181813 (584282), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Акцизы устанавливаются в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства полученной производителями сверхприбыли.

Акцизы в современной России были введены Законом РФ от 6 декабря 1991 г. «Об акцизах» (с последующими редакциями) и Инструкцией от 10 мая 2000 г. №61 «О порядке исчисления и уплаты акцизов». В настоящее время данные нормативно-правовые акты утратили свою силу с 1 января 2001 года в связи с введением в действие главы 22 части второй Налогового кодекса РФ.

Подакцизные товары.

Акцизами облагаются следующие товары (продукция): спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного), спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной), алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением вино материалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая стабилизированный газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации), а также отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

Не облагаются акцизами:

• коньячный спирт, спирт–сырец и вино–материалы, не облагаемые акцизами, должны производится по государственным стандартам и техническим условиям,

• спиртосодержащие лекарственные, лечебно–профилактические, диагностические средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также средств, изготавливаемых аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты.

• спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном государственном органе;

• парфюмерно–косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти.

• спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликера–водочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном органе исполнительной власти.

• ювелирные изделия (кроме обручальных колец), являющиеся предметами культа и религиозного назначения, предназначенные для использования в храмах, при священнодействии и богослужении.

Плательщиками акцизов являются:

1. По подакцизным товарам, производимым на территории РФ (в том числе из давальческого сырья), – производящие и реализующие их предприятия, являющиеся юридическими лицами:

• учреждения и организации – юридические лица, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, иностранные юридические лица, международные организации,

• иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица.

• международные предприятия.

• индивидуальные предприниматели.

2. По подакцизным товарам, используемым для производства товаров, не облагаемых акцизами, и (или) для собственных нужд – производящие их организации.

3. По подакцизным товарам, производимым за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего организациям, подлежащим регистрации в качестве налогоплательщиков в РФ, – собственники давальческого сырья.

4. Организации, осуществляющие первичную реализацию (в том числе на переработку) конфискованных и бесхозных подакцизных товаров, от которых прошел отказ в пользу государства (за исключением таких товаров, подлежащих промышленной переработки под контролем таможенных и налоговых органов)

5. Организации, осуществляющие первичную реализацию подакцизных товаров, ввезенных в РФ без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами).

Ставки акцизов бывают двух видов: адвалорные и твердые (специфические).

Твердые ставки устанавливаются в рублях за единицу измерения.

Адвалорные ставки устанавливаются в процентах к стоимости товаров, исчисленных в отпускных ценах без учета акцизов.

Табл.

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	21 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового
Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25% (за исключением вин) и спиртосодержащая	159 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных
продукция	товарах
Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 9 и до 25% включительно (за исключением вин)	118 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового до 9% включительно (за исключением вин)	83 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих)	112 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих)	2 руб. 20 коп. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	10 руб. 50 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно	0 руб. 00 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно	1 руб. 91 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%	6 руб. 85 коп. за 1 литр
Табак трубочный	676 руб. 00 коп. за 1 кг
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	277 руб. 00 коп. за 1 кг
Сигары	16 руб. 35 коп. за 1 штуку
Сигариллы	200 руб. 00 коп. за 1 000 штук
Сигареты с фильтром	78 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 25% от отпускной цены (от суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины)
Сигареты без фильтра, папиросы	35 руб. 00 коп. за 1 000 штук + 8 процентов, но не менее 25% от отпускной цены (от суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины)
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно	16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)	167 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно	2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну
Автомобильный бензин с иными октановыми числами	3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну
Дизельное топливо	1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну
Прямогонный бензин	2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну

Объекты налогообложения зависят от того, какая используется ставка акциза. Объектом налогообложения являются:

1. Товары, производимые на территории РФ:

• для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, за исключением подакцизных товаров из давальческого сырья, а также для организаций, использующих произведенные подакцизные товары для производства товаров, определяемая, исходя из отпускных цен без учета акциза;

• для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья; для организаций, осуществляющих первичную реализацию конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства (за исключением таких товаров, которые подлежат промышленной переработке под контролем таможенных и налоговых органов),

• товары, которые ввезены на территорию РФ без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами) и на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, – стоимость этих товаров, определяемая, исходя из применяемых в данной организации максимальных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета акциза, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде.

2. По подакцизных товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов и которые производятся за пределами территории РФ из давальческого сырья, принадлежащего организациям в качестве налогоплательщиков в РФ, – стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая, исходя из отпускных цен без учета акциза.

3. По подакцизным товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов (в абсолютной сумме на единицу обложения), для всех организаций, включая организации, производящие и реализующие (отгружающие, передающие) подакцизные товары из давальческого сырья, – объём реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Сроки уплаты акцизов установлены следующие:

1. До 30-го числа месяца, следующего за отчетным – по подакцизным товарам, реализованным с 2-го по 15-е число отчетного числа

2. До 15-го числа второго месяца, следящего за отчетным, по подакцизным товарам, реализованных с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Два раза в месяц (16-го числа отчетного месяца и 1-го числа месяца, следующего за отчетным) налогоплательщики должны предоставить в налоговую инспекцию сведения об отгрузке подакцизных товаров, необходимые для расчета и платы акцизов.

Если при расчете акциза разность между суммой акциза, полученной от покупателей, и суммой акциза, уплаченного по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства подакцизных товаров, получилась отрицательной или нулевой, то налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган декларацию до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)