18144 (586045), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

– Сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяется путем умножения количества недостающих и испорченных материалов на договорную цену поставщика. Другие суммы, в том числе транспортные расходы и налог на добавленную стоимость, относящиеся к ним, не учитываются. Сумма недостач и порчи списывается с кредита счета расчетов в корреспонденции с дебетом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Одновременно недостающие и испорченные материалы списываются со счета 94 и относятся на транспортно-заготовительные расходы или на счета отклонений в стоимости материальных запасов.

– недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов. При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.

Аналогично учитываются претензии к поставщикам на суммы излишней оплаты, произведенные в связи с несоответствием цен, указанных в расчетных документах, к ценам, предусмотренным в договоре, арифметических ошибок, допущенных в расчетных документах поставщика, и по другим подобным причинам.

Если к моменту обнаружения недостачи, порчи, завышения цен, других ошибок в расчетных документах поставщика, расчеты не были произведены, то оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных по вине поставщика материалов, других завышений сумм расчетного документа, о чем покупатель письменно сообщает поставщику. В этом случае не оплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются.

В случае поставки продукции, не соответствующей по своим качественным характеристикам стандартам, техническим условиям, заказам, договорам, такие материалы приходуются по пониженным ценам, согласованным с поставщиком.

Материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку, которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица. Организация закупок через подотчетных лиц осуществляется на основании Положения о порядке расходования подотчетных сумм и оплате командировочных расходов. Данное положение разработано на предприятии и применяется как внутренний локальный нормативный акт предприятия.

Сдача подразделениями на склад материалов оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов, смотрите образец в приложении.

Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в другое оформляются также накладными на внутреннее перемещение материалов.

Для документального оформления учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами применяется унифицированная форма «Требование – накладная». Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй – принимающему складу для оприходования ценностей. Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака. Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов.

При поступлении материалов ООО «Омскоблгаз» использует счет 10 «Материалы» и фактическую стоимость материалов формирует на счете 10 без применения счетов 15 и 16.

Материалы собственного производства в ООО «Омскоблгаз» учитываются по фактической себестоимости, определившейся на счетах учета производственных затрат, исходя из фактических затрат на производство данных запасов.

Учет и формирование затрат на производство материально-производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции, продаваемой на сторону.

2.2 Учет выбытия материальных запасов

Учет операций при продаже и прочем выбытии производственных запасов зависит от их видов и ведется с использованием счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Оценка запасов производится в порядке, установленном для оценки при их выбытии на производство.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

– продажа товаров, продукции, работ и услуг, как результатов обычной деятельности организации, а именно реализация газа осуществляются с отражением в бухгалтерском учете следующими записями:

Дт 62.1 «Покупатели и заказчики» Кт 90.1 «Продажи» – на сумму реализации газа

Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 41 «Товары» – списывается стоимость товаров, отгруженных покупателям. При этом начисляется налог на добавленную стоимость отражается бухгалтерской записью Дт 90.2 Кт 68.2 – начислен НДС к уплате в бюджет от суммы продаж.

Реализация материалов осуществляется Дт 62.1 Кт 91.1. – на сумму реализации материалов с НДС.

Д-т сч. 91.2 «Прочие расходы» К-т сч. 07 «Оборудование», Кт сч. 10 «Материалы», Кт сч. 08 «Капитальные вложения»

списывается стоимость отгруженных покупателю излишних материальных ценностей, оборудования или незавершенного строительства и т.п.;

При чрезвычайных обстоятельствах, при стихийных бедствиях или авариях списание материалов или оборудования утраченного при этом списывается следующей бухгалтерской записью

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»,

К-т сч. 07, 10, 11, 40, 41 – списывается стоимость потерь материальных ценностей в результате стихийных бедствий.

По мере отпуска материалов со складов подразделения на участки, в бригады, на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство.

Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов.

Согласованные с главным бухгалтером списки лиц, которым предоставлено право получать со складов материалы, а также образцы их подписей сообщены соответствующим лицам, осуществляющим указанный отпуск материалов со складов.

Отпуск материалов со складов ООО «Омскоблгаз» осуществляется только выделенным для их получения работникам подразделения организации.

Порядок отпуска материалов со склада цеха подразделения участкам, бригадам, на рабочие места установлено руководителем подразделения организации по согласованию с главным бухгалтером организации.

