Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 14)

Порядок проведения проверки с налогоплательщиками по расчетам с бюджетом к проведению возмещения НДС

Во время проведения проверки возмещения налога на добавленную стоимость были сверены сальдо по расчетам с бюджетом плательщика налога за счетом 64/1 "Расчеты по налогам" с данными лицевого счета плательщика, что ведется налоговой инспекцией.

При этом, было проверено у плательщика налога сальдо расчетов из налога на добавленную стоимость по счетам 64 "Расчета по налогам" (субсчет 3 “налоговых обязательств" и субсчет 4 " налоговый кредиту") и 68 "Расчета по налогам и платежам" (субсчет 1 "Расчеты по налогам " ), что должны отвечать таким данным:

- по кредиту счетов 64 (субсчет 1 "Расчеты по налогам ") и 64 (субсчет 3 "налоговых обязательства") отображается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная по счетам, которые оставались неоплаченными на конец периода;

- по дебету счетов 64 (субсчет 4 " налоговый кредит") и 64 (субсчет 1 "Расчеты по налогам") отображаются суммы налога на добавленную стоимость, начисленные к возмещению, срок которого не наступил на конец отчетного периода, и суммы налога на добавленную стоимость, начисленные из полученных авансов, после которых не была осуществлена отгрузка продукции;

- по дебету (кредита) счетов 64 (субсчет 3"налоговые обязательства") и 64 (субсчет 1 "Расчеты по налогам") отображается остаток суммы налога на добавленную стоимость, определенный в результате одноразового пересчета, срок возмещения (уплаты) которых не наступил.

В случае, если по данного учета налогового органа сальдо расчетов на конец периода определяется как сумма переплаты, а по данной декларации за отчетный период подлежит к уменьшению по лицевому счету сумма НДС в виде превышения сумм налогового кредита над суммой налоговых. обязательств, то сальдо на конец отчетного периода определяется как разница между суммой переплаты и суммой, что подлежит уменьшению.

Проведение предварительной документальной проверки порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

В первую очередь проверке подлежали, суммы, представленные для возмещения на расчетный счет плательщика, потом суммы, которые засчитываются в счет следующих платежей, а также по декларациям, с указанием сумм налогового кредита, которые вызывают подозрение, независимо от вида возмещения, предложенного плательщиком налога, либо на расчетный счет, либо в счет следующих платежей или путем выдачи казначейского чека.

Учитывая то, что в соответствии со статьей 7 Закона Украины от 3 апреля 1997 года № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» с учетом изменений и дополнений суммы налога, которые подлежат уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода, и в случае когда по результатам отчетного периода такая сумма имеет негативное значение и подлежит возмещению плательщика налога из Государственного бюджета Украины на протяжении месяца, следующего за отчетным периодом, с целью проверки правильности определения указанной суммы, была проведена проверка правильности определения сумм этих двух показателей налогового учета, которые влияют на сумму возмещения: налоговые обязательства и налоговый кредит.

Сумки налоговых обязательств и налогового кредита отчетного периода отображаются плательщиками налога в налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ДПА Украины от 30 мая 1997 года № 166 (дальше – Декларация).

Плательщики налога, которые осуществляют операции, которые не являются объектами налогообложения согласно статьи 3 Закона-1 и операции, освобожденные от налогообложения согласно статьи 5 Закона-1, к декларации должны добавлять справку произвольной формы, засвидетельствованную подписью бухгалтера и печатью (или подписью плательщика, если плательщик – физическое лицо) с указанием вида операции и пункта Закона, соответственно которого такая операция не является объектом налогообложения или освобождается от налогообложения.

При проверке Декларации плательщика налога, следует обращать внимание когда одновременно с операциями налогообложений осуществляются операции, освобожденные от налогообложения соответственно статье 5 Закона-1, было обращено также внимание на данные объема продажи товаров (работ, услуг), указанные в строках 1,2 и 3, 4 раздела «Налоговые обязательства» и объемы приобретенных товаров (работ, услуг) и основного учредительства и невещественных активов, которые подлежат амортизации, для операций, которые подлежат налогообложению и освобождены от налогообложения, которые указаны в строках 10 а), 11 а) и строках 10 бы), 11 бы) и 13 раздела «Налоговый кредит».

