18130 (568309), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Средства, получаемые учреждением во временное пользование в наличной форме, приходуются в общем порядке и сдаются в банк (в орган федерального казначейства). После того как будет принято решение о возврате средств законному владельцу (перечислению в Доходы бюджетов), возврат возможен либо со счета в банке (или в органе федерального казначейства), либо наличными деньгами через кассу учреждения.
Следует иметь в виду, что выдача наличных денег под отчет также должна быть обеспечена бюджетными ассигнованиями по соответствующим кодам бюджетной классификации. Кредитуются счета расчетов с подотчетными лицами, как правило, в корреспонденции со счетами учета активов или обязательств, для погашения которых используются выданные подотчетные суммы. В корреспонденции со счетом учета денежных средств в кассе счет учета подотчетных сумм кредитуется при оформлении операций по возврату остатка неиспользованных подотчетных сумм.
Порядок оформления в учете операций по получению наличных денег со счета в кредитной организации и их сдаче на счет установлен п. 170 Инструкции по бюджетному учету (в характеристике счета 021003000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»).
В день, когда производится получение наличных денег и выплаты в конце дня составляется Отчет кассира (Приложение 12), а вкладной лист подшивается в кассовую книгу.
По окончанию месяца составляется Журнал операций №1 ф. 0504071 Приложение (13), в котором отражаются все операции за месяц.
Раз в месяц проводится внезапная проверка кассы и составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств ф. 0317013 (Приложение 14).
2. Основные операции по кассе
Счет 201.04 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения. При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком РФ с учетом следующих особенностей.
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности — Квитанциям и Приходным кассовым ордерам. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением квитанции (копий).
При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.
Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге. Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют.
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 201.04 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов. Операции по учету движения наличных денежных средств оформляются бухгалтерскими записями.
Приход наличных денежных средств в кассу:
сумма поступивших наличных с лицевого счета, открытого в ОФК (орган Федерального казначейства), -
Д-т сч. 201.04 «Касса»
К-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
(в дальнейшем органы, организующие исполнение бюджета, будем называть органами казначейства);
сумма поступивших наличных средств с банковского расчетного счета
Д-т сч. 201.04 «Касса»
К-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
сумма поступивших наличных средств от подотчетного лица -
Д-т сч. 201.04 «Касса»
К-т сч. 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами».
Расход наличных денежных средств из кассы:
сумма аванса, выданная из кассы подотчетному лицу, —
Д-т сч. 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т сч. 201.04 «Касса»;
сумма наличных, внесенная из кассы на расчетный счет казначейства,
К-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
К-т сч. 201.04 «Касса»;
сумма наличных, внесенная из кассы на расчетный счет в банке, -
К-т сч. 210.03 « Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
К-т сч. 201.04 «Касса»;
сумма наличных, выданная из кассы в качестве заработной платы, —
Д-т сч. 302.01 «Расчеты по оплате труда»
К-т сч. 201.04 «Касса»;
сумма наличных, внесенная из кассы на депонент, —
Д-т сч. 304.02 «Расчеты с депонентами»
К-т сч. 201.04 «Касса»;
сумма наличных, выданная из кассы в оплату договора подряда, -
Д-т сч. 302.09 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
К-т сч. 201.04 «Касса».
На счете 201.05 «Денежные документы» учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины.
Денежные документы хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется Приходными и Расходными кассовыми ордерами, которые регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от операций с денежными средствами.
Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.
Операции по учету денежных документов оформляются бухгалтерскими записями.
Поступление денежных документов в кассу:
сумма поступивших денежных документов -
Д-т сч. 201.05 «Денежные документы»
К-т сч. 302.00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Выдача из кассы денежных документов:
сумма выданных денежных документов подотчетным лицам -
Д-т сч. 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами».
К-т сч. 201.05 «Денежные документы»
Заключение
образом, изучив теоретическую часть учета кассовых операций, можно сделать вывод о том, что ведение кассовых операций в бюджетных учреждениях осуществляется по Инструкции по бюджетному учету № 148н от 31.12.2008.
В ВТО СЗТУ Росрезерва ведение кассовых операций осуществляется по правилам. Составляются все необходимые документы.
В ВТО СЗТУ Росрезерва отсутствует кассовый аппарат, так как расчеты не осуществляются. Все документы в конце месяца подшиваются в Журнал операций №1, листы нумеруются. Из вкладных листов формируется кассовая книга и в конце года все листы подшиваются по порядку. Утверждается главным бухгалтером и руководителем и скрепляется печатью.
Каждый месяц на определенный день составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств ф. 0317013, в котором указывается сумма наличных денег в кассе, устанавливается их фактическое наличие, выявляются результаты инвентаризации, которые подписывают члены комиссии.
Список использованной литературы
1. Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: новые правила ведения учета: практическое пособие / В.Р. Захарьин. – 4-е изд., доп.-М.: Издательство «Омега-Л», 2009-386 с.
2. Инструкция по бюджетному учету № 148н от 31.12.2008.
3. Положение об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов федерального казначейства Минфина России в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств лицевых счетов в органах федерального казначейства Минфина России, утвержденным Банком России и Минфином России от 20 мая 2004 г. № 257-П/46н.
4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.
5. Харьков В.П. Бюджетный учет в современных условиях. – 2-е изд., перераб. и доп. / В.П. Харьков, А.А. Хорошев. – М.: Финансы и статистика, 2008 - 208 с.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
