Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;

наименование банка получателя;

назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по договору № 5 от 10 апреля 2008 г.);

сумма платежа (цифрами и прописью);

подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.

Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного документа.

Расчеты между юридическими лицами, в том числе и индивидуальными предпринимателями, могут осуществляться только на основании заключенных с ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверенность — документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации определенную операцию.

2.2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетному счету в ООО «Авангард»

Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. ООО «Авангард» в течение 10 дней известил свою налоговую инспекцию об открытие расчетного счета. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 руб.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетном счете ООО «Авангард, открытом в Банке Сочи используется счет 51 «Расчетные счета». Поступление денежных средств на расчетные счета ООО «Авангард» отражается по дебету счета 51. Банк выплачивает ООО «Авангард» вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетном счете этой организации. Выплата таких вознаграждений отражается в составе операционных доходов и отражается проводкой:

Дебет 51 кредит 91-1 - начислен банком процент на остаток по расчетному счету

Типовые проводки по дебету счета 51

№ п/п	Содержание операций		Корреспондирующие счета
			Дебет		Кредит
1.	Внесены на расчетный счет наличные денежные		51		50
2.		Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой	51			51
3.		Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет	51			55
4.		Денежные средства, находящиеся в пути, зачислены на расчетный счет	51			57
5.		Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства, либо ранее полученный аванс	51			60
6.		Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет	51			62
7		поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)		51		90/1
8		Средства от продажи прочего имущества, а также операционные (внереализационные) доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов, начислен банком процент на остаток по расчетному счету		51		91/1

Списание денежных средств с расчетного счета ООО «Авангард» отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Банк осуществляет списание денежных средств по поручению организации или с ее согласия. В бесспорном порядке банк может списать денежные средства по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки. При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

Дебет 76-2 Кредит 51 - отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета;

Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет.

Типовые проводки по кредиту счета 51

№ п/п	Содержание операций		Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу		50	51
2		вправлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты	57	51
3		1огашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами, выдан аванс поставщику	60	51
4		возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства, возвращен с расчетного счета полученный ранее от покупателя аванс	62	51
5		Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему	66	51
6		Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему	67	51
7		Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет	68	51
8		Уплачен с расчетного счета ЕСН	69	51
9		Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам	70	51
10		Выданы под отчет средства с расчетного счет	71	51

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов (Приложения 18,19,20).

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 2. Журнал-ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.( Приложение 21,22)

3 Организация аудита операции с денежныи средствами в ООО «Авангард»

3.1 Аудит кассовых операций

Целью аудиторской проверки кассовых операций в ООО «Авангард» является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ а проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Источниками информации для проверки в ООО «Авангард» являются: кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств [ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. N5 КО-3), журнал регистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами {приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (Ф. № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др.), чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50,51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике, баланс предприятия (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций в ООО «Авангард» организуется в такой последовательности:

> инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

> проверка правильности документального оформления операций;

> проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

> аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

> проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

> проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

> оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

Прибыв на место проверки, аудитор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе ООО «Авангард» проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет не оприходованных или несписанных в расход денег.

Аудитор проверяет, применяются ли для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной учетной документации и имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Аудитору следует обратить внимание на четкое оформление документов (наличие расписок получателей, погашение документов штампом «Оплачено» с указанием даты, отсутствие подчисток и исправлений. Возможно выявление случаев повторного списания денег на основании расходного кассового ордера, оплаченного в предыдущем году. Проверяется наличие и подлинность на кассовых ордерах и других денежных документах подписей должностных лиц и получателей денег, законность произведенных из кассы выплат денежных средств. Выявляются факты подписи расходных кассовых документов только одним руководителем или главным бухгалтером, а также случаи подписи ими незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы для дальнейшей проверки.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитор выясняет: обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы в ООО «Авангард»; имеется для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф; застрахована ли касса организации; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа); соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Следует учитывать, что если штатным расписанием в ООО «Авангард» не предусмотрена должность кассира, то его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника с его согласия. При этом с ним обязательно должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Лимит остатка кассы для организаций с 01.01.98 устанавливается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».. Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

По организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных Денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность — сверхлимитной (п. 2.5 Положения).

Характеристики

Список файлов ВКР