18062 (585987), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Организация складского учета материалов в ТОО «Корпорации Сайман». Учет материальных запасов на складах может осуществляться материально ответственными лицами либо, с их согласия, учетчиками, как ручным способом, так и с применением специализированных программ. В ТОО «Корпорации Сайман» учет материальных запасов полностью компьютеризирован.
Полученные материалы своевременно приходуются. Оприходование материалов оформляется «Приходным ордером». Также движение и внутреннее перемещение оформляются накладной. При получении материалов на склад составляется «Акт приёмки материалов».
На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка - карточка складского учёта материалов.
Отпуск материалов со склада ТОО «Корпорация Сайман» оформляется требованием, накладной. Для списания материальных ценностей может составляться акт-расчет расхода материалов и «Акт на списание материальных ценностей». Также информацию о расходе ценностей можно получить в заказе-калькуляции.
Порядок учета материалов в бухгалтерии. Учет запасов в бухгалтерии ТОО «Корпорации Сайман» производится в оценке по средневзвешенной стоимости. Аналитический учет движения запасов в ТОО «Корпорации Сайман» ведется в программе «1С-Бухгалтерия 8.0». Счет-фактура представляет собой дополнение к платежному требованию-поручению.
Вся первичная документация, поступающая в бухгалтерию, подвергается сплошной проверке как по существу операций и правильности их оформления, так и по точности арифметических подсчётов. Затем документы таксируются - указанное количество материалов в первичных документах умножается на учётные цены. Следующим этапом обработки документов является их группировка, цель которой - получение итоговых данных для записей в регистры бухгалтерского учёта. Информация о реализации запасов обобщается на счете 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг».
Методы оценки запасов. Для учета оценки запасов существуют следующие методы: метод средневзвешенной стоимости, метод ФИФО и метод специфической идентификации. В ТОО «Корпорации Сайман» оценка запасов производится по методу средневзвешенной стоимости.
Учет ТЗР и порядок их распределения. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. В ТОО «Корпорации Сайман» ТЗР учитываются на тех же счетах, что и запасы (1300-1360). Они распределяются на стоимость оказанных услуг и включаются в себестоимость готовой продукции.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ТОО «Корпорации Сайман» предусмотрен счет 3310 «Счета к оплате», на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные запасы и внеоборотные активы, выполненные работы и потребленные услуги. Данный счет является пассивным.
Основными документами для расчетов с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура и карточка счета по счету 3310. Счет-фактуру выписывает поставщик.
При поступлении запасов в ТОО «Корпорации Сайман» составляется следующая корреспонденция счетов (таблица 3):
Таблица 3 – Поступление запасов февраль 2009.г
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма (тенге) | Корреспонденция счетов | Документы | |
| Дт | Кт | Накладная, приходный ордер | |||
| 1. | Приобретены ГСМ (МРЗ-199) | 43130,43 | 1310 | 3310 | |
| 2. | Сумма отнесена в зачет | 6469,57 | 1420 | 3310 | |
При списании запасов в ТОО «Корпорации Сайман» составляется следующая корреспонденция счетов (таблица 4):
Таблица 4 – Списание запасов на январь 2009г
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма (тенге) | Корреспонденция счетов | Документы | |
| Дт | Кт | Акт на списание материалов, счет-фактура | |||
| 1 | Израсходованы ГСМ (МРЗ-169) | 12453,73 | 7110 | 1313 | |
| 2. | Списаны материалы: | 22248,82 | |||
| А | 220,62 | 8010 | 1310 | ||
| Б | 4543,20 | 8010 | 1310 | ||
| С | 26320,00 | 8010 | 1310 | ||
| Д | 60,00 | 8010 | 1310 | ||
Инвентаризация ТМЗ. В ТОО «Корпорации Сайман» проводится плановая инвентаризация запасов. Она проводится на складе один раз в год по состоянию на 1 января. Для проведения инвентаризации приказом директора компании назначается комиссия. Инвентаризационная комиссия составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей. На основании описей бухгалтером составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации. Описи подписывают бухгалтер и члены комиссии, материально ответственное лицо своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации. Внеплановая инвентаризация производится в случае увольнения материально ответственного лица и при проведении проверок налоговыми или другими органами, имеющими на это право.
