18933 (568449), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Задачами анализа долгосрочных финансовых вложений являются:

1. анализ направлений долгосрочных финансовых вложений организации;

2. анализ состава и структуры долгосрочных финансовых вложений;

3. анализ источников финансирования долгосрочных финансовых вложений;

4. оценка эффективности производимых долгосрочных финансовых вложений.

Источниками информации для анализа являются: данные бухгалтерского баланса, приложения к бухгалтерскому балансу (форму №5 раздел "Финансовые вложения"), пояснительной записки.

Для анализа состава и структуры долгосрочных финансовых вложений организации может быть использована таблица 1.5.

Таблица 1.5

Анализ долгосрочных финансовых вложений

Виды долгосрочных финансовых вложений		На начало периода			На конец периода		Изменения
		тыс. руб.		%	тыс. руб.		%	тыс. руб.	%
Вклады в уставные (складочные)
капиталы других организаций, всего
в том числе дочерних и зависимых
хозяйственных обществ
Государственные и муниципальные ценные бумаги
Ценные бумаги других организаций, всего	1205		10.57	1205		10.47	0	-0.11
В том числе долговые ценные бумаги
(облигации, векселя)
Предоставленные займы	6789		59.56	6789		58.96	0	-0.59
Депозитные вклады
Прочие	3405		29.87	3520		30.57	115	0.7
Итого долгосрочные финансовые вложения	11399		100	11514		100	115	0

В анализируемой организации – в основном долгосрочные финансовые вложения. Их сумма выросла на 115 тыс. руб. или на 1%.Около 60% всей суммы приходится на предоставленные другим предприятиям займы, но к концу года доля их несколько снизилась за счет повышения доли прочих финансовых вложений.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1. следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечением дополнительных источников финансирования;

2. контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3. по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5,раздел 7).

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5,раздел 7).

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 1.6.

Таблица 1.6

Анализ дебиторской задолженности

Наименование показателя	Остаток на начало		остаток на конец		Темп роста остатка %	Отклонение остатка тыс.руб.
	года тыс.руб.	%	года тыс.руб.	%
1.Дебиторская
задолженность,	61352	100	63174	100	102.67	1822
всего
1.1Краткосрочная	61151	99.67	62731	99.30	102.58	1580
1.1.1.в том числе
просроченная	18602	30.32	20405	32.30	109.69	1803
1.1.1.1. из нее
длительностью	15775	25.71	19110	30.25	121.14	3335
свыше 3 месяцев
1.2.Долгосрочная	201	0.33	443	0.7	220.4	242
1.2.1.в том числе
просроченная
1.2.1.1.из нее
длительностью
свыше 3 месяцев

Данные таблицы показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла у организации почти на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%.Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченной долгов. Существенно увеличился остаток задолженности по срокам погашения свыше трех месяцев – на 20,3%.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году составила 1,7 оборота (106969/62263),а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней/1,7).

В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах:

ОДЗ (в оборотах)= Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность.

Средняя дебиторская задолженность за период:

ДЗ = (ДЗ_НП + ДЗ_КП): 2.

2.Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:

ОДЗ ( в днях)=( Средняя дебиторская задолженность * T) /Выручка от продажи(стр.010 по ф.№2).

Или

ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах,

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

ДЗ – средняя за год дебиторская задолженность;

T – отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденции к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

3.Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

У_ДЗ = Дебиторская задолженность / текущие активы * 100%=

= стр.240 или стр.230 / стр.290 * 100%.

4.Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

У_СДЗ = Сомнительная дебиторская задолженность / Общую дебиторскую задолженность * 100%.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл.1.7).

Таблица 1.7

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, +,-
1.Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	1.84	1.72	-0.12
1.1в том числе краткосрочной	1.68	1.73	+0.05
2.Период погашения дебиторской задолженности, дни	196	209	+13
2.1в том числе краткосрочной	214	208	-6
3.Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих, активов %	31.7	32.5	+0.8
4.Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %	25.8	26	+0.2
5.Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %	8.6	9	+0.4

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у организации несколько ухудшилось. Произошло это от части из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0.4 пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32.5%, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме №5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

Таблица 1.8

Анализ состояния дебиторской задолженности

Наименование показателя	Всего на начало 2007 года	Всего на конец 2007 года	В том числе по срокам образования
			До 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	Свыше 12 мес.
1.Расчеты с покупателями и заказчиками	42392	44791	6753	26723	5803	5069	443
2.Авансы выданные	7200	6100	5810	0	0	290	0
3.Прочие дебиторы	11760	12283	4213	122	7948	0	0
Всего дебиторская задолженность	61352	63174	16776	26845	13751	5359	443
В % в общей сумме дебиторской задолженности	-	100	26.56	42.49	21.77	8.48	0.7

Из данных таблицы 1.8 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев.

На ее долю приходится 42.5% общей суммы долгов. В тоже время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 19110 тыс. руб., а по данным таблицы 1.7 мы видим, что вся она просроченная.необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)