16985 (585761), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомление от клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый остается в ордерной книжке. В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявление клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются фамилия и должность исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись.

В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна стоять отметка «Сторнировано» с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Эта отметка заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.

Отражение банковских операций осуществляется в соответствии с Планом счетов и ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. При этом счета определяются как только активные или пассивные, т.е. согласно новому Плану счетов в балансах не должно показываться одновременно по дебету и кредиту сальдо по счету второго порядка. Вместо ранее активно-пассивных счетов в настоящее время применяются парные активные и пассивные счета [9, С. 54].

В новом Плане счетов не выделяется специальный раздел по учету операций в инвалюте. Счета в инвалюте открываются на счетах всех разделов баланса, где могут учитываться соответствующие операции в инвалюте, при этом в номер такого лицевого счета в аналитическом учете включается трехзначный код инвалюты. Аналитический учет операций в инвалюте может вестись как в рублях по курсу Центрального Банка России и в инвалюте, так и только в инвалюте.

Балансовые счета (первого и второго порядка) положены в основу построения баланса банка. Они группируются по экономическому (а не по отраслевому, как в старом Плане счетов) содержанию отражаемых на них банковских операций, по назначению, срочности и признакам ликвидности, т.е. возможности оперативно погасить кредиторскую задолженность финансовыми актами. Обязательства и вложения банка учитываются в разбивке по срокам.

Балансовые счета делятся по типам клиентов с учетом формы собственности, вида деятельности (предприятия, находящиеся в федеральной собственности, прочие, предприятия коммерческие, некоммерческие и т.д.), а так же резиденты и нерезиденты. Это наглядно характеризует состав клиентуры банка.

Счета доверительного управления используются в случае, когда банк выступает учредителем управления или доверительным управляющим. Поступающее при этом в его распоряжение имущество (ему не принадлежащее) учитывается обособленно и по нему составляется самостоятельный, отдельный баланс.

Внебалансовые счета служат для учета ценностей и документов, принимаемых на хранение, инкассо, комиссию, а также для учета состава и движения источников финансирования капитальных вложений, бланков строгой отчетности, бланков облигаций и др. Внебалансовые, также как и балансовые счета делятся на счета первого и второго порядка, состоят из активных и пассивных счетов, могут использовать принцип двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом

2. Практическая глава. Организация бухгалтерского учета ЗАО «Экономбанк»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ЗАО «Экономбанк»

Коммерческий банк реконструкции и развития «Экономбанк» образован как паевой 29 декабря 1990 года на базе Саратовской областной конторы Стройбанка СССР.

Цели создания: Осуществление банковских операций для извлечения прибыли. Кредитная организация создана без ограничения срока деятельности.

24 декабря 1992 года «Экономбанк» стал акционерным обществом закрытого типа – «Акционерно-коммерческий банк реконструкции и развития «Экономбанк».

В 1992 году Экономбанк, активно интегрируясь в мировую финансовую систему, становится членом и акционером международного консорциума банковских

Формируя и совершенствуя филиальную сеть, в 1993 году Банк открывает три филиала: в Ленинском районе Саратова и в двух крупных городах области – Марксе и Балакове.

1993 год – начало работы собственной службы инкассации.

1994 год – число клиентов Банка за год удвоилось и перешагнуло 150-тысячный рубеж.

1995 год – первый год работы Банка над проектом собственной системы пластиковых карт нового поколения – интеллектуальных, или СМАРТ-карт. Новая карточная система получила название «Волга».

30 марта 1995 года Экономбанк получает Генеральную лицензию, что заметно укрепило его статус и усилило бизнес-позиции в регионе в качестве самостоятельного, универсального Банка.

В 1996 году в городе Ртищеве Банк открывает филиал – двенадцатый по счету.

Весной 1997 года введено в эксплуатацию новое здание филиала Банка в Заводском районе.

Начиная с 17 апреля 1997 года банк носит название – Закрытое акционерное общество «Акционерно-коммерческий банк реконструкции и развития «Экономбанк».

1998 год – в период августовского дефолта Банк ни на один день не приостановил выплату средств по депозитам юридических и физических лиц в полном объеме и в оговоренный срок.

1999 год – в связи с поэтапным переходом стран Европы на проведение расчетов в евро, Экономбанк в 1999 году первым в регионе открыл счета в новой валюте в банках Бельгии, Швейцарии, Германии и России.

С целью успешного взаимодействия с клиентами, специалистами Банка в 2000 году был разработан веб-сайт, представляющий Экономбанк во всемирной компьютерной сети Интернет.

В 2001 году введено в эксплуатацию новое здание филиала Банка в городе Балашове.

Банк в конце 2004 года запустил пилотный проект кредитования частных лиц, получающих заработную плату на карты «Волга», в режиме овердрафта по карточному счету.

В декабре 2004 года Банк вошел в систему страхования вкладов (в реестре банков участников номер 287).

2005 год – 15 лет со дня создания Банка. В 2005 году для удобства клиентов банк приобрел новые офисные здания для Вольского и Степновского филиалов. Все это стало возможным благодаря успешной – прибыльной работе банка. В 2005 году банк заработал 55 миллионов рублей прибыли.

В 2006 году расширилась сеть клиентского обслуживания – открылись 2 новые кассы, 1 дополнительный офис, в новом помещении начал обслуживание клиентов филиал банка в р.п. Степное. Начала функционировать телефонная информационная служба Банка.

В 2007 году филиалы в г.Саратове и г.Энгельсе перешли на работу в субботу и воскресенье, филиалы в городах области начали работать с продленным режимом работы и в субботу.

Организационная структура банка имеет следующий вид (см. Приложение В).

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель ЗАО «Экономбанк».

Руководитель ЗАО «Экономбанк» утверждает:

- Рабочий план счетов в коммерческом банке, его филиалах и подведомственных учреждениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов.

- Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов.

- Порядок расчетов с филиалами (своими структурными подразделениями).

- Порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам Банка России.

- Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств.

- Порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция).

- Лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств.

- Способы начисление амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов.

- Порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов.

- Правила документооборота и технологию обработки учетной информации, чая филиалы (структурные подразделения).

- Порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями.

- Порядок и периодичность вывода на печать документов синтетического и аналитического учета. При этом ежедневно распечатываются бухгалтерский баланс, бухгалтерский журнал, лицевые счета, по которым были проведены операции, а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам.

- Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Обязанности главного бухгалтера ЗАО «Экономбанк».

Главный бухгалтер ЗАО «Экономбанк»:

- несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

- обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, указаниям Центрального банка Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнение обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются обязательными для всех работников ЗАО «Экономбанк».

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В случае разногласий между руководителем ЗАО «Экономбанк» и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета на главного бухгалтера не могут возлагаться даже временно обязанности руководителей учреждения банка при временном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.

Ежегодно банком публикуется результаты деятельности и проводится аудиторская проверка. По мнению независимых аудиторов, прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность ЗАО «Экономбанк» достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение банка на 1 января 2008 года и результаты его операций за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно в соответствии с законодательством, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.

Основные экономические и финансовые показатели работы ЗАО «Экономбанк» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Основные экономические и финансовые показатели работы ЗАО «Экономбанк»

Структура доходов банка по тарифам за 1 квартал 2008 года и 1 квартал 2009 года представлена в таблице 2.2 и на рисунке 2.1.

Таблица 2.2 – Доходы ЗАО «Экономбанк» по тарифам

Характеристики

Список файлов ВКР