18557 (586139), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Имущественное положение ООО «Спутник» можно оценить как неплохое. В хозяйственных средствах преобладают собственные источники средств (68,2%). Текущие активы превышают текущие обязательства и составляют на конец года 57,1% всех средств, что дает возможность быстрее маневрировать средствами. Однако собственные оборотные средства составляют менее 50% всех текущих активов и значительная их часть вложена в труднореализуемые активы (производственные запасы и затраты 13803 тыс. руб., или 45,6% всех хозяйственных средств и дебиторской задолженности 3481 тыс. руб., или 11,5%).
Все это и наличие значительной суммы просроченной дебиторской задолженности ухудшает структуру хозяйственных средств и отрицательно влияет на финансовое состояние.
Структура хозяйственных средств, в значительной мере, зависит от отраслевой структуры предприятия, объема производства и др.
Показатели имущественного положения служат основой для оценки и анализа показателей финансового состояния предприятия (ликвидность, финансовая устойчивость, финансовые результаты).
2.3 Анализ финансовых результатов на основе показателей формы № 2 бухгалтерской отчетности
В условиях рыночной экономики одной из важных целей работы любого предприятия является увеличение финансовых результатов деятельности на основе эффективного использования капитала и имеющихся ресурсов.
Финансовые результаты – это итог работы предприятия, выражающийся в сумме прибыли. Эффективность – это уровень использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов в предприятии, средство для достижения финансовых результатов.
Критерием финансовых результатов является получение наибольшей прибыли.
Критерием эффективности – достижение наибольших результатов при наименьших затратах.
Основным источником оценки изучения финансовых результатов и эффективности работы предприятия является Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В бухгалтерском балансе в разделе 1 пассива «Источники собственных средств» показывается нераспределенная прибыль.
Согласно Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» различают следующие показатели прибыли, краткая характеристика которых сведена в табл. 2:
Таблица 2. Оценка финансовых результатов
| Показатели | Краткая характеристика | Формула определения |
| Валовая прибыль от реализации продукции | Доход предприятия от реализации продукции за минусом НДС и акцизного налога | Вал. пр. = Чистая выручка от реализации пр-ции - Себестоимость реал. пр-ции |
| Прибыль от продаж | Прибыль подученная в результате основной деятельности | Пр. от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие рас-ды |
| Прибыль до налогообложения | Прибыль от общехозяйственной деятельности | ПР. до нал = Прибыль от основ. д-ти + Операционные д-ды – Операционные р-ды + Внереализ. д-ды – Внереализ. р-ды |
| Чистая прибыль | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | ЧП = Прибыль до налогообложения + Чрезвычайные д-ды – Чрезвычайные расходы |
Основным показателем эффективности хозяйственной деятельности предприятия является рентабельность.
При планировании и анализе хозяйственной деятельности рассчитываются различные показатели рентабельности, которые характеризуют определенные уровни эффективности использования средств. Основными из них, интересующими каждого предпринимателя и инвестора являются приведенные в таб. 3:
Таблица 3 Оценка основных показателей эффективности предприятия ООО «Спутник» за 2004 – 2005 гг.
| Показатели | Краткая характеристика | Формула определения | расчет за 2004 | расчет за 2005 |
| Рентабельность реализации | Уровень эффективности реализованной продукции, т.е. доля прибыли на 1 руб. реализации |
|
|
|
| Рентабельность основного капитала | Эффективность использования хозяйственных средств предприятия, т.е. доля чистой прибыли на 1 руб. хозяйственных средств |
|
|
|
| Рентабельность собственного капитала | Эффективность использования собственного капитала, т.е. доля чистой прибыли на 1 руб. собственного капитала |
|
|
|
| Рентабельность затрат | Доля прибыли от основной деятельности на 1 руб. производственных затрат (производственная себестоимость плюс расходы периода) |
|
|
|
| Окупаемость основного капитала | В течение скольких лет окупится весь используемый капитал |
|
|
|
| Окупаемость собственного капитала | В течение скольких лет окупится собственный капитал предприятия |
|
|
|
При анализе финансовых результатов предприятия необходимо:
-определить показатели, характеризующие финансовое положение предприятия: сумму прибыли, уровень рентабельности и окупаемости капиталов по их видам за отчетный период и сравнить их с данными за прошлый год и бизнес плана;
-определить динамику за ряд лет показателей прибыли и рентабельности, рассчитать темп роста и прироста;
-опередить и рассчитать факторы, оказавшие влияние на прибыль и рентабельность; проанализировать основные факторы, повлиявшие на прибыль и рентабельность;
-разработать конкретные рекомендации по повышению прибыли и рентабельности, эффективному использованию ресурсов предприятия.
Анализ начинается со сравнения фактических финансовых результатов за анализируемый период с данными прошлого года и бизнес-плана (табл. 4).
Таблица 4 Анализ финансовых результатов ООО «Спутник» за 2004 - 2005 гг. тыс. руб.
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | Темп роста % | Отклонение (+,-) |
| Валовая прибыль | 3004 | 5001 | 166,5 | +1997 |
| Прибыль от продаж | 1348 | 3533 | 262,3 | +2185 |
| Прибыль от общехозяйственной деятельности, до уплату налогов | 1198 | 2761 | 230,5 | +1563 |
| Чистая прибыль | 1198 | 2761 | 230,5 | +1563 |
| Рентабельность собственного капитала, % | 6,2 | 13,8 | 22,6 | +7,6 |
| Рентабельность основного капитала, % | 4,4 | 9,5 | 216,0 | +5,1 |
| Рентабельность реализации продукции, % | 13,5 | 21,5 | 159,3 | +8,0 |
| Рентабельность затрат, % | 15,7 | 27,4 | 174,4 | +11,7 |
| Окупаемость основного капитала, лет | 22,6 | 10,5 | 46,5 | -12,1 |
| Окупаемость собственного капитала, лет | 15,3 | 7,2 | 47,1 | -8,1 |
Данные табл. 4 показывают, что в 2005 году предприятие имело превышение по всем видам прибыли. Однако темп роста по сравнению с прошлым годом не одинаков по отдельным видам прибыли. Темп роста чистой прибыли ниже темпа роста прибыли основной, что указывает на превышение расходов над доходами от операционной и внереализационной деятельности. Показатели рентабельности также возросли по сравнению с уровнем прошлого года. Наибольший рост наблюдается по рентабельности собственного и основного капитала. Все это привело к улучшению показателей окупаемости капиталов. Однако все же окупаемость высока. Основной капитал при такой прибыли, какая была в 2005 году, будет возмещен через 12 лет. Это считается достаточно долгим сроком.
При анализе также необходимо определить и рассчитать влияние на прибыль и рентабельность следующих основных факторов:
-объем реализованных товаров и услуг;
-доход предприятия от реализации;
-себестоимость реализованных товаров и услуг;
-расходы периода;
-доходы и расходы от основной деятельности;
-доходы и расходы от финансовой деятельности;
-чрезвычайные доходы и расходы;
-размер уплаченных налогов на прибыль (доход), прочих налогов и платежей.
Для определения влияния указанных факторов на прибыль и рентабельность необходимо на основании Формы «Отчет о прибылях и убытках» рассмотреть структуру доходов и расходов (прил. 2).
По данным отчета видно, что сумма доходов за 2005 год по сравнению с 2004 годом возросла на 7 083 тыс. руб., а расходы на 5520 тыс. руб.
Темп роста доходов превышает темп роста расходов на 7,8 %, что привело к росту прибыли на 1 563 тыс. руб.
Возросла доля доходов от реализации работ и услуг на 4,9 %, себестоимость реализованных работ и услуг на 6,8%, а также уплаченных налогов на прибыль – на 4,1%.
В ООО «Спутник», как было уже отмечено выше, в 2005 году чистая прибыль увеличилась на 1563 тыс. руб. Анализируя прибыль и рентабельность предприятия, необходимо рассчитать влияние основных факторов на это отклонение (табл. 5).
Рост объема выполненных работ, оказанных услуг и реализации товаров способствует увеличению доходов и затрат. В ООО «Спутник» в 2005 году в результате увеличения объема реализации работ и товаров доходы возросли на 6477 тыс. руб.
Одновременно с этим возросла и себестоимость, что уменьшило прибыль. Так как себестоимость продукции относится к переменным затратам, необходимо определить какая часть отклонений затрат произошла за счет изменения объема выполненных работ и реализации товаров. Для этого необходимо отклонение объема реализации продукции (Реал1-Реал0 ) умножить на базисный уровень затрат (Узат.0) и разделить на 100, т.е. по формуле
; где Пзатр.р.
отклонение затрат за счет изменения реализации продукции; Узат.0.=базисный уровень затрат. Таким образом в результате увеличения объема реализации товаров (6 477 тыс. руб.) затраты должны были увеличиться на 4 522 тыс. руб. Фактически общая сумма затрат возросла на 4480 тыс. руб., т.е. меньше расчетной на 42 тыс. руб. Это отклонение является результатом экономии затрат в результате изменения внутренних и внешних факторов, оказавших влияние на затраты производства: изменение цен поставщиками на оборудование и материалы, изменение оплаты техников – электромонтажников, изменения численности работников предприятия.
Таблица 5 Расчет влияния основных (внутренних) факторов на сумму прибыли ООО «Спутник» за 2005 г. по сравнению с 2004 г.тыс. руб.
| Показатели | 2004 | 2005 | отклонение (+;-) | В том числе за счет изменения | |
| реализации | других фак-ов | ||||
| Чистая выручка от реализации | 9951 | 16428 | 6477 | 6477 | - |
| Производственная себестоимость работ, услуг, товаров | |||||
| Сумма | 6947 | 11427 | 4480 | 4522 | -42 |
| Уровень (в % к реализации) | 69,812 | 69,558 | -0,254 | ||
| Коммерчески расходы | |||||
| Сумма | 40 | 43 | 3 | 26 | -23 |
| Уровень (в % к реализации) | 0,402 | 0,262 | -0,140 | ||
| Управленческие расходы | 1616 | 1425 | -191 | - | -191 |
| Операционная деятельность | |||||
| Доходы | 1757 | 3033 | 1276 | - | +1276 |
| Расходы | 1200 | 1995 | -795 | -795 | |
| Внереализационная деятельность | |||||
| Доходы | 1057 | 387 | -670 | -670 | |
| Расходы | 821 | 102 | -719 | -719 | |
| Налог на прибыль и другие платежи | 943 | 2095 | 1152 | +1152 | |
| Чистая прибыль | 1198 | 2761 | 1563 | 1929 | -366 |
Произведенные расчеты также показали, что по коммерческим расходам имеется экономия на сумму 23 тыс. руб., что увеличило на эту сумму прибыль.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
