18056 (585979), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Таблица 2.4

Сумма амортизационных начислений, руб.

Период	В бюджетном учете	В налоговом учете при использовании способа
		линейного норма амортизации: 1 : 60 = 0,0167			нелинейного норма амортизации: 2 : 60 = 0,0333
		с учетом списания 10%	без учета списания 10%	с учетом списания 10%		без учета списания 10%
Февраль 2006	40 000 x 0,0167 = 668,0	(40 000 - 4000) x 0,0167 = 601,2	40 000 x 0,0167 = 668,0	(40 000 - 4000) x 0,0333 = 1198,8		40 000 x 0,0333 = 1332
Март 2006	668,0	601,2	668,0	(36 000 - 1198,8) x 0,0333 = 1158,88		(40 000 - 1332) x 0,0333 = 1287,64
Апрель 2006	668,0	601,2	668,0	(34 801,2 - 1158,88) x 0,0333 = 1120,29		(38 668 - 1287,64) x 0,0333 = 1244,77
И т.д.		...	...	...		...

Учреждение реализовало оборудование, приобретенное и используемое в деятельности, приносящей доход, остаточная стоимость которого составила 2000 руб. Оборудование реализовано за 2600 руб.

НДС составит:

а) учреждение является плательщиком НДС:

2600 : 118 x 18 = 396,61 руб.;

б) учреждение не является плательщиком НДС:

(2600 - 2000) : 118 x 18 = 91,53 руб.

2.3 Анализ использования основных средств в учреждении

Состав основных фондов ООО «СМУ–25» на 01.01.2007 года представлен в таблице 1 (приложение 1). Как видно из этой таблицы, все группы основных фондов предприятия относятся к производственным. Непроизводственные фонды числились на балансе предприятия несколько лет назад, это были общежитие и детский садик. Но они были списаны, потому что их содержание слишком невыгодно, так как амортизационные отчисления по этим фондам не производятся, и они содержаться за счет прибыли.

Основные фонды также подразделяются на активные и пассивные. К активным фондам здесь относятся машины и оборудование, к пассивным – здания, транспортные средства и другие виды основных средств.

Таблица 2.5

Структура основных фондов ООО «СМУ-25» на 01.01.2007 года

Наименование группы	Первоначальная стоимость, руб.	Удельный вес, в процентах
1.Здания	1412030,491	82,70
2.Машины и оборудование	36920,832	2,16
3.Транспортные средства	249069,426	14,59
4.Прочие	9316,800	0,55
Всего	1707337,549	100

Рассмотрим теперь структуру основных средств предприятия (см. таблицу 2.5). Как показывает таблица, наибольший удельный вес в общей стоимости основных фондов занимает группа «Здания» – на нее приходится 82,70%. Это говорит о том, что первоначальная стоимость в этой группе самая большая. На втором месте стоит группа «Транспортные средства» – ее удельный вес составляет 14,59%. Машины и оборудование занимают всего 2,16% в общей стоимости. И самая маленькая доля приходится на прочие основные фонды – 0,55%.

Рассчитаем теперь удельный вес основных фондов в их общей стоимости в 2003 и 2004 годах. Данные для расчета возьмем в таблице 2 (приложение 1).

Таблица 2.6

Структура основных фондов ООО ”СМУ-25” на 01.01.2006 и 01.01.2007 года

Наименование группы	Первоначальная стоимость		Удельный вес, в процентах
	2006	2007	2009	2007
1.Здания	1156121,413	846535,926	90,199	73
2.Машины и оборудование	11502,346	5537,496	0,897	0,99
3.Транспортные средства	114114,664	307536,032	8,9	26,52
Всего	1281738,423	1159609,454	100	100

Как видно из таблицы, в 2006 и 2007 годах наибольший удельный вес в структуре основных фондов также занимала группа «Здания». Но если в 2006 году удельный вес этой группы значительно увеличился (на 7,499%) за счет уменьшения доли остальных групп основных средств, то в 2007 году он, наоборот, уменьшился: по сравнению с 2006 годом – на 9,7% и по сравнению с 2007 годом – на 17,199%. Также изменения в структуре основных фондов произошли благодаря тому, что прочие основные фонды (то есть компьютер и трансформатор к нему) были списаны в 2006 году. Поэтому в последующих годах этой группы в составе основных фондов нет. Заметные изменения произошли в группе «Транспортные средства». Удельный вес этой группы в 2006 году уменьшился (на 5,69%), а в 2007 году сильно увеличился (по сравнению с 2006 годом) на 17,62%. Такое увеличение произошло за счет того, что в 2007 году предприятие купило несколько транспортных средств.