В случае, если плательщик налога в отчетном периоде проводит коррекцию перечисленного и недоначисленного налогового кредита за предыдущий отчетный период, сумма который отображается в пункте 16 Декларации, то он обязан подать Расчет коррекции сумм НДС (формой надбавке № 2 к Декларации).

При проверке деклараций плательщиков налога, что при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины оформляют простой вексель па сумму налогового обязательства, следует обращать внимание на правильность отображения сумм, указанных в векселе, в общей сумме налоговых обязательств в строках 6 и 19 Декларации и включения этих сумм к налоговому кредиту в строке 12 «б» Декларации.

При проверке деклараций плательщика налога, который осуществляют экспортные поставки в порядке бартерных (товарообменных) операций, следует учитывать, что такой плательщик до 1 января 2001 года также должны проводить коррекцию перечисленных сумм налогового кредита, заполнять расчет формой № 2 к Декларации и отображать эти суммы в строке 16 Декларации.

Раздел 3. Выводы и предложения.

В настоящей дипломной работе рассмотрены теоретические и практические аспекты основополагающего взаимодействия существующей экономической системы «государство - частый бизнес» в рамках правового поля Украины. Отслежены основные проблемы налогового учета, аудита и анализа на примере ОАО «МК «Азовсталь». Учитывая масштабы деятельности комбината и его вклада в наполнение государственного бюджета, можно сделать вывод о том, что информация о системе учета и составления налоговой и финансовой отчетности является своего рода моделью цивилизованных взаимоотношений с фискальной системой государства, в большей или меньшей степени присущей всему крупному бизнесу Украины. Естественно, наиболее мудрой и профессиональной его части, подтверждением чего может служить высокая оценка ведения учета международной аудиторской фирмой PriceWaterhouseCoopers по результатам аудиторской проверки 2002 и 2003гг. Также в рейтинге Федерации профессиональных бухгалтеров и аудиторов Украины по результатам 2003г. комбинат занял 1 место. Конечно, нельзя говорить об отсутствии проблем. Их даже больше, чем может себе представить искушенный, но несведущий наблюдатель. Но, несмотря на них «Азовсталь» вносит свой весомый вклад в производство ВНП, наполнения казны, обеспечения граждан Украины стабильным и высоким заработком. Так же велика доля вклада нашего предприятия в высокие темпы развития отечественной экономики, которые признаются всеми без исключения экспертами.

Попробуем и мы внести свой маленький вклад в эволюцию системы налогового учета в рамках ОАО «МК «Азовсталь». Учитывая усиливающуюся тенденцию усложнения расчета налогов и сборов, необходимость оптимизации затрат предприятия, усиление фискальных функций налоговых органов, предлагается следующее :

1. Функции ведения налогового учета, составления налоговой отчетности, анализа и выработки путей оптимизации налогообложения сосредоточить под единым руководством и контролем главного бухгалтера предприятия, создать специализированное подразделение в главной бухгалтерии комбината.

2. Штат создаваемого подразделения набрать из работников главной бухгалтерии, занимающихся ведением налогового учета в настоящее время. Подразделению должна в оперативном режиме предоставляться соответствующая информация другими структурными подразделениями комбината, необходимая для выполнения задач подразделения.

3. Возложить на создаваемое подразделение функции составления управленческой финансовой отчетности комбината.

Во избежание возможных проблем налогового учета, связанных с предлагаемой реорганизацией ведения учета и составления отчетности, предлагаю провести переход на предлагаемую модель учета поэтапно. Не детализируя схему осуществления перехода, можно предположить, что это будет система, созданная параллельно с существующей, предварительно отлаженная, позволяющая постепенно охватить весь налоговый учет.

К преимуществам вышеизложенной формы организации налогового учета предприятия можно отнести :

• централизацию информационных потоков для всестороннего и оперативного анализа, что должно привести к повышению качества и оперативности составления финансовой, налоговой и управленческой отчетности комбината, оптимизации затрат предприятия.

