18767 (586157), страница 7
Текст из файла (страница 7)
После того, как баланс составлен, можно сделать предварительную оценку эффективности деятельности компании. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
В концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России даны определения активов, обязательств и капитала.
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Обязательствами считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов.
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за время деятельности организации.
Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия можно при помощи сравнительного аналитического баланса (таблица 2) и анализа структуры показателей баланса (таблица 3).
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия.
Непосредственно из расчетов можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия:
Таблица 2
Сравнительный аналитический баланс
| Наименование статей | Коды строк | Абсолютные величины | Относительные величины в % | ||||
| на начало года | на конец года | на конец года | измене- ние (+.-) | в % к величине на начало года | в % к изменению итога баланса | ||
| I. Внеоборотные активы | |||||||
| 1.1. Нематериальные активы | 110 | 38 | 30 | 1,43 | -0,81 | -21,05 | -1,99 |
| 1.2. Основные средства | 120 | 504 | 693 | 33,08 | 3,31 | 37,50 | 47,01 |
| 1.3.Прочие внеоборотные активы | 140, 145 | 0 | 75 | 3,58 | 3,58 | 0,00 | 18,66 |
| Итого по разделу I | 542 | 798 | 38,09 | 6,08 | 47,23 | 63,68 | |
| II. Оборотные активы | |||||||
| 2.1. Запасы | 210, 220 | 653 | 912 | 43,53 | 4,96 | 39,66 | 64,43 |
| 2.2. Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются через 12 м-цев) | 230 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 2.3. Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 м-цев) | 240 | 157 | 158 | 7,54 | -1,73 | 0,64 | 0,25 |
| 2.4. Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| 2.5. Денежные средства | 260 | 341 | 227 | 10,84 | -9,31 | -33,43 | -28,36 |
| Итого по разделу II | 1151 | 1297 | 61,91 | -6,08 | 12,68 | 36,32 | |
| Медленно реализуемые активы | 210, 220 | 653 | 912 | 43,53 | 4,96 | 39,66 | 64,43 |
| Наиболее ликвидные активы | 260 | 341 | 227 | 10,84 | -9,31 | -33,43 | -28,36 |
| Величина финансово-эксплуатационных потребностей | 210+240 -620 | 351 | 406 | 19,38 | -1,35 | 15,67 | 13,68 |
| Стоимость имущества | 190+290 | 1693 | 2095 | 100,00 | 0,00 | 23,74 | 100,00 |
| III Капитал и резервы | |||||||
| 3.1. Уставный капитал | 410 | 263 | 263 | 12,55 | -2,98 | 0,00 | 0,00 |
| 3.2. Добавочный и резервный капитал | 420+430 | 509 | 509 | 24,30 | -5,77 | 0,00 | 0,00 |
| 3.3. Нераспределенная прибыль | 470 | 346 | 602 | 28,74 | 8,30 | 73,99 | 63,68 |
| Итого по разделу III | 490 | 1118 | 1374 | 65,58 | -0,45 | 22,90 | 63,68 |
| IV. Долгосрочные обязательства | 590 | 0 | 25 | 1,19 | 1,19 | 0,00 | 6,22 |
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||
| 5.1. Заемные средства | 610 | 185 | 106 | 5,06 | -5,87 | -42,70 | -19,65 |
| 5.2. Кредиторская задолженность | 620 | 390 | 580 | 27,68 | 4,65 | 48,72 | 47,26 |
| 5.3. Прочие обязательства | 640 | 0 | 10 | 0,48 | 0,48 | 0,00 | 2,49 |
| Итого по разделу V | 690 | 575 | 696 | 33,22 | -0,74 | 21,04 | 30,10 |
| Валюта баланса | 700 | 1693 | 2095 | 100,00 | 0,00 | 23,74 | 100,00 |
| Краткосрочные пассивы | 610 | 185 | 106 | 5,06 | -5,87 | -42,70 | -19,65 |
| Продолжение таблицы 2 | |||||||
| Наименование статей | Коды строк | Абсолютные величины | Относительные величины в % | ||||
| на начало года | на конец года | на конец года | измене- ние (+.-) | в % к величине на начало года | в % к изменению итога баланса | ||
