19098 (568488), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

5.2 За письмовою згодою сторони можуть припинити дію цього договору без взаємних фінансових (матеріальних) компенсацій.

1. Відповідальність сторін

6.1 Відповідальність Виконавця регламентується статтями 22–26, а відповідальність Замовника статтями 28–30 Закону України «Про аудиторську діяльність, іншим чинним законодавством України.

6.2 Замовник та Виконавець несуть відповідальність за дотримання своїх зобов`язань (розділ 4) викладених в цьому договорі.

6.3 За неякісне виконання взятих на себе зобов`язань по цьому договору Виконавець та Замовник несуть матеріальну відповідальність згідно вимог чинного законодавства а суперечки між ними вирішуються у судовому порядку.

1. Інші особливі умови

7.1 Замовник несе відповідальність за достовірність наданої Виконавцю інформації, її повноту, точність та правильність оформлення (юридичну силу); за виявлені в ході перевірки відхилення від вимог чинного законодавства, облікової політики та методології обліку; за фінансові результати та звітність по ним; за початкові
залишки на рахунках бухгалтерського обліку та показники звітності які не
перевірялися до цієї перевірки, або перевірялися іншими аудиторами; за невиконання пропозицій аудиторів по усуненню виявлених невідповідностей (відхилень, помилок, тощо).

7.2 В зв`язку з сутністю перевірки та притаманних аудиту обмежень, існує імовірність та можливість того, що окремі, навіть суттєві відхилення (помилки, відмінності, тощо) можуть бути не виявлені в ході перевірки, за що у відповідності до Національних нормативів аудиту Виконавець відповідальності не несе.

7.3 За результатами операційної перевірки аудиторська гарантія, яка за національними нормативами аудиту означає наявність достатньої кількості доказів для виказування професійної думки Виконавцем Замовнику або третім особам не надається.

8. Реквізити сторін

Замовник	Виконавець
ВАТ «Роменський молочний комбінат » в особі Плясука Володимира Дмитровича	ТОВ аудиторська фірма «Бест» в особі Бєй Юлія Юріївни
Підпис замовника:	Підпис виконавця:
Печатка замовника	Печатка виконавця

4. План програми перевірки ВАТ «Роменський молочний комбінат»

Перевіряєма організація: ВАТ «Роменський молочний комбінат»

Період аудиту: з 01.09.2008 р. по 12.09.2008 р.

Керівник аудиторської групи: Бєй Ю.Ю.

Аудитор: Горковенко М.В.

Перелік перевіреної фінансової інформації:

– Статут;

– Баланс (форма 1) р;

– Звіт про фінансові результати та їх використання (форма 2);

– Звіт про рух грошових коштів (форма 3);

– Звіт про власний капітал (форма 4);

– Примітки до річної фінансової звітності (форма 5);

– Журнал-головна;

– окремі журнал-ордери за цей же період;

– статистична звітність.

№ з/п	Види робіт, що заплановані для виконання аудитором	Термін виконання роботи
1.	Нарада з планування проекту аудиторської перевірки, обговорення етапів проведення аудиторської перевірки	1.09.08
2.	Отримання уявлення про кон’юнктуру ринку, ділове середовище, цілі бізнесу, що впливають на господарський ризик клієнта, про організаційно – управлінську структуру клієнта, рівень рентабельності, основних покупців і постачальників, порядок розподілу чистого прибутку, принципи формування і розподілу оплати праці тощо	2.09.08–3.09.08
3.	Оцінка системи внутрішнього контролю шляхом опитування і тестування, або з використанням інших методів, облікових працівників з метою виявлення негативних сторін системи внутрішнього контролю	4.09.08 – 6.09.08
4.	Оцінка аудиторського ризику і рівня суттєвості, які дозволяють вважати фінансову звітність підприємства достовірною	7.09.08
5.	Затвердження програми аудиту, істотних і загальних процедур аудиту, в яку включаються перелік аудиторських прийомів і способів, необхідних для вивчення поставлених в договорі питань, детальний опис кожного способу та прийому	8.09.08
6.	Виконання програми аудиту, складання робочих документів (таблиці, схеми проведення аудиторської перевірки за об’єктами обліку)	9.09.08 – 10.08.09
7.	Проведення заключної наради Оцінка результатів роботи і розробка плану удосконалень	11.09.08
8.	Пред’явлення керівництву підприємства аудиторського звіту та висновку і підписання аудиторського звіту та висновку	12.09.08

