18777 (586160), страница 9

Файл №586160 18777 (Бухгалтерский учет и аудит продажи товаров торговой организации на примере ЗАО "Л.О.Т") 9 страница18777 (586160) страница 92016-07-29СтудИзба
Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Общий план аудита

В плане аудита товарных операций следует выделить задачи аудита поступления, выбытия, наличия товаров, прочих и расчетных операций, а также работы, связанные с изучением и оценкой системы внутреннего контроля (СВК) операций с товарами. В таблице 3.2 приведен общий план аудита ЗАО «Л.О.Т.», в котором указываются планируемые работы: Оценка системы внутреннего контроля операций с товарами, аудит поступления и наличия товаров, аудит выбытия товаров, аудит прочих товарных операций.

Таблица 3.2

Общий план аудита Проверяемый субъект ЗАО «Л.О.Т.» Аудиторская организация ООО «Аудит»

Планируемые работы

Период выполнения

Исполнитель

Документы аудитора

Оценка системы внутреннего контроля операций с товарами

01.11.08 – 15.11.08

Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья Ивановна

Аудит поступления и наличия товаров

16.11.08 – 20.11.08

Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья Ивановна

Аудит выбытия товаров

21.11.08 – 07.12.08

Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья Ивановна

Аудит прочих товарных операций

08.12.08 – 25.12.08

Черныш Константин Андреевич, Степанова Наталья Ивановна

Руководитель аудиторской организации (дата) (подпись)

Руководитель аудиторской проверки (дата) (подпись)

Аудитор (дата) (подпись)

Расчет уровня существенности, используемого в ходе аудиторской проверки, представлен в таблицах 3.3 и 3.4.



Таблица 3.3

Расчет базовых показателей, тыс. руб

Показатель

Предыдущий год на начало года (1)

Отчетный год на конец года (2)

Значение базового показателя ((1) + (2)) / 2

Чистая прибыль

136

770

453

Выручка от реализации

1177

2927

2052

Капитал и резервы

544

1290

917

Сумма активов

1307

3453

2380

Произведенные расходы

2482

4395

3438,5





Таблица 3.4

Определение уровня существенности

Показатель

Значение базового показателя, тыс. руб. (1)

Критерии, % (2)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. (1) * (2) / 100

Чистая прибыль

453

5

22,65

Выручка от реализации

2052

2

41,04

Капитал и резервы

917

10

91.7

Сумма активов

2380

2

47,6

Произведенные расходы

3438,5

2

68,77

Среднее арифметическое графы 4:

(22.65+41,04+91,7+47,6+68,77)/5=45,015

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(45,015-22,65)/45,015*100% = 49,68%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(91,7-45,015) / 45,015* 100% = 103,709874%.

Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения 22,65тыс. руб. и 91,7тыс. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:

(41,04+47,6+68,77) / 3 = 52.47тыс. руб.

Полученная величина округляется до 52 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:

(52.47-52) /52,47* 100% = 0,8957%.

Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 52 тыс. руб.

При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

  1. Все учитываемые операции действительно имели место.

  2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.

  3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.

  4. Операции правильно разнесены по счетам.

  5. Операции регистрируются своевременно.

  6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.

  7. Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 70%.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия не было выявлено практически никаких средств контроля, также отсутствует схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как низкая. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 85%.

Риск аудита принимается равным 7%, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите операций по приобретению и продаже товаров в розничной торговле.

Риск необнаружения равен:

7% / (70% * 85%) = 12%.

Программа аудиторской проверки представлена в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Программа аудиторской проверки Проверяемая организация ЗАО «Л.О.Т.» Руководитель аудиторской группы: Черныш Константин Андреевич. Состав аудиторской группы: Степанова Наталья Ивановна Период аудита 01.11.2008 г. – 27.12.2008 г. Уровень существенности – 52 000 рублей Аудиторский риск – 12%

