19909 (568636), страница 2
Текст из файла (страница 2)
– отчеты сотрудников о произведенных звонках и других расходах, указанных в детализированном счете (составленный работником отчет по использованию мобильной связи для выполнения должностных обязанностей утверждается руководителем организации либо иным уполномоченным лицом);
– иные документы, подтверждающие служебный характер затрат.
Кроме того, считаем целесообразным приказом по организации установить условия использования работником мобильной связи, порядок учета телефонных разговоров, не связанных с производственной деятельностью, – возмещение работником или отнесение за счет собственных средств организации.
Для ограничения использования работниками мобильной связи приказом может быть установлен предельный лимит переговоров. Сумма превышения лимита, установленного руководителем организации, должна относиться за счет собственных средств организации либо удерживаться из заработной платы работника (на основании заявления). Однако при отнесении на затраты наличие лимита звонков не означает, что звонки, производимые в личных целях, должны включаться в состав затрат, т.е. лимит устанавливает ограничения на звонки производственного характера. Звонки личного характера в пределах лимита также будут признаваться непроизводственными расходами организации либо возмещаться работником (согласно решению руководителя).
Решение производственных вопросов в организации зачастую не ограничивается рамками рабочего времени. Разговоры в нерабочее время (ночное время, выходные дни), связанные с производственными вопросами, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг), если для отдельных категорий работников установлен ненормированный рабочий день. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем организация вправе закрепить в локальном документе, например, в правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективном договоре. В приказе или распоряжении руководителя целесообразно указать, что сотрудник имеет право пользоваться мобильной связью в производственных целях в любой день и время суток. В этом случае данный документ также будет служить дополнительным подтверждением произведенных в служебных целях расходов. При этом необходимо помнить, что установление работнику ненормированного рабочего дня влечет обязательное предоставление дополнительного отпуска согласно трудовому законодательству.
Аналогичный подход применяется, если работники используют мобильную связь при сменном режиме работы, сверхурочных работах, при работе в выходные и праздничные дни.
При использовании услуг связи работниками организации, командированными за пределы Беларуси, расходы организации по роумингу, включающие в себя абонентскую плату, а также оплату входящих и исходящих звонков, связанных с предпринимательской деятельностью организации, включаются в состав себестоимости и затрат, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. Для этого руководитель организации в приказе о командировке должен закрепить необходимость использования мобильной связи в производственных целях. В случае приобретения командированным работником карты экспресс-оплаты операторов мобильной связи иностранных государств такие расходы в состав командировочных расходов, связанных с производственной деятельностью, не включаются, так как возмещения данных расходов законодательством не предусмотрено [6].
Отнесение таких расходов к услугам связи проблематично по причине отсутствия договора и акта оказанных услуг оператора мобильной связи.
Производственный характер расходов по переговорам и роумингу, которыми воспользовался работник во время отпуска, также сложно обосновать, так как работник, находящийся в отпуске, освобождается от исполнения своих трудовых обязанностей. Произведенные в отпуске со служебного телефона звонки по решению руководителя могут списываться за счет собственных средств организации либо компенсироваться работником.
С целью контроля использования мобильной связи в производственных целях можно проводить выборочные проверки детализации телефонных счетов. При наличии переговоров со служебных номеров в личных целях по решению руководителя производятся удержания из заработной платы работника в счет погашения стоимости таких разговоров с учетом норм трудового законодательства, либо эти расходы относятся за счет собственных средств организации.
Оплаченные организацией телефонные звонки, произведенные работником в личных целях и не возмещаемые им, относятся к внереализационным расходам, не учитываются в составе затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли и рассматриваются как выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной форме, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Такие доходы работников будут являться объектом начисления страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Для исчисления подоходного налога указанные доходы можно учесть в составе доходов, не подлежащих налогообложению в пределах 150 базовых величин. Отметим, что при определении суммы дохода работника в стоимость услуг связи включаются соответствующие суммы налогов, сборов, уплачиваемых из выручки, полученной от реализации данных услуг, а именно: НДС, налог на услуги [3].
Если звонки, произведенные работником в личных целях, в организации установлено возмещать, то данные затраты подлежат удержанию из его заработной платы (по его заявлению) или внесению им в кассу организации в соответствующей сумме (согласно детализированному счету оператора мобильной связи) с учетом НДС и налога на услуги.
Следует напомнить, что стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников, не признается объектом обложения НДС. Не подлежат вычету суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении работ и услуг, приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников, независимо от того, оплачиваются данные услуги работником или передаются ему безвозмездно. Другими словами, «входной» НДС по услугам связи, приходящийся на суммы, подлежащие возмещению работником либо отнесению за счет собственных средств организации, к вычету не принимается, а включается в стоимость услуг и относится за счет соответствующих источников.
«Чужие» мобильные расходы. Если SIM-карта зарегистрирована на работника, т.е. договор на оказание услуг связи заключен оператором мобильной связи с физическим лицом, то счета за оказанные услуги связи оператор выставляет на имя физического лица и оплачивает их сам работник. Возмещение расходов работника за переговоры в служебных целях организации в этом случае крайне сложно признать расходами, связанными с осуществляемой деятельностью, документально подтвердить, а также отразить в бухгалтерском учете, учесть в составе себестоимости продукции и при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Возмещение может быть произведено, но за счет собственных средств организации и с соответствующим налогообложением. В данной ситуации можно порекомендовать перезаключить договор с оператором мобильной связи с работника на организацию.
Некоторые организации решают проблему возмещения расходов работников на мобильную связь при использовании личных SIM-карт путем выплаты доплат и премий. Данный подход имеет ряд недостатков: например, необходимость начисления на такие надбавки «зарплатных налогов», невозможность включить эти расходы в себестоимость и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли как услуги связи.
С учетом вышеизложенного можно заключить, что самый прозрачный и безопасный по обоснованию производственного характера расходов способ организации корпоративной мобильной связи: независимо от прав на телефонный аппарат договор на оказание услуг мобильной связи заключается с организацией (даже при использовании SIM-карты работника), оплату услуг производит организация, компенсационные выплаты в пользу сотрудников отсутствуют.
учет мобильный расход телефон
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Республики Беларусь // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Мн., 2010.
2. Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 №1330-XII «О налогах на доходы и прибыль». // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Мн., 2010.
3. Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 №1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц». // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Мн., 2010.
4. Ладутько Н.И., Борисевский П.Е., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет для неучетных специальностей. Мн.: Книжный дом, 2005. – 576 с.
5. Письмо Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 02.03.2006 №11.02–2/459 «О начислении обязательных страховых взносов». // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Мн., 2010.
6. Постановление Министерства труда Республики Беларусь от 14.04.2000 №55 «Об утверждении Положения о регулировании труда работников, направленных на работу в учреждения Республики Беларусь за границей, и гарантиях и компенсациях при служебных командировках за границу». // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Мн., 2010.
7. Постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23.11.2001 №187/110/96/18 «Об утверждении Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов». // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Мн., 2010.
8. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 №118 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств». // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Мн., 2010.
9. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89 «Об утверждении Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета». // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Мн., 2010.
10. Постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 №210/161/151 «Об утверждении Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Мн., 2010.
11. Решение Минского городского Совета депутатов от 19.11.2008 №181 «Об утверждении Инструкции о налоге на услуги». // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Мн., 2010.
12. Трудовой кодекс Республики Беларусь. // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Мн., 2010.
Размещено на Allbest.ru
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