5. Звітність

1. Облік основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів та їх зносу(амортизації)

Вартість основних засобів по первісній вартості станом на 01.01.2008 р. склала 29374, 1 тис. грн., знос 6241,1 тис. грн., залишкова вартість 23133,0 тис. грн., вартість нематеріальних активів становить 4,9 тис. грн.

Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікуються за групами згідно з П (С) БО 7 «Основні засоби».

Придбані основні засоби зараховуються на баланс підприємства за первинною вартістю. Одиницею обліку основних засобів є об’єкт основних засобів.

На підприємстві не переоцінювались об’єкти основних засобів до рінвя справедливої вартості на дату балансу.

Облік основних засобів ведеться в бухгалтерських реєстрах по інвентарних об’єктах та матеріально-відповідальних особах.

При проведенні річної інвентаризації основних засобів та малоцінних і швидкозношуваних предметів, сировини, основних і допоміжних матеріалів, покупних і комплектуючих виробів, тари, палива, запасних частин, незавершеного виробництва, готової продукції та інших матеріальних цінностей станом на «1» вересня 2008 р. згідно з наказом №672 від 20 серпня 2008 р. по ВАТ «Роменський молочний комбінат» дотримувалися вимоги Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. №69 зі змінами та доповненнями.

Інвентаризація основних засобів, запасів та МШП проведена аудитором шляхом вибіркового контрольного огляду.

Амортизаційні відрахування здійснюються згідно зі статтею 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.97 р. зі змінами та доповненнями. Норми та порядок нарахування амортизації за П(С) БО 7 не застосовувались.

Порушень в обліку сум податку на додану вартість, сплачених за придбані та введені в експлуатацію основні засоби, не виявлено.

Визначення й оцінка нематеріальних активів здійснюється згідно з П(С) БО 8 «Нематеріальні активи».

1. Облік фінансових інвестицій та запасів

Визначення первісної вартості та подальшої оцінки фінансових інвестицій здійснюється відповідно до П(С) БО 12 «Фінансові інвестиції».

Порушень у зберіганні цінних паперів, документальному оформленні і відображенню в обліку операцій з цінними паперами не виявлено.

Згідно з прийнятою на підприємстві обліковою політикою при відпуску запасів у виробництво, продажу та іншому вибутті, оцінка їх здійснюється за методом фактичної закупівельної ціни.

1. Облік витрат виробництва та обігу

Облік витрат виробництва та обігу ведеться відповідно до П(С) БО №16 «Витрати».

Витрати підприємства на виробництво в 2008 році характеризуються наступними даними:

Статті витрат	Сума, тис. грн.	%
Матеріальні витрати	54810,0	81,2
Витрати на оплату праці	4804,5	7,1
Відрахування на соціальні заходи	1579,3	2,3
Амортизація	1744,1	2,6
Інші операційні витрати	4580,3	6,8
Разом	67518,2	100

Висновок: витрати підприємства на 8,12% формуються за рахунок матеріальних витрат, на 7,1% – за рахунок оплати праці.

Валові витрати у податковому обліку визначаються у відповідності з Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств». Перевірка валових витрат здійснювалась вибірковим методом.

1. Облік дебіторської заборгованості

Визнання й оцінка реальної дебіторської заборгованості здійснюється відповідно до П(С) БО 10 «Дебіторська заборгованість»

Інформація про дебіторську заборгованість станом на 01.01.2008 р.

