18339 (568339), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

На сумму санкций контрагент не должен выставлять счет-фактуру потому, что согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.

В данном случае никакой отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг не происходит. Но даже если контрагент все же выпишет счет-фактуру, все равно организация не сможет воспользоваться вычетом.

Вычету подлежат суммы налога, уплаченные по товарам, работам, услугам и у организации нет оснований, чтобы зачесть уплаченный налог по штрафным санкциям.

Поэтому общую сумму санкций вместе с налогом в бухгалтерском учете организация относит на внереализационные расходы:

Учтены пени за просрочку оплаты по договору и НДС с них (на дату письма о согласии уплатить санкции по договору):

Дебет 91/2 "Прочие расходы"

Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 2599 рублей (2203 + 396).

В целях налогообложения прибыли организация учтет только 2203 рубля. Сумму НДС - 396 рублей - налоговые органы не примут в расходах.

Их позиция такова, что все случаи, когда НДС можно учесть в расходах, перечислены в статье 170 НК РФ, а данный случай там не упомянут.

2. ВОПРОС 54. Учет сельскохозяйственных продуктов и сырья на складах. Отчетность заготовителей

В настоящее время закупку и сбыт сельскохозяйственной продукции и сырья осуществляют, как правило, потребительские общества и организации системы потребительской кооперации. Для ведения закупок потребительское общество имеет в своем аппарате заготовителей, закупки ведут также заместители председателя правления потребительского общества по заготовкам, заведующие заготовительными складами и пунктами, ларьками, палатками. На право закупок каждому заготовителю потребительское общество должно выдавать удостоверение о том, что он действует по поручению потребительского общества, а также бланки приемных квитанций, прейскуранты закупочных цен, стандарты, технические условия, весоизмерительные приборы.

Между лицами, производящими закупку, и администрацией организации заключается договор о материальной ответственности.

При закупке сельскохозяйственных продуктов, дикорастущих ягод, грибов, орехов организации торговли должны обеспечить строгое соблюдение порядка оформления закупочных документов с обязательным указанием паспортных данных сдатчика этих продуктов, места его проживания, а также приложением справок о принадлежности ему данной продукции и заключения ветнадзора о доброкачественной продукции. Расчеты за сельскохозяйственные продукты, дикорастущие ягоды, грибы и орехи, закупленные у населения, производятся через кассу организации или путем перечисления причитающихся сумм по заявлениям сдатчиков этих продуктов на их счета, а также путем почтовых переводов.

На проведение закупки ответственному лицу выдается аванс из кассы организации. Закупка оформляется закупочным актом, который утверждается руководителем организации. Закупленная продукция сдается на склад или секцию по накладной. Лица, получившие деньги под отчет, должны представить авансовый отчет о действительном использовании выданных им сумм с приложением утвержденного закупочного акта, копии накладной о сдаче продукции. Выдача новых авансов производится только при условии полного расчета по ранее выданным авансам. Учет закупленных продуктов ведется по закупочным ценам на счете 41 "Товары".

Учет сельскохозяйственной продукции, закупаемой у товаропроизводителей независимо от места приемки продукции осуществляется по месту нахождения товаропроизводителя. В ряде случаев товаропроизводители находящиеся в одном районе, продают сельскохозяйственную продукцию заготовительным организациям, расположенным в другом районе. Заготовительные организации в указанных выше случаях направляют отчетные данные органам государственной статистики по месту нахождения сдатчика сельхозпродукции.

Предприятия потребительской кооперации и иные субъекты хозяйствования ведут заготовку сельскохозяйственной продукции у совхозов, колхозов (СПК), подсобных хозяйств различных предприятий или через районные заготовительные конторы на основании заключенных с ними договоров. Кроме того, сельхозсырье поступает от граждан, вырастивших на своих приусадебных участках овощи, фрукты, плоды и ягоды.

Каждое предприятие прикреплено к определенной зоне закупки сельхозпродукции, что позволяет сократить расходы по перевозке и сохранности сырья за счет сокращения радиуса его поставки и применения экономичных видов тары.

В соответствии с ПБУ 5/01 "Положение по учету материально-производственных запасов" в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг); предназначенные для продажи (готовая продукция и товары); используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Классификация материалов. В зависимости от той роли, которую играют разнообразные виды производственных запасов в процессе производства, их подразделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности. Указанную классификацию производственных запасов используют для построения синтетического и аналитического учета с целью получения информации об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственно-эксплуатационной деятельности.

