17998 (568293), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Если до конца года резерв остался не использованным, излишне оставшуюся сумму восстанавливают в состав фин.резельтатов.

В балансе начисленный резерв не отражается, а сальдо сч.58 уменьшается на сумму резерва.

Также за счет фин.результатов создаются резервы по сомнительным долгам (сч. 63) – смотри тему «Учет денежных средств», вопрос «Учет расчетов».

Вопрос 7: Порядок определения и учет финансовых результатов

По окончании отчетного периода все организации определяют фин.результат хоз.деятельности – прибыль/убыток.

Конечный фин.результат хозяйственной деятельности выявляется на сч.99. По К 99 отражаются все доходы предприятия. По Д99- отраж. все расходы и потери. По окончании каждлго месяца сопоставляют записи по Д и К счета 99 и опред крнечный фин. рез-т отч. периода. Если кредитовый оборот > дебетового, то конечный фин. рез-т- прибыль и счет 99 кредитовое сальдо. Если кредитовый оборот < дебетового, то убытки и счет 99 дебетуется.

На счете 99 в теч. отч. периода отраж. рез-т от обычных видов деятельности (для которых создана данная орган-ция)

1) В торговле рез-том от обычной деятельности явл. рез-т продажи тов., кот в течении месяца собир. на счете 90:

90/1 отраж выручка от продажи тов.в ОП Д62,51 К90/1, в РП Д50 К 90\1

90\2 отраж с/с прожажных тов( в торговле- покупная ст-ть проданных тов.) Д90/2 К 41. В РТ при учете тов по продажным ценам для опред. покупной ст-ти проданных тов Д90/2 К42.

90/3- отраж сумма НДС, начисленная в пользу бюджета после продажи тов.Д 90/3 К68

90/4 отраж начисленные в пользу бюджета акциза Д90/4 К68

90/5 списывается расх относящиеся к проданным тов. Орган-циисами открывают субсчет Д90/6 К 44

По окончании мес сопоставл. Д и К обороты пор счету 90 ина 90/9 и опред. рез-т от продажи тов, кот. списыв на счет 99 Д90/9 К 99 прибыль продажи. Д99 К 90/9 убыток

2) В течении отч. года все результаты от прочей деятельности( операц, внереализац) также д. получить отражение на фин. рез-те деятел. П. В теч. года все операции по прчей деятельности отраж. на А_П счете 91.

а) прочие дох. отраж на 91/1( всегда кредитуется) относятся: доходы от долевого участия в др. предпр, от сдачи имущества в аренду. Если сдача имущества в аренду явлю основным видом деятельности , то это отраж. на счете 90, полученные девиденды дох.по ц.б. Д51,76 К91/1 и дох, полученные от продажи ОС и др. имущ-ва Д51,62 К91/1, штрафы, пени, неустойки, полученные или признанные к получению Д51,76 К91/1, поступления, связанные с безвозмездным поступлением ОС( они отраж, как дох буд. периодов на счете 98, с которого списываются на 91/1) и др. активов, списание кредиторской задолж-сти, в связи с истечением срока исковой давности Д60,76 К 91/1,дох. по операциям с тарой Д41/3,62,76 К 91/1, положителные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностр. валюте Д52,60,76,71 К 91.

б) прочие расходы, учитыв. на счете 91/2, всегда дебетуется!:остаточная ст-ть активов, по кот. в процессе их использ. начислялась амортизация. Списыв. амортизация Д02 К01, Д05 ,К04=>Д91/2 К01,04,% уплачив. орган-ями банкам за предоставленные кредиты и займы Д91/2 К66,67,расх, связанные с оплатой услуг банка Д91/2 К76,штрафы, пени , пени, неустойки, уплаченные или признанные к уплате Д91/2 К51,76,отчисления в резервы подснижение ст-ти матер. ценностей (счет 14), по сомнителным долгам(счет 63) Д91/2 К 14, 59,63,суммы дебиторской задолжности в связи с истечением срока исковой давности и долги нереальные к получению Д91/2 К 76,73,отриц. курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностр. валюте Д91/2 К 52,60,76,71.