№ з/п	Види дебіторської заборгованості	Рядок балансу	Сума, грн.	Питома вага в загальній сумі
1	Довгострокова дебіторська заборгованість	050	40,8	0,7
2	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
	Чиста реалізаційна вартість	160	2856,7	47,3
	Первісна вартість	161	3515,9	58,2
	Резерв сумнівних боргів	162	659,2	10,9
3	Дебіторська заборгованість за розрахунками:
	З бюджетом	170	1798,2	29,7
	За виданими авансами	180	1162,5	19,2
	З нарахованих доходів	190
	Із внутрішніх розрахунків	200
	Інша поточна дебіторська заборгованість	210	185,4	3,1
4	Разом:		6043,6	100

Величина резерву сумнівних боргів визначається виходячи з платоспроможності окремих дебіторів. Станом на 01.01.2008 р. дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги, по первинній вартості склала 3515,9 тис. грн., чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості – 2856,7 тис. грн.

1. Облік зобов’язань

При визначенні, обліку та оцінці зобов’язань враховувались вимоги П(С) БО №11 «Зобов’язання».

Структура зобов’язань

№ з/п	Види дебіторської заборгованості	Рядок балансу	Сума, грн.	Структура зобов’язань
	Довгострокові зобов’язання	480
1.	Довгострокові кредити банків	440
2.	Довгострокові фінансові зобов’язання	450
3.	Відстрочені податкові зобов’язання	460
4.	Інші довгострокові зобов’язання	470
	Поточні зобов’язання	620	8316,2	100
1.	Короткострокові кредити банків	500	1775,5	21,35
2.	Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510
3.	Веселі видані	520
4.	Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	3257,5
5.	Поточні зобов’язання за розрахунками:
	З одержаних авансів	540	1551,0	18,65
	З бюджетом	550	381,1	4,6
	З позабюджетних платежів	560	31,0	0,4
	Із страхування	570	82,8	1
	З оплати праці	580	288,4	3,5
	З учасниками	590	3,7	0,04
	Із внутрішніх розрахунків	600
6.	Інші поточні зобов’язання	610	945,2	11,26
7.	Всього зобов’язання		8316,2	100

1. Відомості про статутний капітал

Згідно з Актом оцінки цілісного майнового комплексу та вартості орендної частки, розмір статутного фонду визначено в розмірі 1393250 грн., який поділено на 27865000 простих іменних акцій номінальною вартістю 0,05 грн. кожна.

Свідоцтво про реєстрацію випуску акцій видане Сумським територіальним управлінням Державної комісії з цінних паперів та Фондового ринку України від 30.04.06 р., реєстраційний номер 29.06.02.

Видачу сертифікатів власникам акцій розпочато 25 червня 2001 року.

На 1 січня 2008 року власниками акцій товариства є:

1. фізичні особи в кількості 2987 чол., які володіють 23534129 акціями, що становить 84,46% статутного капіталу;

2. юридичні особи в кількості 15 осіб, які володіють 4330871 акціями, що становить 15,54% статутного капіталу.

Статутний фонд Товариства повністю викуплено в сумі 1393250,00 грн., який розподілено на 27865000 простих іменних акцій, номінальною вартістю 0, 05 грн. кожна, що підтверджено Свідоцтвом про реєстрацію ЦП від 30.04.02 за №29.06.02 Сумського ТУ ДСЦПіФР України. Ця інформація відповідає аналітичному обліку і даним Головної книги станом за 31 грудня 2007 року.

1. Облік фінансових результатів

При визначенні обсягу виручки від реалізації продукції враховувались вимоги П(С) БО №15 «Доходи».

У звітному періоді виручка від реалізації продукції, робіт, послуг склала 102008,8 тис. грн., собівартість реалізованої продукції – 70810,3 тис. грн., валовий прибуток – 19453,4 тис. грн., чистий прибуток – 8186, 7 тис. грн.

8. Стан бухгалтерського обліку на підприємстві

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)