| Всего заемных средств | 590+690 | 575 | 721 | 34,42 | 0,45 | 25,39 | 36,32 |
| Рабочий капитал | 290-690 | 576 | 601 | 28,69 | -5,34 | 4,34 | 6,22 |
| Величина собственных средств в обороте | 490 + 590 -190 | 576 | 601 | 28,69 | -5,34 | 4,34 | 6,22 |
Таблица 3
Анализ структуры показателей баланса
| Анализ структуры активов | |||||||
| Показатели | Абсолютные величины | % в общей величине активов | Изменения | ||||
| На начало года | На конец периода | На начало года | На конец периода | Абсолют. величин | % в общей величине актива | % к изменению активов | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Внеоборотные активы | 542 | 798 | 32,0 | 38,1 | +256 | +6 | +63,7 |
| Оборотные активы | 1151 | 1297 | 68,0 | 61,9 | +146 | -6 | +36,3 |
| Итого активов | 1693 | 2095 | 100 | 100 | +402 | 0 | +100 |
| Анализ структуры внеоборотных активов | |||||||
| Показатели | Абсолютные величины | % в общей величине внеоборотных активов | Изменения | ||||
| На начало года | На конец периода | На начало года | На конец периода | Абсолютных величин | % в общей величине внеоб. активов | % к изменению внеоб. активов | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Нематериальные активы | 38 | 30 | 7,0 | 3,8 | -8 | -3,2 | -3,1 |
| Основные средства | 504 | 693 | 93,0 | 86,8 | +189 | -6,2 | +73,8 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 69 | 8,6 | +69 | +8,6 | +27,0 | ||
| Отложенные налоговые активы | 6 | 0,8 | +6 | +0,8 | +2,3 | ||
| Итого внеоборотных активов | 542 | 798 | 100 | 100 | 256 | 0 | 100 |
| Продолжение таблицы 3 | |||||||
| Анализ структуры оборотных активов | |||||||
| Показатели | Абсолютные величины | % в общей величине оборотных активов | Изменения | ||||
| На начало года | На конец периода | На начало года | На конец периода | Абсолютных величин | % в общей величине оборот. активов | % к изменению оборотных активов | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Запасы | 584 | 828 | 50,7 | 63,8 | +244 | +13,1 | +167,1 |
| НДС по приобретенным ценностям | 69 | 84 | 6,0 | 6,5 | +15 | +0,5 | +10,3 |
| Дебеторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 м-цев) | 157 | 158 | 13,6 | 12,2 | +1 | -1,4 | 0,7 |
| Денежные средства | 341 | 227 | 29,6 | 17,5 | -114 | -12,1 | -78,1 |
| Итого оборотных активов | 1151 | 1297 | 100 | 100 | +146 | 0 | 100 |
| Анализ структуры запасов | |||||||
| Показатели | Абсолютные величины | % в общей величине запасов | Изменения | ||||
| На начало года | На конец периода | На начало года | На конец периода | Абсолютных величин | % в общей величине запасов | % к изменению запасов | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Сырье и материалы | 471 | 371 | 80,7 | 44,8 | -100 | -35,9 | -41,0 |
| Затраты в незавершенном производстве | 38 | 26 | 6,5 | 3,1 | -12 | -3,4 | -4,9 |
| Готовая продукция и товары | 75 | 419 | 12,8 | 50,6 | 344 | +37,8 | +141,0 |
| Расходы будущих периодов | 12 | 1,4 | 12 | +1,4 | +4,9 | ||
| Итого запасов | 584 | 828 | 100 | 100 | 244 | 0 | 100 |
| Анализ структуры пассивов | |||||||
| Показатели | Абсолютные величины | % в общей величине пассивов | Изменения | ||||
| На начало года | На конец периода | На начало года | На конец периода | Абсолютных величин | % в общей величине пассивов | % к изменению пассивов | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Капитал и резервы | 1118 | 1374 | 66,0 | 65,6 | +256 | -0,4 | +63,7 |
| Долгосрочные пассивы | 25 | 1,2 | +25 | +1,2 | +6,2 | ||
| Краткосрочные пассивы | 575 | 696 | 34,0 | 33,2 | +121 | -0,8 | +30,1 |
| Итого пассивов | 1693 | 2095 | 100 | 100 | 402 | 0 | 100 |
| Анализ структуры собственного капитала | |||||||
