18896 (586212), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

- оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом, способствует расширению масштабов производства, росту выручки, получению дополнительных доходов.

Большая часть расчетов на предприятии ведется безналичным путем. Удельный вес платежей поставщикам и подрядчикам в общей сумме отчислений по расчетному счету за 2003 год составил 52%, а в 2004 году 55%. Разница небольшая, а это значит, что предприятие в это годы работало практически одинаково, т.е. не было значимого увеличения объема производства, которое потребовало бы дополнительных затрат на приобретение материалов. Предприятие работает наиболее интенсивно в зимний период, а летом наблюдается спад потребительской способности и следовательно спад в производстве. Поэтому, анализируя движение денежных средств на расчетном счете мы видим, что наибольшее число операций по поступлению и расходованию денежных средств происходит в зимние месяцы. Оплата платежными поручениями производится на основании счета предоставляемого поставщиком с указанием ассортимента товара и его стоимости, если товар уже получен, то на основании счета фактуры и накладной, которые выписывает поставщик. При расчете за газ предприятие выплачивает авансовые платежи также на основании счета выставленного ООО «Брянскрегионгаз». В конце месяца авансовая сумма сравнивается с фактической, указанной в счете фактуре присланной поставщиками и если есть остаток то он переносится на следующий месяц.

Между организацией и поставщиками должны обязательно заключаться договора поставки, в которых оговариваются условия поставки и оплаты товара. Это необходимо в случае возникновения споров и разногласий между сторонами. Так если за услуги связи общество не оплатило, в течение 5 дней после выставления счета об оплате, то ОАО «Центральная телекоммуникационная компания» выставляет на счет общества платежное требование и деньги списываются со счета организации автоматически. Если требование не оплачено, то предприятие может подготовить заявление об отказе от акцепта с указанием причины.

Кредиторская задолженность на конец 2003 года составляет 1686760 рублей, а на конец 2004 года равна 1549744 рублей. Крупными кредиторами являются: ОАО «Хенкель Эра», ООО «Планета», ЗАО «Промспецкомплект», ООО «Кванта». Задолженность образовалась в результате того, что товар предлагаемый этими фирмами необходим для производства постоянно и его берут часто и в большими партиями. В связи с нестабильностью спроса на товар производимый ОАО «Брасовской мебельной фабрикой» предприятие не смогло полностью расплатиться за уже полученный товар, а взяли еще партию, что привело к образованию долга. В 2004 году выручка от реализации продукции составила 19959 тысяч рублей, что на 11727 тысяч рублей меньше чем в прошлом году. Поступление денежных средств также снизилось с 52805 тысяч рублей в 2003 году до 39137 тысяч рублей в 2004 году. Удельный вес денежных средств направленных на оплату, приобретение товаров, работ и услуг в 2004 году составил 44% из суммы направленных денежных средств, а в 2003 году – 31%.

В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятия, выполнение им договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности его работы, степени стабильности финансового положения. Таким образом, безналичные расчеты – это показатель эффективности работы предприятия. Однако следует иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности банковской системы и, во-вторых, от платежеспособности покупателей. Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств. На предприятии открыты также валютные счета в Брянском ОСБ № 8605 г. Брянск на которые поступает валюта от экспорта щита мебельного в США. Расчеты же с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте не ведутся. Сумма в счетах, предъявляемых предприятию для оплаты за материалы в иностранной валюте, переводится в рубли по курсу ЦБ на день перечисления денежных средств.

3.4 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В практике анализа большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. В процессе ведения коммерческой деятельности движение денежных средств охватывает период времени между уплатой денег за сырье, материалы и поступление денег от продажи готовой продукции. На продолжительность этого периода влияют : период кредитования организации поставщиками, период кредитования организацией покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции на складе.

Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков, расходование – с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности организации могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам. Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением основных средств и иного имущества, имеющего долгосрочное использование, поступление дивидендов, процентов. Финансовая деятельность организации связана с поступлением средств в следствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, бюджетных ассигнований и расходованием средств в виде погашения задолженности по полученным ранее кредитам и займам, выплаты дивидендов, процентов. В процессе анализа необходимо оценить приток денежных средств в полном объеме за весь период. Поэтому поступления предприятию рассматриваются независимо от их источников по дебетовым оборотам счетов денежных средств. Общей величиной притока денежных средств являются суммы оборотов по дебиту счетов денежных средств. Из этих сумм необходимо вычесть сумму внутреннего оборота, т.е. величину средств, поступившую в дебет из кредита этих же счетов ( например, перевод сверхлимитного остатка денежных средств из кассы на расчетный счет или получение наличных денег в кассу с расчетного счета). Если не произвести корректировку дебетовых оборотов на сумму внутреннего оборота, это приведет к двойному счету и искажению итогового показателя. В организации может быть множество направлений оттока денежных средств, который связан с текущими обязательствами организации. Величину оттока можно определить, используя данные бухгалтерских счетов, на которых формируются эти обязательства. Часть обязательств погашается без привлечения денежных средств. Поэтому обороты по кредиту счетов обязательств необходимо корректировать на сумму, поступающую в дебет этих счетов из кредита других, за исключением счетов денежных средств, т.е. из общей суммы обязательств исключить те, которые погашаются без привлечения средств со счетов денежных средств.

Анализ движения денежных средств производится прямым и косвенным методами. Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности: прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка; косвенный метод базируется на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом расчета служит прибыль. Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, позволяет делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности. Для оценки движения денежных средств прямым методом составляют аналитическую таблицу 1.

Таблица 1

Оценка движения денежных средств прямым методом

На основании этой таблицы мы можем сказать, что в 2003 году по всем видам деятельности предприятие получило доход, а в 2004 году по текущей деятельности приток денежных средств составил 32 847 358 рублей, а отток 36 627 121 рублей, т.е. предприятие получило убыток на сумму 3 779 763 рублей. Выручка от реализации основных средств и иного имущества в 2003 году составила 12 230 582 рублей, а в 2004 году 15 000 рублей.

Приток денежных средств от финансовой деятельности в 2003 году равен 703 000 рублей, а в 2004 году 5 660 000 рублей, но в 2004 году предприятие сделало финансовые вложения на сумму 2 500 000 рублей. Изменение денежных средств по всем видам деятельности в 2003 году составило 321 810 рублей, что на 926 573 рублей больше чем в 2004 году. Основными внутренними причинами отрицательного результата движения денежных средств могут быть:

- недостаточная рентабельность продаж, которая не в состоянии покрыть нормальную потребность в оборотном капитале;

- снижение объемов реализации из-за потери крупных потребителей;

Характеристики

Список файлов ВКР