Для оценки основных средств предприятий используют восстановительную стоимость, которая представляет собой стоимость производства или приобретения основных фондов в условиях и по ценам данного года. Чтобы ее рассчитать, нужно первоначальную стоимость умножить на коэффициент переоценки. Так как переоценка на данном предприятии проводилась только в 2002 году, то мы рассчитаем восстановительную стоимость для 2002 года. Исходные данные возьмем из таблицы 1 (приложение 1). Полученные результаты занесем в таблицу 2.7.

Таблица 2.7

Восстановительная стоимость основных фондов в рублях

Наименование	Восстановительная стоимость
1. Здания
Административное здание	560711,135
Бытовые помещения	371763,072
Производственные здания	602091,580
Гараж	20202,293
Вагон передвижной	37064,604
Вагон	38770,292
Итого	1630602,976
2. Машины и оборудование
Бетоносмеситель	11454,459
Бетономешалка	11454,459
Трансформатор	4173,312
Итого	27082,230
3. Транспортные средства
Автомобиль самосвал 70-46	46061,341
Автомобиль САЗ 08-99	50566,861
Автомобиль ЗИЛ 29-78	11337,460
Автомобиль ЗИЛ-130 14-83	52110,611
Автомобиль ГАЗ-24 97-02	18231,091
РАФ 97-24	6504,185
Автомобиль ГАЗ Б 10-84	11805,916
Автомобиль колхида 10-84	6752,257
Прицеп к колхиде	1003,192
Автобус КВЗ 50425 279	12868,240
Трактор МТЗ-80 09-45	24206,727
Трактор МТЗ-80 03-00	28017,341
Кран КС 25-61	4019,200
Кран КАТО	22680,000
Итого	296164,422
4. Другие виды основных средств
Компьютер	7192,800
Трансформатор к компьютеру	2124,000
Итого	9316,800
Всего	1963166,428

Теперь рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов. Для этого нам нужно знать, что на данном предприятии в 2006 году не было введено ни одного объекта; ликвидированные объекты описаны в таблице 5 (приложение 3).

Исходя из этих данных среднегодовая стоимость основных фондов ООО «СМУ-25» в 2006 году будет следующей.

Ф_ср = 1707337,549 – (11806*9+6752*6+2124*10)/12 = 1693337 рублей

Если подобным образом рассчитать среднегодовую стоимость в 2006 и 2007 годах, то она получится соответственно 1277842 рубля и 1346667 рублей.

Данные для расчетов мы взяли в таблице 3 (приложение 2), таблице 4 (приложение 2), таблице 5 (приложение 3) и таблице 6 (приложение 3).

Физический износ основных фондов определяется на основании их сроков службы. Мы можем рассчитать физический износ объектов, которые были списаны с баланса предприятия в результате их полного износа:

РАФ 97-24: нормативный срок службы – одиннадцать лет, фактический– 12,5 лет. Отсюда следует, что физический износ этого элемента основных средств будет следующим.

Изн.(ф) = (12,5/11)*100 = 113,63%

Из этого можно сделать вывод, что автомобиль использовался дольше его нормативного срока на 13,63%;

Автомобиль ГАЗ Б 18-58: нормативный срок службы – 10 лет, фактический – 8,4 года.

Изн.(ф) = (8,4/10)*100 = 84%

Это говорит о том, что автомобиль износился раньше времени, а по норме должен был использоваться еще на 16%.

Характеристики

Список файлов ВКР