• сбалансированность объема ответственности и обязанностей, возложенных на заместителей главного бухгалтера и начальников отделов главной бухгалтерии,

• более четкую персонификацию ответственности за качественное выполнение возложенных функций,

• более высокий уровень разделения труда, позволяющий руководителям сосредоточиться на более узком круге обязанностей.

Все вышеперечисленное при грамотной реализации может сократить расходы предприятия на миллионы гривен, благодаря оптимизации налогообложения и сокращения платежей по штрафным санкциям.

Литература

1. Конституція України. - К.. 1996р.

2. Закон України "Про систему оподаткування" від 25.06,91р. №1251 //Відомості Верховної Ради (ВВР),1991.- №39.-ст.510 із змінами та доповненнями.

3. Закон України "Про державну податкову службу" від 24.12.94р. №3813-12 //ВВР. - 1994. № І5-ст.84.

4. Закон України від 22.05.97 р. №283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" із змінами і доповненнями.

5. Закон України "Про державну підтримку малого підприємництва" від 19.10.00р. № 2063

6. Закон України "Про підприємництво" від 07.02.92р.

7. Закон України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 р. № 2181-111.

8. Закон України від 1 1.12.91 р, № 1963-ХІІ "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів'" в редакції Закону України від 18.02.97 р. № 75/97-ВР із змінами та доповненнями.

9. Земельний кодекс України № 2768-ІП від 25.10.01 р. із змінами і доповненнями.

10. Закон України від 03.07.92р. № 2535-ХІІ "Про плату за землю".

11. Декрет Кабінету Міністрів України N 13-92 вад 26.12.1992 р. "Про прибутковий податок з громадян" із змінами та доповненнями.

12. Закон України "Про ПДВ" від 03.04.97р. №І68/97-ВР із змінами та доповненнями.

13. Постанова КМУ від 02.04. 1998р. №417 "Про затвердження Порядку внесення ПДВ до бюджету під час ввезення (пересилання) товарів на митну територію України" із змінами і доповненнями, внесеними Постановою КМУ від 13.12.2001р.№ 1648.

14. Закон України "Про Державний бюджет України на 2002 р." №2905 - III від 20.12.2001р.

15. Постанова КМУ №21 від 10.01.2002р. "Про міри по забезпеченню виконання Державного бюджету України в 1 кварталі 2002р."

16. Наказ ДПАУ від 08.10.1998р.. №469 "Про затвердження змін до форми податкової накладної та змін і доповнені, до порядків заповнення податкової накладної, книги обліку придбання та книги обліку продажу товарів (робіт, послуг)".

17. Декрет Кабінету Міністрів України "Про акцизний збір" від 26.12.1992 року №.І8-92 із змінами та доповненнями.

18. Закон України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби" №329 від 15.09.95р. із змінами та доповненнями.

19. Закон України "про Єдиний митний тариф" від 05.02.92р. №2097 - XII із змінами і доповненнями.

20. Митний кодекс України.

21. Наказ "Про затвердження Інструкцій про порядок здійснення розрахунків з Державним бюджетом України за митом, податком на додану вартість, акцизним збором та іншими платежами, доходами і зборами" від 30.06.00р. №368/149.

22. Закон України "Про збір па обов'язкове державне пенсійне страхування" від 26 06.1997 року № 400/97-ВР із змінами га доповненнями.

23. Постанова Кабінету Міністрів України "Про максимальну величину фактичних витрат на оплату праці працівників, оподатковуваного доходу (прибутку), сукупного оподатковуваного доходу (граничну суму заробітної плати (доходу)), з яких справляються страхові внески (збори) до соціальних фондів" від 07.03.01 р. № 225,

24. Закон України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття" від 02.03.2000р. № 1 533 - III із змінами та доповненнями.

25. Закон України "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування" від 11.01.2001р. № 2213 - III Із змінами та доповненнями.

26. Закон України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасового втратою працездатності затратами, зумовленими народженням і похованням" від 18.01.2001р. №2240-111 Із змінами та доповненнями.

27. Закон України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" від 23.09.99 р. № 1105-ХЇУ.

28. Закон України № 1770-111 від 01.06,2000р. "Про радіочастотний ресурс України".