Учет основных средств и нематериальных активов
Учет основных средств. Учет основных средств в ТОО «Корпорации Сайман» ведется в соответствии с МСФО № 16 «Основные средства» и методическими рекомендациями к данному стандарту. В бухгалтерском учете к основным средствам относятся материальные активы, действующие в течение длительного времени (более одного года), независимо от стоимости, а в налоговом учете – активы стоимостью выше 40 МРП и сроком службы более одного года, подлежащие амортизации.
Для учета основных средств используются счета: 2400 «Земля», 2410 «Здания и сооружения», 2410 «Машины и оборудование, передаточные устройства», 2410 «Транспортные средства», 2430 «Прочие основные средства», 2930 «Незавершенное строительство».
Для учета основных средств в ТОО «Корпорации Сайман» используется следующий счет 2410 «Основные средства».
Документы первичного учета по движению основных средств:
- Акт приемки-передачи основных средств.
- Акт на списание основных средств.
- Инвентарная карточка учета основных средств.
- Карточка счета по счету 2410.
Приказом или распоряжением Генерального директора ТОО «Корпорации Сайман» создается постоянно действующая комиссия. На принятые в эксплуатацию объекты комиссия оформляет «Акт приемки-передачи основных средств» формы № ОС-1 в одном экземпляре. Полностью оформленный акт вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю организации, а затем в бухгалтерию. Для списания пришедших в негодность объектов основных средств, аналогично, как и для приемки, создается специальная комиссия. На предъявленный к списанию объект комиссия составляет «Акт на списание основных средств» формы № ОС-3.
Для учета износа основных средств в ТОО «Корпорации Сайман» используются следующие счета: 2420 «Амортизация основных средств». В ТОО «Корпорации Сайман» учет износа основных средств автоматизирован. С помощью вычислительной техники рассчитывается сумма износа по каждому объекту, а затем эти данные систематизируются и выводятся в ведомости начисления износа по группам основных средств.
Для начисления амортизации основных средств используются различные методы: равномерный (прямолинейный), списание стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный метод), метод ускоренного списания, метод уменьшающегося остатка, метод списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный метод).
При начислении амортизации по основным средствам в ТОО «Корпорации Сайман» используют метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости основных средств.
Инвентаризация основных средств в ТОО «Корпорации Сайман» производится один раз в год по состоянию на 1 ноября. Инвентаризацию основных средств проводит комиссия, назначенная приказом Генерального директора организации из компетентных лиц, знающих объект инвентаризации, цены и первичный учет. Возглавляет комиссию Генеральный директор или его заместитель. Результаты инвентаризации записывают в «Инвентаризационную опись основных средств».
При поступлении основных средств в ТОО «Корпорации Сайман» составляется следующая корреспонденция счетов (таблица 5):
Таблица 5 – Поступление и списание основных средств и начисление амортизации на 15.01.2009
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма (тенге) | Корреспонденция счетов | Документы | |
| ДТ | КТ | Акт приема-передачи ОС-1, счет-фактура | |||
| 1. | Приобретен рабочий стол у других юридических лиц | 10,000 | 2410 | 3310 | |
| 2 | Списание автомашины «Газ 33-221» | 22050 | 2410 | 2410 | Акт на списание основных средств, акт приема сдачи выполненных работ |
| 3 | На сумму износа | 67257,74 | 2420 | 2410 | |
| 4 | Начислена амортизация Ymana- аппарата для сборки печатных плат | 4694636,3 | 7210 | 2410 | Расчет оценочный акт |
Учет нематериальных активов. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы»: 2710 «Гудвилл», 2720 «Обесценение гудвилла», 2730 «Прочие нематериальные активы», 2731 «Лицензионные соглашения», 2732 «Программное обеспечение», 2733 «Патенты», 2734 «Организационные затраты», 2735 «Прочие нематериальные активы».
Для учета нематериальных активов в ТОО «Корпорации Сайман» предназначены следующие счета: 2730 «Программное обеспечение». Учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности № 38 «Нематериальные активы» и ведется на счетах подраздела 2700 «Нематериальные активы». По дебету этих счетов отражаются остатки нематериальных активов на начало и конец месяца, операции по их поступлению; по кредиту – выбытие нематериальных активов.
Нематериальные активы или неосязаемые активы – это активы, не имеющие физической (натуральной формы), но приносящие организации дополнительный доход в течение длительного времени.
Документы первичного учета по движению нематериальных активов:
- Акт приемки-передачи нематериальных активов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
