18085 (586021), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Рабочий план счетов – схема регистрации и группировки объектов учета, возникающих при осуществлении отдельными предприятиями конкретных видов деятельности. Он создается на основе Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению.

В отличие от строгой регламентации счетов бухгалтерского учета, субсчета используются более свободно. Система субсчетов в рабочем плане счетов создается организацией самостоятельно, исходя из ее потребностей в отражении фактов хозяйственной жизни. Согласно инструкции по применению Плана счетов, организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Структура рабочего плана счетов представляет собой совокупность синтетических и аналитических счетов, включая субсчета. При разработке плана счетов организация не может изменить ни номер счета, ни длину кодового обозначения. Но она имеет возможность только определить множество применяемых синтетических счетов. Поэтому основная задача будет заключаться в отнесении классификационного признака к разряду субсчетов или аналитических счетов.

График документооборота определяет главный бухгалтер и утверждается директором предприятия. Документооборот предназначен для своевременного составления отчетности и получения данных о ходе производственных процессов. График документооборота должен способствовать улучшению учетной работы на предприятии, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ. Он может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

В Учетной политике данной организации график документооборота отсутствует.

Бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме, при которой используются различные карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости, а также журналы-ордера, записи в которых производятся в течение месяца. По окончании месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

Для оформления хозяйственных операций в ООО «Селана» применяются унифицированные формы первичных документов. Имущества, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете подлежит оценке в денежном выражении в валюте РФ в рублях и копейках (округление до целых не производится).

Установить на 2009 год следующую совокупность способов ведения бухгалтерского учета и отдельных видов имущества и обязательств:

1. Исходя из условий хозяйствования, считать моментом реализации для целей налогообложения отгрузку продукции и предъявление расчетных документов покупателю.

2. К основным фондам относить средства сроком службы более 12 месяцев.

3. Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом.

4. Переоценку основных средств производить методом прямого пересчета по рыночным ценам с привлечением специалистов оценщиков.

5. Учет производственных запасов осуществлять по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы».

6. Учет материалов вести по средней себестоимости.

7. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции вести нормативным методом.

8. Оценку стоимости незавершенного производства производить по полной себестоимости.

9. При необходимости подтверждать актами дебиторскую и кредиторскую задолженность.

10. Проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год перед составлением годового отчета.

Руководством ООО «Селана» сформирована инвентаризационная комиссия в следующем составе (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Состав инвентаризационной комиссии ООО «Селана»

Руководство ООО «Селана» несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутрихозяйственного контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности организации, функционировала регулярно и эффективно. В ООО «Селана» внутрихозяйственный контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с учредительными документами осуществляет ревизор Максимовой А. Н.

Цели, полномочия и ответственность ревизора оформлены в виде письменного документа, утвержденного руководством ООО «Селана» и одобренного общим собранием. Ревизор подчиняется непосредственно директору организации.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «СЕЛАНА» ВОТКИНСКОГО РАЙОНА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

3.1 Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана»

Основными задачами учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Селана» являются:

- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией при расчетах с поставщиками и подрядчиками, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если форма документа не предусмотрена в этих альбомах, то он должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование;

• дату составления;

• наименование организации, от имени которой составлен документ;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

• личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть утвержден руководителем ООО «Селана» по согласованию с главным бухгалтером. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это невозможно, то сразу после ее окончания.

За своевременное и качественное оформление первичных учётных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных отвечают лица, составившие и подписавшие эти документы.

В ООО «Селана» товарно-материальные ценности поступают как от местных, так и от иногородних поставщиков: от промышленных предприятий, кооперативов, иных производственных предприятий с разными формами собственности в соответствии с договорами.

Поступление материальных ценностей в ООО «Селана» от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производится на основании заключённых между заказчиками (покупателями) и подрядчиками (поставщиками) хозяйственных договоров, договоров подряда, купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством. За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчетных документов и за необоснованный отказ.

Документальное оформление поступления ценностей в ООО «Селана», конечно же, зависит от способа их поступления в организацию. Доставка материальных ценностей может осуществляться от поставщиков несколькими способами: силами поставщика (централизованные поставки), силами самой организации (самовывоз) и с привлечением сторонних (транспортных) организаций.

Независимо от вида доставки поставщик обязан выдать организации – покупателю комплект всех необходимых документов: платежные поручения, счета-фактуры, товарные накладные, накладные на отпуск материалов на сторону и другие расчетные документы. Причем к указанным документам должны прикладываться документы, подтверждающие качество приобретенных товарно-материальных ценностей (так называемые сопроводительные документы), например, сертификаты соответствия.

Организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных документов на поступающие материалы. При этом необходимо:

- зарегистрировать документы;

- проверить соответствие данных этих документов договорам поставки (другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству материальных ценностей, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренных договором;

- проверить правильность расчетов в расчетных документах;

- акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

- определить фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;

- передать документы в бухгалтерию организации в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.

