Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Других ограничений для предпринимателей, в том числе и по объему доходов, полученных от предпринимательской деятельности (которое применяется в отношение организаций, лимит для которых равен 20 млн. рублей), для перехода на упрощенную систему глава 26.2 НК РФ не содержит.

Данный налоговый режим предполагает, что объектом налогообложения могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщик сам может выбрать, каким из этих двух способов рассчитывать единый налог, указав это в своем заявлении.

Однако имейте в виду: вы не сможете поменять свое решение в течение всего срока применения упрощенной системы. Единственным исключением из данного правила является следующая ситуация. Налогоплательщик, впервые переходящий на упрощенную систему налогообложения, может изменить первоначально выбранный им объект налогообложения уже после подачи заявления о переходе, но не позднее 20 декабря текущего года путем направления уведомления (по произвольной форме) об этом в налоговый орган.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

В частности, к таким доходам, относятся все поступления предпринимателя от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, от реализации основных средств, нематериальных активов, любого иного имущества и/или имущественных прав, использовавшихся им в его предпринимательской деятельности, а также стоимость безвозмездно полученного имущества, предназначенного для осуществления такой деятельности.

Следует помнить, что при упрощенной системе все доходы и расходы определяются кассовым методом.

Принципиально этот метод хорошо знаком предпринимателям, так как он положен в основу и традиционной системы налогообложения предпринимателей и просто физических лиц.

Напомним, что кассовый метод означает, что доход считается полученным на дату, когда на банковский счет или в кассу поступили деньги или получено имущество (работы, услуги) и/или имущественные права. В соответствии с этим принципом доходами признаются также денежные средства, полученные в качестве авансов, то есть до момента перехода права собственности на товары, даты подписания акта сдачи работ или даты оказания услуг. Расходы также учитываются только после их фактической оплаты.

Расходы, которые учитываются при расчете единого налога, при выборе налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения дохода, уменьшенного на расходы, приведены в статье 346.16 НК РФ. Перечень данных расходов является закрытым. Это означает, что, какие бы расходы, указанные налогоплательщики не осуществляли, в целях налогообложения признаются только те расходы, которые приведены в данной статье. К ним, в частности, относятся:

• расходы на приобретение нематериальных активов;

• расходы на приобретение основных средств;

• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

• арендные и лизинговые платежи;

• материальные расходы (учитываются в порядке, установленном статьей 254 НК РФ);

• расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (учитываются в порядке, установленном ст. 255 НК РФ, в том числе по перечню, указанному в данной статье);

• расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ (учитываются в порядке, установленном статьи ст. 263 НК РФ);

• НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);

• суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину НДС) (учитываются в порядке, установленном статьи 268 НК РФ);

• проценты по заемным средствам и расходы на оплату банковских услуг (учитываются в порядке, установленном ст. 269 НК РФ);

Все остальные ниже приведенные расходы учитываются в порядке, установленном статье 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» НК РФ, если в указанной статье упомянуть, данные конкретные виды расходов.

• расходы на пожарную безопасность и охрану имущества;

• суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ;

• расходы на содержание служебного транспорта и выплату компенсаций работникам, использующим личные автомобили для служебных поездок (в пределах норм);

• командировочные расходы;

• нотариальные расходы (в пределах законодательно утвержденных тарифов);

• расходы на аудиторские услуги;

• расходы на публикацию (раскрытие) бухгалтерской отчетности и иной информации, если такая обязанность возложена на налогоплательщика законодательно;

• канцелярские, почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные расходы;

• расходы на приобретение права пользования компьютерными программами и базами данных, включая расходы на их обновление;

• расходы на рекламу;

• расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

Таким образом, для возможности уменьшения полученных доходов при применении упрощенной системы на величину произведенных расходов необходимо, чтобы расход одновременно соответствовал следующим критериям:

• обоснованность (экономическая оправданность) расхода;

• подтверждение осуществления расхода документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• осуществление расхода в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Если произведенный расход не соответствует хотя бы одному из критериев, то такой расход в целях налогообложения не признается, даже если он включен в перечень расходов, приведенный в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ как уменьшающий полученные доходы.

