17160 (585826), страница 8
Текст из файла (страница 8)
За счет положительной разницы в объемах поступивших и выбывших денежных средств на предприятии на конец каждого из периодов наблюдался прирост остатка денежных средств: в 2008 году – 670 тыс.руб.; в 2009 году – 3092 тыс.руб. (прирост по отношению к 2008 году на 361,49%) (см. таблицу 2.15).
Таблица 2.15
Состав и структура притока денежных средств по источникам поступлений МУПВ «Аптека №12 – Привокзальная» за 2008-2009 года
| Показатель | Сумма поступивших денежных средств, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес, % | ||||||
| 2008г. | 2009г. | Отклонение (+/-) | 2008г. | 2009г. | Отклонение (+/-), п.п. | ||||
| По текущей деятельности – всего | 69880 | 79058 | 9178 | 113,13 | 100 | 100 | x | ||
| в том числе: средства, полученные от покупателей, заказчиков | 69640 | 78795 | 9335 | 113,43 | 99,39 | 99,66 | 0,27 | ||
| прочие поступления в ходе текущей деятельности | 420 | 263 | -157 | 62,6 | 0,61 | 0,33 | -0,28 | ||
| Итого поступлений денежных средств | 69880 | 79058 | 9178 | 113,13 | x | x | x | ||
Данные таблицы говорят о том, что подавляющая часть поступивших денежных средств была получена от покупателей и заказчиков в результате основной деятельности предприятия. Эти поступления составили 69640 тыс.руб. в 2008 году; в 2009 году – 78795 тыс.руб. Остальные поступления составили соответственно 420 тыс.руб. и 263 тыс.руб. Доля денежных средств, поступивших от покупателей и заказчиков в общем объеме поступивших денежных средств составила в 2008 году 99,39%; в 2009 году – 99,66%, т.е. наблюдается прирост на 0,27%. Итого в 2009 году на предприятие поступило денежных средств на 9178 тыс.руб. больше по сравнению с предыдущим периодом, и их объем составил 79058 тыс.руб. (см. таблицу 2.16).
Таблица 2.16
Состав и структура оттока денежных средств по направлениям их использования МУПВ «Аптека №12 – Привокзальная» за 2008-2009 года
| Показатель | Сумма использованных денежных средств, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес, % | ||||||
| 2008г. | 2009г. | Отклонение (+/-) | 2008г. | 2009г. | Отклонение (+/-), п.п. | ||||
| 1. По текущей деятельности – всего | 69562 | 76636 | 7074 | 110,16 | 100 | 100 | x | ||
| в том числе: на оплату приобретенных товаров, сырья, работ и услуг | 58229 | 57514 | -715 | 98,77 | 83,7 | 75,04 | -8,66 | ||
| оплату труда | 8322 | 7945 | -377 | 95,46 | 11,96 | 10,36 | -1,6 | ||
| выплату дивидендов, процентов | - | - | - | - | - | - | - | ||
| расчеты по налогам и сборам | 2759 | 2999 | 240 | 108,69 | 3,96 | 9,91 | -0,05 | ||
| прочие расходы | 252 | 8178 | 7926 | 3245,23 | 0,36 | 10,67 | 10,31 | ||
| Всего израсходовано денежных средств | 69562 | 76636 | 7074 | 110,16 | x | x | x | ||
Как уже говорилось выше, отток денежных средств на предприятии и в 2008 и в 2009 годах полностью покрывался за счет их притока по текущей деятельности. Основной объем расходования денежных средств приходился на оплату приобретенных товаров и материалов. Данный показатель в 2008 году составил 58229 тыс.руб., а в 2009 году – 57514 тыс.руб., т.е. тенденция к снижению на 1,23%. Оставшаяся часть израсходованных денежных средств приходится на выплату заработной платы и вознаграждений (в 2008 году – 8322 тыс.руб., в 2009 году – 7945 тыс.руб.) и расчеты по налогам и сборам (в 2008 году – 2759 тыс.руб., в 2009 году – 2999 тыс.руб.). Таким образом, наблюдается снижение расходов на оплату труда и на оплату приобретенных товаров: -4,54% и -1,23% к показателю предыдущего года. Наибольшую долю в общем объеме расходов занимают расходы на приобретение товаров – 83,7% и 75,04% в 2008 и 2009 годах соответственно. Данный факт не носит отрицательной оценки, т.к. специфика деятельности предприятия предполагает такой объем расходов именно по данной статье. Всего отток денежных средств на предприятии увеличился на 10,16% по сравнению с предыдущим и составил 76636 тыс.руб. Предприятие способно покрывать текущие расходы за счет притока денежных средств. При этом остается значительная часть «свободных» средств. Поэтому можно сказать, что осуществление текущей деятельности для предприятия не обременительно. (см. приложение 1).