| Показатели | Абсолютные величины | % в общей величине внеоборотных активов | Изменения | ||||
| На начало года | На конец периода | На начало года | На конец периода | Абсолютных величин | % в общей величине внеоб. актива | % к изменению внеоб. активов | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Уставный капитал | 263 | 263 | 48,5 | 33,0 | - | -15,6 | |
| Добавочный капитал | 463 | 463 | 85,4 | 58,0 | - | -27,4 | |
| Резервный капитал | 46 | 46 | 8,5 | 5,8 | - | -2,7 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 346 | 602 | 63,8 | 75,4 | +256 | +11,6 | +100,0 |
| Продолжение таблицы 3 | |||||||
| Показатели | Абсолютные величины | % в общей величине внеоборотных активов | Изменения | ||||
| На начало года | На конец периода | На начало года | На конец периода | Абсолютных величин | % в общей величине внеоб. актива | % к изменению внеоб. активов | |
| Итого собственного капитала | 1118 | 1374 | 206,3 | 172,2 | +256 | -34,1 | 100 |
| Анализ структуры краткосрочных пассивов | |||||||
| Показатели | Абсолютные величины | % в общей величине оборотных активов | Изменения | ||||
| На начало года | На конец периода | На начало года | На конец периода | Абсолютных величин | % в общей величине оборот. актива | % к изменению оборот. активов | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Займы и кредиты | 185 | 106 | 16,1 | 8,2 | -79 | -7,9 | -54,1 |
| Кредиторская задолженность, в том числе | 390 | 580 | 33,9 | 44,7 | +190 | +10,8 | +130,1 |
| поставщики и подрядчики | 226 | 200 | 19,6 | 15,4 | -26 | -4,2 | -17,8 |
| задолженность перед персоналом организации | 85 | 163 | 7,4 | 12,6 | +78 | +5,2 | +53,4 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 14 | 62 | 1,2 | 4,8 | +48 | +3,6 | +32,9 |
| задолженность перед бюджетом | 56 | 144 | 4,9 | 11,1 | +88 | +6,2 | +60,3 |
| прочие кредиторы | 9 | 11 | 0,8 | 0,8 | +3 | +2,05 | |
| Доходы будущих периодов | 10 | 0,8 | +10 | +0,8 | +14,6 | ||
| Итого краткосрочных пассивов | 575 | 696 | 50,0 | 53,7 | +121 | +3,7 | +90,6 |
-
Общая стоимость активов организации равна сумме разделов и баланса (строки 190 + 290). На начало года – 1693 тысячи рублей, на конец года - 2095 тысяч рублей.
-
Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) равна итогу раздела баланса (строка 190). На начало года – 542 тысячи рублей, на конец года – 798 тысяч рублей.
-
Стоимость текущих средств равна итогу раздела баланса (строка 290). На начало года – 1151 тысяча рублей, на конец года – 1297 тысяч рублей.
-
Стоимость материальных оборотных средств равна строка 210 + строка 220. На начало года – 653 тысячи рублей, на конец года – 912 тысяч рублей.
-
Величина собственного капитала организации равна итогу раздела баланса (строка 490). На начало года – 1118 тысяч рублей, на конец года – 1374 тысячи рублей.
-
Величина заемного капитала равна сумме итогов IV и V разделов баланса (строки 590 + 690). На начало года – 575 тысяч рублей, на конец года – 721 тысяча рублей.
-
Величина собственного оборотного капитала равна сумме итогов ( + IV – I). На начало года – 576 тысяч рублей, на конец года – 601 тысяча рублей.
-
Рабочий капитал равен разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II - итог раздела V), (строка 290 – 690). На начало года – 576 тысяч рублей, на конец года – 601 тысяча рублей.
-
Наиболее ликвидные активы (сумма свободных денежных средств) равна сумме строк 250+260. На начало года – 341 тысяча рублей, на конец года – 227 тысяч рублей.
Анализируя баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженностей. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей должны уравновешивать друг друга.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