п/п

Перечень процедур

Источники информации

Применяемые приемы

Период проведения

1

Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров

договоры

Проверка документации

01.11.08

2

Проверка законности операций связанных с поступлением товаров

Законы, инструкции, постановления

Подтверждение, проверка, документации

01.11.08

3

Проверка правильности оформления учетных документов

Первичная документация, Книга покупок, регистры учета

Проверка документации

05.11.08

4

Встречная сверка учетных документов

Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс

Сверка учетных данных

06.11.08

5

Проверка правильности переоценки товаров

Письмо-акт

Проверка письма-акта

11.11.08

6

Проверка правильности документального оформления недостач

Акты на недостачу

Проверка актов

16.11.08

7

Проверка отражения недостач в учете

Регистры бухгалтерского учета

Проверка регистров бухгалтерского учета

17.11.08

8

Проверка полноты оприходования поступивших товаров

Платежно-расчетные документы

Анализ платежно-расчетных документов

17.11.08

9

Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров

Договоры

Проверка документации

24.11.08

10

Проверка законности операций связанных с реализацией товаров

Законы, инструкции, постановления

Подтверждение, проверка документации

27.11.08

11

Правильность оформления учетных документов

Книга продаж, регистры учета, Главная книга

Проверка документов

30.11.08

12

Правильность оценки списываемых товаров

Расчеты бухгалтера

Сверка с собственными расчетами

07.12.08

13

Правильность списания товаров с материально-ответственных лиц

Товарные отчеты, регистры аналитического учета

Проверка документации

14.12.08

14

Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар

Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы

Проверка документации

21.12.08

15

Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету

Журнал-ордер по счету 90, Главная книга

Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

25.12.08

16

Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книги

Ведомость учета продаж, Главная книга

Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов

27.12.08

17

Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям

Годовой бухгалтерский отчет

Подтверждение

27.12.08

3.3 Аудит операций по продаже товаров

При выражении мнения о достоверности учета товарных операций особенно тщательно изучаются операции, связанные с продажей товаров и списанием их с материально-ответственных лиц.

Проверку целесообразно начать с проверки договоров на наличие печатей, подписей руководителей, обязательных реквизитов и существенных условий сделки. Исходя из данных, полученных при изучении договоров, заключенных между поставщиком и покупателями, устанавливается момент перехода права собственности на товар.

Характеристики

Список файлов ВКР

Свежие статьи
Популярно сейчас
А знаете ли Вы, что из года в год задания практически не меняются? Математика, преподаваемая в учебных заведениях, никак не менялась минимум 30 лет. Найдите нужный учебный материал на СтудИзбе!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Да! На равне с готовыми студенческими работами у нас продаются услуги. Цены на услуги видны сразу, то есть Вам нужно только указать параметры и сразу можно оплачивать.
Отзывы студентов
Ставлю 10/10
Все нравится, очень удобный сайт, помогает в учебе. Кроме этого, можно заработать самому, выставляя готовые учебные материалы на продажу здесь. Рейтинги и отзывы на преподавателей очень помогают сориентироваться в начале нового семестра. Спасибо за такую функцию. Ставлю максимальную оценку.
Лучшая платформа для успешной сдачи сессии
Познакомился со СтудИзбой благодаря своему другу, очень нравится интерфейс, количество доступных файлов, цена, в общем, все прекрасно. Даже сам продаю какие-то свои работы.
Студизба ван лав ❤
Очень офигенный сайт для студентов. Много полезных учебных материалов. Пользуюсь студизбой с октября 2021 года. Серьёзных нареканий нет. Хотелось бы, что бы ввели подписочную модель и сделали материалы дешевле 300 рублей в рамках подписки бесплатными.
Отличный сайт
Лично меня всё устраивает - и покупка, и продажа; и цены, и возможность предпросмотра куска файла, и обилие бесплатных файлов (в подборках по авторам, читай, ВУЗам и факультетам). Есть определённые баги, но всё решаемо, да и администраторы реагируют в течение суток.
Маленький отзыв о большом помощнике!
Студизба спасает в те моменты, когда сроки горят, а работ накопилось достаточно. Довольно удобный сайт с простой навигацией и огромным количеством материалов.
Студ. Изба как крупнейший сборник работ для студентов
Тут дофига бывает всего полезного. Печально, что бывают предметы по которым даже одного бесплатного решения нет, но это скорее вопрос к студентам. В остальном всё здорово.
Спасательный островок
Если уже не успеваешь разобраться или застрял на каком-то задание поможет тебе быстро и недорого решить твою проблему.
Всё и так отлично
Всё очень удобно. Особенно круто, что есть система бонусов и можно выводить остатки денег. Очень много качественных бесплатных файлов.
Отзыв о системе "Студизба"
Отличная платформа для распространения работ, востребованных студентами. Хорошо налаженная и качественная работа сайта, огромная база заданий и аудитория.
Отличный помощник
Отличный сайт с кучей полезных файлов, позволяющий найти много методичек / учебников / отзывов о вузах и преподователях.
Отлично помогает студентам в любой момент для решения трудных и незамедлительных задач
Хотелось бы больше конкретной информации о преподавателях. А так в принципе хороший сайт, всегда им пользуюсь и ни разу не было желания прекратить. Хороший сайт для помощи студентам, удобный и приятный интерфейс. Из недостатков можно выделить только отсутствия небольшого количества файлов.
Спасибо за шикарный сайт
Великолепный сайт на котором студент за не большие деньги может найти помощь с дз, проектами курсовыми, лабораторными, а также узнать отзывы на преподавателей и бесплатно скачать пособия.
Популярные преподаватели
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
6418
Авторов
на СтудИзбе
307
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее