18191 (586059), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Дебет 23 "Вспомогательные производства" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 23 "Вспомогательные производства" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 23 "Вспомогательные производства" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 23 "Вспомогательные производства" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет" - на сумму начисленного налога.

Сумма начисленного единого социального налога определяется как произведение соответствующей налоговой ставки (с учетом права применения регрессивной шкалы) и сформированной налоговой базы с учетом применения установленных льгот.

В части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, исчисленная указанным образом сумма налога уменьшается на сумму налогового вычета, т.е. на начисленную сумму страховых взносов в целях обязательного пенсионного страхования.

В части налога, зачисляемого в фонд социального страхования, исчисленная указанным образом сумма налога уменьшается на сумму расходов, осуществляемых за счет средств фонда социального страхования.

2.3. Начисление единого социального налога
на заработную плату управленческого персонала

При начислении ЕСН с заработной платы управленческого персонала и работников других подразделений и служб предприятия выполняют сходные записи, меняется лишь дебет счета. То есть выполняются следующие записи.

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет" - на сумму начисленного налога.

Аналогично исчисляется ЕСН с заработной платы работников, занятых в общепроизводственном управлении, но вместо дебета счета 26 применяется дебет счета 25. Если же ЕСН исчисляется с зарплаты работников, занятых реализацией, применяют следующие записи.

Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 44 "Расходы на продажу" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет" - на сумму начисленного налога.

Как и в предыдущих случаях, сумма начисленного налога определяется как произведение соответствующей налоговой ставки (с учетом права применения регрессивной шкалы) и сформированной налоговой базы с учетом применения установленных налоговых льгот.

В части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, начисленная вышеуказанным образом сумма налога уменьшается на сумму налогового вычета (на начисленную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование). А та часть налога, которая зачисляется в фонд социального страхования, уменьшается на сумму расходов, осуществляемых самой организацией за счет средств фонда социального страхования.

При исчислении ЕСН с заработной платы работников обслуживающих производств нужно применять бухгалтерские записи следующего вида.

Дебет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет" - на сумму начисленного налога.

При исчислении ЕСН с заработной платы работников, осуществляющих строительно-монтажные работы способом, применяют сходные записи:

Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"- субсчет "Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию" - на сумму начисленного налога.

Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет" - на сумму начисленного налога.

При этом по общему правилу сумма начисленного налога определяется как произведение соответствующей налоговой ставки (с учетом права применения регрессивной шкалы) и сформированной с учетом применения льгот налоговой базы.

В части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, исчисленная вышеуказанным образом сумма налога уменьшается на сумму налогового вычета (на начисленную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование). В части налога, зачисляемого в фонд социального страхования, исчисленная вышеуказанным образом сумма налога уменьшается на сумму расходов, осуществляемых за счет средств фонда социального страхования.

Однако имеются случаи начисления вознаграждений, при которых не возникает обязательств по ЕСН. В таких случаях применяют записи:

Дебет 20 "Основное производство" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислено вознаграждение по договору подряда, не учитываемое при исчислении налога на прибыль в составе расходов в силу прямого указания, например, в соответствии со статьей 270 НК РФ.

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислена материальная помощь, не учитываемая при исчислении налога на прибыль в составе расходов в силу статьи 270 НК РФ. В данных случаях единый социальный налог не начисляется. Если же пособия (иные социальные выплаты) исчисляются за счет средств ФСС РФ, то применяют записи:

Дебет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате груда" - на сумму исчисленных пособий или иных выплат, осуществляемых за счет средств Фонда социального страхования РФ либо

Дебет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму исчисленных пособий или иных выплат, осуществляемых за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Таковы общие правила начисления единого социального налога и отнесения его начисленных сумм на соответствующие затраты организации.

2. ОБОБЩЕНИЕ И АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА

РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ЕСН В ООО "СХП МЕЧЕТИНСКОЕ"

3.1. Бухгалтерские документы и регистры для учета расчетов ООО "СХП Мечетинское" по социальному страхованию работников

В обследованном предприятии в основном соблюдают требования к организации учетных операций, связанных с расчетами по социальному страхованию работников хозяйства.

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, введенным в действие в обследованном предприятии с 01.01.2002 г., для отражения в бухгалтерском учете единого социального налога предусмотрен счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" с открытием субсчетов по соответствующим фондам. Субсчет 1 счета 69 отвели для учета расчетов по социальному страхованию. Субсчет 2 отвели для учета расчетов по пенсионному обеспечению. Субсчет 3 отвели для учета расчетов по медицинскому страхованию.

Бухгалтер, отвечающий за учет начисления оплаты труда и удержаний из нее, одновременно отвечает за начисление единого социального налога в разрезе указанных выше субсчетов. При этом главный бухгалтер подготовила для данного работника памятку с корреспонденцией счетов, которую следует применять в конкретных случаях для отражения в журнале-ордере № 10 соответствующих операций. Указанная памятка представлена в виде таблицы 12.

Таблица 12 охватывает все операции по учету расчетов обследованного предприятия по социальному страхованию работников, имевшие место в 2005 году. Все эти операции нашли отражение в журналах-ордерах предприятия и в его Главной книге.

Таблицу можно прокомментировать следующим образом.

С помощью корреспонденции счетов Д-т 69-1 К-т 50 на сумму 74 тыс. руб. (первая строка) были отражены операции по доплате работниками местному отделению фонда социального страхования стоимости санаторно-курортных путевок, полученных от ФСС при частичной (неполной) их оплате за счет фонда.

Таблица 12 - Корреспонденция счетов по учету расчетов ООО

"СХП Мечетинское", связанных с социальным страхованием

работников

С помощью корреспонденции счетов Д-т 69 К-т 51 на сумму 3001 тыс. руб. (вторая строка) были отражены суммы перечислений безналичных денежных средств, осуществленных предприятием за весь год по ЕСН в разрезе его отдельных направлений: а) федеральному бюджету; б) фонду социального страхования; в) федеральному и территориальному фондам обязательного медицинского страхования; г) фонду страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; д) Пенсионному фонду России по страховой и накопительной части трудовой пенсии (данное начисление и перечисление осуществлялось путем уменьшения в два раза суммы, направлявшейся по ЕСН в федеральный бюджет).

В приведенной таблице с помощью корреспонденции счетов Д-т 69-1 К-т 70 на сумму 276 тыс.руб. отражены начисления пособий работникам предприятия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС, а с помощью корреспонденции счетов Д-т 69-1 К-т 73 на сумму 41 тыс.руб. - суммы новогодних подарков детям работников предприятия также за счет средств ФСС.

На этом выявленные операции по дебету субсчетов и в целом счета 69 в бухгалтерских документах предприятия были исчерпаны. Остальные операции были по кредиту счета 69 (или его субсчетов).

Характеристики

Список файлов ВКР