Для учета материально-производственных запасов применяют следующие синтетические счета:

10 "Материалы";

11 "Животные на выращивании и откорме";

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"; 41 "Товары";

43 "Готовая продукция";

Оценка материально-производственных запасов. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении силами организации складывается из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

3. Документальное оформление поступления и расхода материальных запасов. Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства. Экспедитор организации принимает на станции прибывшие материалы по количеству мест и массе. Для получения материалов со склада иногородних поставщиков экспедитору выдают наряд и доверенность, в которых указывают перечень материалов, подлежащих получению. При приемке материалов экспедитор производит не только количественную, но и качественную приемку. Принятые грузы экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества материала данным счета поставщика. Принятые кладовщиком материалы оформляют приходными ордерами. Приходный ордер подписывают заведующий складом и экспедитор. Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют товарно-транспортную накладную. Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства и др. оформляют требованиями-накладными, которые выписывают цехи-сдатчики в двух экземплярах. Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли, у других организаций и кооперативов, на колхозном рынке или у населения за наличные деньги. Документом, подтверждающим стоимость приобретенных материалов, является товарный счет или акт (справка), составляемый подотчетным лицом.

Учет на складах

Аналитический учет материалов ведется в местах хранения (на складах) и в бухгалтерии. На складах учет ведут материально ответственные лица на специальных карточках, которые открывают в бухгалтерии на каждое наименование и вид материалов. В карточках материально-ответственные лица отражают операции по поступлению и расходу материалов. В бухгалтерии аналитический учет ведут одним из способов: 1. Количественно-суммовой учет. Записи в карточках учета производятся на основании документов, полученных со склада.

2. Оперативно-бухгалтерский учет

В бухгалтерии карточки не ведутся, для учета используют проверенные карточки, заполненные на складах

3. Суммовой учет

Учет ведется в разрезе мест хранения и материально ответственных лиц только в суммовом выражении.

Основными первичными документами, которыми оформляются закупки продукции, являются приемные квитанции и ведомости на закупку продукции.

Приемные квитанции служат товарными документами, на основании которых у заготовительных организаций отражается приход продукции на склад, а у сдатчиков - ее расход. Одновременно они являются расчетными документами, в которых определяются суммы, подлежащие уплате сдатчикам за принятую продукцию, и денежными документами, подтверждающими выплату наличных денег при закупке продукции.

Бланки приемных квитанций являются бланками строгой отчетности, в связи с чем следует проверить порядок их хранения, оформления, расходования. При проверке соблюдения порядка расчетов с предприятиями - поставщиками и индивидуальными сдатчиками за принятую от них сельскохозяйственную продукцию и сырье необходимо учитывать, что источниками информации для проверки служат приемные квитанции.

Потребительское общество должно производить расчеты со сдатчиками не позднее, чем на следующий день после приемки продукции, а в случае если заготовительная деятельность ведется вне места расположения обслуживающих их учреждений банка, не реже одного раза в пять дней. Если по условиям приемки стоимость продукции может быть определена только после лабораторного анализа ее качества, то расчеты должны осуществляться не позднее следующего дня после проведения лабораторного анализа.

Все заготовители потребительских обществ должны сдавать на заготовительные склады и пункты закупленную ими продукцию ежедневно. Следует проверять правильность документального оформления поступления сельскохозяйственных продуктов и сырья на заготовительные склады и пункты. Необходимо убедиться в том, что одновременно со сдачей закупленной продукции заготовитель, который производит расчеты со сдатчиками наличными деньгами, представляет отчет об израсходовании полученных в подотчет наличных денег.

Прием на заготовительные склады и пункты закупленной продукции осуществляется на основании приемных квитанций и ведомостей, оформленных актов на сельхозпродукты и сырье, яйца и скот.

Закупленная продукция должна приниматься заведующими заготовительными складами и пунктами по установленным закупочным ценам, исходя из ее фактического качества. При установлении фактов передачи продукции из одного заготовительного склада (или пункта) на другой склад (или пункт) следует проверить законность и правильность оформления перемещения продукции. Перемещение продукции из одного склада на другой склад (или пункт) может производиться только с разрешения председателя правления потребительского общества. На продукцию, направленную на другой заготовительный склад (или пункт), материально-ответственное лицо должно выписывать расходную накладную в двух экземплярах.

Заготовители потребительских обществ и заготконтор, осуществляющие закупки продукции у населения, обязаны представлять отчеты в бухгалтерию. В связи с этим необходимо проверить правильность составления и соблюдение сроков сдачи отчетов в бухгалтерию.

При проверке правильности оформления авансовых отчетов следует убедиться в том, что в оправдание расхода денежных сумм и сдачи закупленной продукции на заготовительные склады и пункты к авансовому отчету приложены следующие документы:

• оплаченные приемные квитанции и ведомости на закупку;

• приемные квитанции и другие документы на сдачу на склад вторичного сырья, которое в момент закупки не оформляется документами;

• приемные акты заготовительных складов и пунктов на продукцию и тару.

Остатки денежных авансов и неиспользованных бланков приемных квитанций, ведомостей на закупку и все документы на принятую продукцию своевременно и в полном объеме сдаются в бухгалтерию.

Вместе с авансовыми отчетами заготовители должны представлять в бухгалтерию реестр приемных квитанций на сельхозпродукты и сырье.

При проверке правильности составления реестров приемных квитанций необходимо установить, вся ли продукция, закупленная по приемным квитанциям, сдана на заготовительный склад (или пункт).

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)