Анализ движения денежных средств по текущей деятельности, проделанный косвенным методом, показал, что в отчетном периоде общая сумма факторов, положительно повлиявших на показатель чистого денежного потока, составила 3215 тыс.руб.. В предыдущем периоде сумма положительных факторов составляла 2837 тыс.руб.(увеличение на 378 тыс.руб.). Среди данных факторов в 2009 году наибольшую долю занимает увеличение величины собственного капитала на 1749 тыс.руб.. Это увеличение произошло за счет значительного увеличения суммы резервного капитала (на 7495 тыс.руб. и расходования нераспределенной прибыли в размере 5746 тыс.руб.). Остальная часть приходится на снижение/уменьшение показателей по статьям: запасы и затраты (на сумму 959 тыс.руб.); кредиторская задолженность (на сумму 246 тыс.руб.); амортизация основных средств (на сумму 209 тыс.руб.).
Все факторы, повлиявшие на величину чистого денежного потока, представлены в таблице 2.17.
Таблица 2.17
Влияние факторов на изменение чистого денежного потока (на основе косвенного метода) МУПВ «Аптека №12 – Привокзальная» за 2008-2009 года
| Показатель (фактор) | 2008г. (прошлый) тыс.руб | 2009г. (отчетный) тыс.руб. | отклонение (+, -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 = 3 - 2 |
| Положительно повлиявшие факторы | |||
| Увеличение собственного капитала | 1406 | 1749 | 343 |
| Увеличение КЗ | 217 | 246 | 29 |
| Увеличение задолженности перед учредителями | 187 | - | -187 |
| Увеличение амортизации ОС | 382 | 209 | -173 |
| Снижение запасов и затрат | - | 959 | 959 |
| Уменьшение НДС по приоб-м ценнос-м | - | 52 | 52 |
| Уменьшение прочих оборотных активов | 645 | - | -645 |
| Общая сумма положительных факторов | 2837 | 3215 | 378 |
| Отрицательно повлиявшие факторы | |||
| Уменьшение задолженности перед учредителями | - | 289 | 289 |
| Увеличение внеоборотных активов | 109 | 1750 | 1641 |
| Увеличение запасов и затрат | 631 | - | -631 |
| Увеличение НДС по приоб-м ценнос-м | 52 | - | -52 |
| Увеличение дебиторской задолженности | 94 | 383 | 289 |
| Общая сумма отрицательных факторов | 886 | 2422 | 1536 |
В 2008 году основная доля положительных факторов пришлась на увеличение показателя нераспределенной прибыли прошлых лет. Данная сумма составила 1306 тыс.руб. Аналогично отчетному периоду в 2008 году произошло увеличение величины суммы амортизации основных средств на 382 тыс.руб; увеличение суммы кредиторской задолженности на 217 тыс.руб.. Так же в 2008 году увеличилась задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов на сумму 187 тыс.руб., которая была погашена в 2009 году. Заметным фактором явилось уменьшение суммы прочих оборотных активов на сумму 645 тыс.руб.. В отчетном периоде этот показатель был приведен в норму.
Среди отрицательных факторов, повлиявших на показатель чистого денежного потока, в 2009 году большую роль сыграл рост величины внеоборотных активов на предприятии на 1750 тыс.руб. (основную долю среди которых занимает увеличение стоимости основных средств на 1220 тыс.руб. в связи с введением в действие новых объектов основных средств). В 2008 году увеличение величины данного показателя было незначительным и составляло 109 тыс.руб..
В сумме отрицательно повлиявших факторов в 2009 году так же выделяются: увеличение объема дебиторской задолженности (383 тыс.руб.); уменьшение задолженности перед учредителями (289 тыс.руб.). В предыдущем году основная доля в общей величине отрицательно повлиявших факторов принадлежала увеличению показателя по статье запасов и затрат на сумму 631 тыс.руб. В отчетном периоде эта величина была сведена к нулю. Таким образом общий объем отрицательно повлиявших факторов в 2008 году составил 886 тыс.руб., а в 2009 году – 2422 тыс.руб. (увеличился на 1536 тыс.руб.). Получается, что в 2008 году положительно повлиявших факторов было втрое больше чем отрицательных. В 2009 году этот разрыв значительно сократился за счет увеличения отрицательных факторов: сумма положительно повлиявших факторов в полтора раза больше отрицательных. Как уже говорилось выше, основным отрицательным фактором в данном случае явился факт введения в действие объектов основных средств. Т.е. отрицательный фактор носит временный характер.
Глава 3. Предложения по улучшению методики оценки финансового состояния организации
3.1 Совершенствование информационной базы оценки финансового состояния в соответствии с международной финансовой отчетностью
В экономически развитых странах, исповедующих англо-американскую модель бухгалтерского учета, финансовая отчетность рассматривается как краеугольный камень в концептуальных основах учета9.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