Глава 26.2 НК РФ предусматривает возможность и возврата к обычной системе налогообложения. Переход от упрощенной системы налогообложения на общий режим исчисления и уплаты налогов может осуществляться как в добровольном, так и в обязательном порядке.

Добровольный порядок перехода налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, к общему режиму налогообложения предусмотрен пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ. Однако он может быть осуществлен только с начала нового налогового периода, то есть с начала нового календарного года. Такая норма специально предусмотрена в пункте 3 статьи 346.13 НК РФ. Кроме того, в этом случае вы должны уведомить об этом налоговую инспекцию до 15 января нового календарного года. Бланк уведомления утвержден приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495. Однако существуют условия, при выполнении которых налогоплательщики обязаны вернуться к общему режиму налогообложения, не дожидаясь окончания налогового периода.

Индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы в обязательном порядке только в одном случае, если величина полученного им дохода в налоговом (отчетном) периоде превысила 15 млн. рублей.

Как уже было сказано выше, применение упрощенной системы налогообложения означает уплату единого налога, заменяющего собой обязанность по уплате целого ряда налогов, уплачиваемых при традиционной системе налогообложения предпринимателей. Ставка единого налога зависит от того, что является объектом налогообложения:

Если объект налогообложения - доходы, то налоговая ставка равна 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка равна 15%.

Если сумма налога в данном случае получается меньше одного процента от общей величины доходов, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога.

При этом на основании пункта 3 статьи 346.21 НК РФ, исчисленную таким способом сумму единого налога (квартальных авансовых платежей налога) можно еще уменьшить:

• на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате предпринимателями вознаграждений своим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование (но не более чем на половину начисленного налога);

• на сумму выплаченных за счет средств работодателя пособий по временной нетрудоспособности, то есть на сумму выплаченных пособий в размере, превышающем один минимальный размер оплаты труда.

Для того чтобы определить сумму единого налога, при выборе налоговой базы разницу между полученными доходами и расходами умножьте на ставку 15%.

Если сумма налога в данном случае получается меньше 1% от доходов предпринимателя или когда налоговая база для исчисления единого налога вообще отсутствует (налогоплательщиком получен убыток), то в соответствии с пунктом 6 статьи 346,18 НК РФ в бюджет надо заплатить сумму минимального налога. Она равна 1% от общей суммы дохода, полученного ПБОЮЛ от его предпринимательской деятельности.

Минимальный налог уплачивается налогоплательщиками только по итогам налогового периода, то есть по итогам за год.

Предприниматели при исчисления налога используют книгу учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Приведение Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.

2.2.2 Упрощенная система налогообложения на основе патента

Для индивидуальных предпринимателей предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов РФ определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.25.1. Налогового кодекса), по которым разрешается применение ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента. В некоторых субъектах (например, в Санкт-Петербурге) закон по УСН на основе патента не принят.

Индивидуальный предприниматель, если он работает один (не имеет наемных работников ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам), и занимается деятельностью, которая попадает под патентную УСН на территории конкретного субъекта РФ.

Подать заявление в налоговую инспекцию по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан. ИП, уже имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента на территории другого субъекта РФ. При этом в какую налоговую инспекцию на территории другого субъекта подается это заявление, Налоговый кодекс умалчивает.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

В законе субъекта РФ указываются не только виды деятельности, по которым может применяться патентная УСН, но и величина базовой доходности для определения размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год, при этом размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (на 2008 год коэффициент составляет 1,34). Годовая стоимость патента определяется как произведение потенциально возможного к получению годового дохода и налоговой ставки 6 %. Так, в Москве по виду деятельности «ремонт обуви» установлен потенциально возможный годовой доход 120 000 руб. Значит годовая стоимость патента для ИП, занимающегося этим видом деятельности, составляет 7 200 рублей.

Характеристики

Список файлов ВКР