быт как дебетовым, так и кредитовым.
Аналитический учет ведется по каждой подотчетной особе.
Для отражения расчетов с подотчетными лицами в СООО «Украина» используют журнал-ордер № 7. Аналитический учет в нем ведут по каждой отдельно выданной сумму денежный средств, записывая это линейно-позиционным методом. В данном журнале указывают дату выдачи суммы в подотчет, фамилию, имя, отчество лица, получившего сумму, а также указывают суммы возврата. (приложение 4). После окончания записей всех операций по счетам с подотчетными лицами за отчетный месяц в журнале-ордере № 7 подсчитывают по всем графам, и кредиторские обороты переносят в Главную книгу.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по отражению расчетов с подотчетными лицами.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит |
| 1. 2. 3. 4. 5. | Выдана в подотчет сумма наличностью Приобретение подотчетным лицом материальных ценностей -без НДС -на сумму НДС Возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу Удержание подотчетных сумм с оплаты труда работников Списание безнадежного долга подотчетного лица | 372 20,21,22 641 301 661 949 | 301 372 372 372 372 372 |
Для отражения расчетов предприятия по надлежащим к получению процентов, дивидендов, роялти и других доходов от вложения инвестиций в данное предприятие, а также доходов от аренды имущества предназначен субсчет 373 “Расчеты по начисленным доходам”. Аналитический учет доходов ведется в разрезе их видов.
В процессе покупки товарно-материальных ценностей и при взаимоотношениях с другими предприятиями могут возникнуть следующие негативные моменты:
- несоответствие цен
- арифметические ошибки в расчетных документах
- недостача в количестве получаемого товара
- несоответствие качества государственным стандартам и другое.
Претензия - требование кредитора к должнику о добровольной уплате долга, штрафа, замене продукции соответствующего качества. Претензия должна содержать:
- полное наименование и почтовые реквизиты заявителя претензии и юридической особы, к которой она предъявляется, дата предъявления и номер претензии
- обстоятельства, на основе которых выставляется претензия, доказательства, которые это подтверждают, ссылка на соответствующие нормативные акты
- требования заказчика
- сумма претензии и ее счет.
При удовлетворении претензии в ответе указывают сумму, которую будут выплачивать, номер и дату платежного поручения на перерасчет указанной суммы. Если в удовлетворении претензии было отказано или претензия была рассмотрена не в срок, то заявитель имеет права подать жалобу в арбитражный суд.
Предприятие ведет расчеты со своими работниками по возмещению материального ущерба, полученных ими в результате недостач, воровства денежных средств и товарно-материальных ценностей, порчи имущества и продукции и другое.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