29. Постанова Кабінету Міністрів України "Про встановлення нормативів плати за спеціальне використання водних ресурсів" № 1 64 від 08 лютого 1997 року,

30. Постанова КМ України "Про затвердження Порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору" від 01.03.1999р. №303.

31. Закон України № 12І2 - XIV від 04.11.1999р. "Про Єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України " у редакції Закону України № 2659 - ПІ від 12.07.2001р.

32. Декрет Кабінету Міністрів України "Про місцеві податки і збори" від 20,05.1993 року № 56-93 із змінами та доповненнями.

33. Азаров М.Я., Бондаренко Г.І., Мельник П.В., Лєкар С.І., Зайцев В.І., Макаров Д.В.,Тарантул Л.Л. Про податки І збори населенню України. К., 2000.

34. Азаров М.Я., Кольга В.Д., Онищенко В.А. Все про податки: Довідник / за ред. АзароваМ.Я.-К.: Гксперт-Про, 2000.

35. Буряковский В.В. Налоги - Днепропетровск: "Пороги", 1998.

36. Бутинець Ф.Ф., Шатило Н.В. Податковий облік в Україні -• Житомир, 1998.

37. Бюджетний кодекс України № 2542-111 від 21.06.2001.

38. Вишневский В.П. Налоги Украиньї: теория й практика - Донецк, 1997.

39. Вишневский В.П. Налогообложение предприятий в Україні - Донецк, 1998.

40. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навчальний посібник. - К.: Товариство "Знання" КОО, 1998.

41. Грек Г., Чимшит О.В. Справочпое пособие предприятия - налогоплательщика. - Донецк. 2001.

42. Данілов О.Д. Оподаткування місцевими, ресурсними, рентними податками і зборами. Неподаткові платежі. - Ірпінь, 2002. - с.84-87.

43. Данілов О.Д., Левченко Є.В. Акцизний збір - Ірпінь, 2001.

44. Жадько В. Мала українсько-російська енциклопедія з податків. - К, 2000.

45. Котик Н., Яновська Н. Типовые ошибки при исчислении налога на нрибыль и НДС, - Изд. 4-е, доп. -X.: Фактор, 2001.

46. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник - Харьков: Консум 1997.

47. Лапшин Ю.В. , Онищенко В.А., Петриченко О.О., Попова Р.М., Чорноус Н.В. Місцеві податки, збори і неподаткові платежі [у 2 ч.]/ за ред: Азарова М.Я. - К: Експерт - Про. 2000.

48. Марчук А. Несколько слов о важности налогового планирования в деятельности предприятия. Бизнес № 37 (400) 1 1,09.2000. (Бухгалтерия) - с.19-22.

49. Місцеві податки І збори. О.А. Нескромний (упоряд.), В.А.Граб (відповідальний редактор) - К, 2000.

50. Малишкін О.І. Податковий облік: ситуації та рішення. Посібник.-К.: Лібра. 1 999.

51. Назарбаева И. Налоговый учет: правила ведення й документальное обеспечение

52. Онишснко "Г. Оплата труда: особепности налогообложсния - X.; Фактор, 2000.

53. Оподаткування зовнішньоекономічної діяльності в Україні: Навч. посіб. для студ. виш. навч. закл. /За заг. ред. М.Я. Азарова. -- К.; Дія. 2000.

54. Павленко Й. На допомогу бухгалтеру: 104 бліц-уроки . - н-те вид., перероб. і домов. -- X.: Факїор,2001.

55. Журнал "Бухгалтерський облік та аудит" _К» 1-12 за 1 997-2002 роки,

56. Журнал "Баланс" за 1997 2003 роки.

57. Газета "Податки і бухгалтерський облік", за 1997 -- 2003 роки,

58. Журнал "Дебет-Кредит" за 1997 - 2003 роки.

59. Журнал "Податкове планування" № 1-2 2003р.

60. Податковий кодекс І ч., 2-е изд., доп. - К.: Упиверсал-Бизпес, 2000.

61. Газета "Налоговьій, банковский, таможенньїй консультант" за 2001-2002.

Характеристики

Список файлов ВКР