При централизованных поставках приемка материальных ценностей осуществляется непосредственно на складе организации-покупателя.

В том случае, если организация самостоятельно вывозит приобретаемые ценности, то приемка осуществляется на складе поставщика. В этом случае представитель организации-покупателя (экспедитор) обязан предъявить поставщику доверенность и документ, удостоверяющий личность. На данном предприятии применяется типовая форма доверенности на получение материальных ценностей форма № М-2 (имеет корешок и отрывную часть). Порядок оформления и получения по ним ценностей установлен «Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной Постановлением Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. № 71а. Доверенность оформляется в бухгалтерии предприятия в одном экземпляре под расписку получателя и является основанием для передачи экспедитору товарно-транспортных (товарных) документов и для передачи самих ценностей. Не допускается выдача доверенностей лицам, не работающим в организации. Подпись лица, на имя которого составлена доверенность, является обязательным атрибутом.

Выписка доверенности фактически является заключением с работником договора о полной материальной ответственности. От имени организации доверенность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером или иными должностными лицами, уполномоченными на это приказом по организации.

В доверенности указываются:

• полное наименование потребителя товара и его адрес; наименование плательщика и его адрес;

• реквизиты расчетного счета, наименование и местонахождение банка плательщика;

• паспортные данные экспедитора;

• наименование, дата и номер документа, на основании которого должны быть переданы ценности;

• на оборотной стороне доверенности указывается подробный перечень подлежащих передаче товарно-материальных ценностей.

В доверенности указывается дата ее выдачи и дата, по которую данная доверенность действительна. Бланк доверенности имеет корешок, на котором указываются ее основные реквизиты, и по которому в бухгалтерии организации-получателя осуществляется учет выданных доверенностей, которые подшиваются в хронологическом порядке, формируя книгу. На последнем листе книги, составленной из корешков доверенностей за квартал, делается надпись за подписью главного бухгалтера: «В настоящей книжке пронумеровано _____ листов» (количество листов пишется прописью).

При доставке товарно-материальных ценностей сторонними организациями в ООО «Селана» применяются такие основные документы, как товарная накладная, накладная на отпуск материалов на сторону, расходная накладная.

Товарная накладная (форма ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132), составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Например, ООО «Удмуртская ветеринарная компания», расположенное по адресу: 426028, УР, г. Ижевск, ул. Пойма, д. 79, по основному договору обязано поставить в адрес ООО «Селана» товары: 1) АДС-2, 100 мл. (А-М); 2) Эндометромаг 1000 мл.; 3) Гентамаст 10 мл. – общей стоимостью 4640 руб. ООО «Селана» зарегистрирована по адресу: 427430, УР, г. Воткинск, ул. Подлесная, д. 2а. Так как данная организация находится на специальном налоговом режиме, она не заполняет графы 13 и 15 в товарной накладной.

В строке «Грузоотправитель» указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если отгрузка осуществляется структурным подразделением поставщика, то необходимо указать адрес местонахождения такого подразделения. В строке «Грузополучатель» указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

Товарная накладная составляется уполномоченным лицом организации. В строке «Основание» указываются номер и дата договора, а также номер и дата транспортной накладной, выписанной для организации-перевозчика. Товарную накладную подписывает работник организации-продавца, разрешивший отпуск груза, главный бухгалтер организации-продавца, а также работник организации-продавца, производящий отпуск груза.

В документе не допускаются подчистки и помарки. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления.

Также для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организацией применяется накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15). Данный документ выписывается в двух экземплярах на основании нарядов, договоров (контрактов), приказов (распоряжений) руководителя и других документов. В накладной на отпуск материалов на сторону:

• содержится перечень разрешенных к отпуску ценностей с указанием их количества, цены и общей суммы;

• указывается структурное подразделение (склад), которое должно произвести отпуск;

• указывается организация-получатель ценностей;

• содержится разрешительная подпись уполномоченных лиц.

Расходная накладная предназначена для оформления операций, связанных с отпуском товаров с оптового склада.

Также в ООО «Селана» при расчетах с поставщиками и подрядчиками оформляются различные акты, например, акт сдачи-приемки оказанных услуг, акт приемки-сдачи работ, акт об оказании платных услуг и другие. Учитывая, что форма акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ) не установлена нормативными правовыми актами, стороны договора вправе составить такой акт в произвольной форме. Вместе с тем, он, в силу требований пункта 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, должен содержать обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование сторон договора, от имени которых составлен акт; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование и личные подписи должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

Прежде всего, при оформлении актов оказания услуг (выполнения работ) необходимо обеспечить четкое разграничение каждой из перечисленных услуг (работ), а также обосновать их непосредственную связь с производственной деятельностью организации. Как правило, в тексте акта делают отметку о том, что данный акт является неотъемлемой частью договора на оказание услуг, выполнение работ.

Характеристики

Список файлов ВКР