В первичных учетных документах на отпуск материалов со складов в подразделения, на участки, в бригады, на рабочие места указываются наименование материала, количество, цена, сумма, а также назначение: наименование заказа, для изготовления которого отпускаются материалы, либо наименование затрат.

На фактически израсходованные материалы подразделение – получатель материалов составляет акт расхода, в котором указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, наименование заказа, для изготовления которого они израсходованы, и наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм и их причины; в необходимых случаях указываются количество изготовленной продукции либо объемы выполненных работ.

Списание материалов с подотчета соответствующего подразделения организации и отнесение их стоимости на затраты производства производится на основании указанного выше акта.

Отпуск материалов со складов организации на производство, осуществляется на основе предварительно установленных лимитов.

Лимиты отпуска материалов на производство устанавливаются плановым отделом.

Лимиты на отпуск материалов устанавливаются на основе разработанных норм расхода материалов, производственных программ подразделений организации, с учетом остатков материалов на начало и конец планируемого периода.

Выявление отклонений от норм расхода материалов производится следующими методами:

– методом документирования отклонений;

– инвентарным методом.

Бухгалтерская служба организации обязана:

– проверять поступившие от подразделений организации отчеты и документы;

– производить сверку отчетов подразделений организации с данными складского учета организации, а также с данными бухгалтерской службы, при выявлении расхождений производятся соответствующие исправления. О внесенных исправлениях уведомляются склады, цехи и другие подразделения, в которых установлены расхождения. В отчеты, карточки учета материалов и другие учетные документы вносятся соответствующие исправления;

– определять отклонения фактического расхода материалов от установленных норм;

– регулярно контролировать правильность ведения учета материальных ценностей на складах, в цехах и других подразделениях.

Для распределения стоимости отпущенных в производство и на другие цели материалов по видам продукции и статьям расходов Общество ежемесячно составляет сводную ведомость расхода материалов. В указанной ведомости материальные затраты приводятся в разрезе цехов и других подразделений с распределением по счетам учета затрат, и статьям расходов.

При продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам, цена продажи определяется по соглашению сторон. Исчисление и уплата налогов к цене продаваемых материалов осуществляется организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Продажа материалов оформляется соответствующим подразделением осуществляющим снабженческо-сбытовые функции, путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и разрешения руководителя организации.

При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

При отгрузке материалов для продажи определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ.

Аналитический учет расчетов с покупателями за отгруженные им материалы ведется по каждому предъявленному покупателю и заказчику счету.

Подготовка необходимой информации для принятия руководством организации решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц.

Комиссией осуществляются следующие функции:

– непосредственный осмотр материалов;

– установление причин непригодности к использованию материалов;

– выявление лиц, по вине которых материалы оказались непригодны к использованию или ограничены в использовании по прямому назначению;

– определение возможности использования материалов на другие цели или их продажи;

– составление акта на списание материалов;

– представление акта на утверждение руководителю организации или уполномоченному им лицу;

– проведение совместно с экономическими службами организации оценки рыночной стоимости материалов при понижении их физических свойств и определение стоимости отходов;

– осуществление контроля за утилизацией непригодных к дальнейшему использованию материалов.

В акте на списание материалов указывается:

– наименование списываемых материалов и их отличительные признаки;

– количество;

– фактическая себестоимость;

– установленный срок хранения;

– дата поступления материалов;

– причина списания;

– информация о взыскании материального ущерба с виновных лиц.

Акт утверждается руководителем организации или лицом, им уполномоченным.

При списании материалов их фактическая себестоимость относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Списанные материалы, использование которых возможно в хозяйственных целях или подлежащие сдаче в виде отходов приходуются на склад организации на основании акта на списание и накладной на внутреннее перемещение материальных ценностей.

2.3 Отражение материалов в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности производственные запасы, в том числе и материалы отражаются по их видам по отдельным статьям в соответствии с классификацией, а также исходя из способа использования в производстве продукции, работ, услуг и иной деятельности организации. В основе данных об их стоимости лежат данные бухгалтерского учета, уменьшенные на суммы созданного на конец года резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

В соответствии с планом счетов в ООО «Омскоблгаз» создаются резервы под снижение стоимости запасов на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Данный счет предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей от рыночной стоимости. Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.

При образовании резерва под снижение стоимости производственных запасов в учете делаются следующие записи:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»,

К-т сч. 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

образование резерва на разницу в указанных оценках запасов.

По состоянию на 1 января следующего года делается запись:

Д-т сч. 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»,

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Характеристики

Список файлов ВКР