18780 (586164), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Предварительно составим тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита расчетных операций (таблица 5).
Таблица 5.- Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита расчетных операций в ООО ТПК «Заволжье».
| № п\п | Разделы тестирования | Ответ |
| 1 | 2 | 3 |
Общие организационные аспекты | ||
| 1 | Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними | нет |
| 2 | Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены | да |
| 3 | Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности | да |
| 4 | На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности | да |
| 5 | Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам | да |
| 6 | Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями | нет |
| 7 | Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию | нет |
| 8 | Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов | да |
| 1 | 2 | 3 |
| 9 | Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных. | да |
Распределение функций и ответственности | ||
| 10 | Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля | да |
| 11 | Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции | да |
| 12 | Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя | Да |
Внутрифирменный контроль | ||
| 13 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | Да |
| 14 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов | Да |
| 15 | Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям | Да |
| 15.1 | Контроль полноты отражения операций в учете и | Да |
| 15.2 | Контроль соблюдения установленного порядка | Нет |
| 15.3 | Контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | Да |
| 15.4 | Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков | Да |
| 15.5 | Контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками | Да |
| 15.6 | Контроль правильности оформления первичных документов | Да |
| 16 | Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок поволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции | нет |
| 17 | Результаты проверок тщательно документируются | Да |
| 18 | По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству | Да |
Кадровая политика | ||
| 19 | Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала | да |
| 20 | Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям | да |
| 21 | Сотрудники периодически проходят повышение квалификации | да |
| 22 | Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам | нет |
| 23 | Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам | да |
При составлении программы руководству предприятия мы предоставили следующие возможные вопросы оценки состояния первичного учета расчетных операций в ООО ТПК «Заволжье»:
1. Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании;
2. Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов;
3. Существует ли в организации действующий (работающий) график документооборота;
4. Существует ли в организации архивная служба или лицо, ответственное за ведение архива;
5. Прописаны ли в графиках документооборота ответственные лица и сроки сдачи документов;
6. Определены ли в приказе по документообороту или ином внутреннем распорядительном документе сроки хранения первичной учетной документации;
7. Составляются ли на документы с истекшим сроком хранения или не подлежащим хранению акты о выделении документов к уничтожению;
8. Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом (касается тех документов, которые в соответствии с законодательством должны быть переплетены и подобраны в хронологическом порядке, например кассовые, банковские документы, авансовые отчеты);
9. Какова периодичность проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины кредитными учреждениями или органами ИМНС. Когда в последний раз проводилась такая проверка;
10. Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии;
11. Присутствует ли в должностных инструкциях работников, занятых оформлением первичных учетных документов, запись об ответственности за несоблюдение правил оформления документации;
12. Своевременно ли главный бухгалтер или иное ответственное лицо подписывает первичные документы, требующие их визы;
13. Определены ли в графиках документооборота или иной распорядительной документации лица, ответственные за оформление того или иного первичного документа на конкретном участке совершения хозяйственной операции;
14. Существует ли практика заключения договоров мат. ответственности на участках учета кассовых операций и на участках учета ТМЦ;
15. Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учетных документов;
16. Каким образом, созданные первичные документы попадают в бухгалтерию для дальнейшей обработки.
Аудиторская проверка учета текущих обязательств и расчетов планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
На основании данных таблицы 6 мы составили программу проведения аудита расчетных операций в ООО ТПК «Заволжье».
Таблица 6 - Общий план аудиторской проверки учета текущих обязательств и расчетов ООО ТПК «Заволжье» за 2006 г.
Проверяемая организация ООО ТПК «Заволжье»
Период аудита С 15.01.2007 по30 .01.2007 г.
Планируемый аудиторский риск 7%
Планируемый уровень существенности 53129 руб
| № п/п | Планируемые виды работ | Начало работы | Конец работы |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Проверка порядка ведения учета и документального оформления расчетов с поставщиками и подрядчиками | 15.01.07 г. | 19.01.07 г. |
| 2 | Проверка порядка ведения учета и документального оформления расчетов с покупателями и заказчиками | 20.01.07 г. | 25.01.07 г. |
| 3 | Проверка порядка ведения учета и документального оформления расчетов с разными дебиторами и кредиторами | 26.01.07 г. | 30.01.07 г. |
Составляя общий план и программу аудита предприятия ООО ТПК «Заволжье» мы также учитывали степень автоматизации обработки учетной информации, что позволило точнее определить объем и характер аудиторских процедур.
Результаты проводимых процедур при подготовке общего плана и программы аудитор детально документировал, так как эти результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течении всего процесса аудита.
Результаты проводимых процедур при подготовке общего плана и программы мы детально документировали, так как эти результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течении всего процесса аудита.
В процессе аудиторской проверки было указано на отдельные нарушения методологии бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ТПК «Заволжье» которые мы рассмотрим дальше.
3.3. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Основная цель проверки аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками - установить правильность ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.
В ходе проведения внутреннего аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО ТПК «Заволжье» мы должны проверить:
1) проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