По окончании мес. сопоставляют записи по Д и К счета 91(91/1 и 91/2) и опред. сальдо прочих дох. и расх, кот. также как по счету 90 списыв. на счет 99 ч/з счет 91/9=>Д 91/9 К99 на сумму дох., Д99 К91/9 на сумму расходы

3) В течении отч. года на счете 99 отраж расх, дох и потери, связанные с 40(ч/з обстоятельства) Д99 К 10,41,43,50

4) Д99 в течении отч. года относят налог на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу, а также суммы причитающихся налоговых санкций Д99 К 68. В течении отч. года субсчета, открытые к счетам 90, 91 не закрываются и информ на них отраж нарастающим итогом до конца года, чтобы составить отч. форму №2

По оканчанию месяца сопост-т записи по Д и К счета 91 и опред. сальдо прочих доходов и расходов, которые списыв-ся на 99, через 91/9

По счету 90: Д 90\1 К 90\9

Д 90\9 К 90\2

Д 90\9 К 90\3

Д 90\9 К 90\4

Д 90\9 К 90\5

Д 90\9 К 90\6

По счету 91: Д91\1 К 91\9

Д91\9 К91\2

По окончан. отч. года все записи, произведенные на счете 99, сопоставляют и опред-т чистую прибыль (чистый убыток) (кред.сальдо\дебет. сальдо). Если сальдо 99 кредит ЧП, 99 дебет ЧУ

Вопрос 8: Учет нераспределенной прибыли( непокрытого убытка)

Чистая прибыль\убыток в б\у назыв. нераспред. прибылью или непокрытым чбытком, кот. отраж-ся на счете 84:

Д 99 К 84 - чистая прибыль

реформация баланса, т е списания с баланса прибыли

Д 84 К 99 - чистый убыток

Это делается, для того, чтобы в начале нового года сальдо счета 99 =0

За счет нераспред. прибыли учредителям начилю дивиденды, доходы от участия в П:

Д 84 К 70,75\2

За счет нераспред. прибыли может создаваться резервный капитал:

Д 84 К 82

Часть нераспред. прибыли м.б. направлена на уставной капитал:

Д 84 К 80

Если результатом хоэ. деятельности будет чистый убыток, то списание с баланса убытка м. производ-ся за счет резервного капитала, уставного капитала, за счет целевых взносов акционеров.

Учет уставного капитала

У.К. - источник формирования средств организации, необход., для осущ-я хоз. деятельности и выполнения устав. обязательств.

У.К. - это средства, вложенные учредителями в виде ден. средств, имущества, что определяет собств. капитал орган-ии.

В АО УК - сумма намин. ст-ти акций, размещ-й м\д акционерами.

Размер уст. капитала указ. в уставе П---название.

Правовой статус О опред-т мин. размер УК, порядок его формирования и изменения.

Для ОАО УК - не менее 1000 -краткой суммы МРОТ

Для ЗАО, ООО УК - не менее 100 - кратной суммы МРОТ на дату госуд. ргистрации.

УК подлежит гос. регистрации и не м.б. изменен без решения учредителей.

В б\у УК отраж-ся на счете 80 - пассивный:

К 80 - отраж-ся сумма вкладов в УК, при образов. П, а также увел. УК за счет доп. вкладов, отчислений в УК части прибыли.

Д 80 - умен. УК в рез-те выхоа из о учредитей, умен. намин. ст-ти акций, выкупа акций с целью сокращ. их числа.

Все изменения УК утв. общим собранием акционеров и сразу же внос. изменения в учредит. док-ты

В АО к счету 80 откр. субсчета, для контроля за формир-ем УК:

1 субсчет - объявленный капитал (сумма, указ. в уставе)

2 субсет - ст-ть акций, по кот. произв. подписка (подписной)

3 субсчет - оплаченный капитал ( на сумму ср-в факт.внесенных акционерами)

4 субсчет - изъятый капитал (на ст-ть изъятых из обращений акций, путем выкупа их у акционеров).

Если в АО есть обыкнов. и привелиг. акции, то также открыв. субсчета к счету 80.

После регистрации П на сумму УК сост. проводка Д 75\1 К 80

Факт. поступление вкладов в уст капитал:

• ден ср-вами Д 50,51 К 75\1

• ос, несматер. активами Д 08 К 75\1

• материалами Д 10 К 75\1

Если вклад дел. в валюте, то оценка вклада произв. по курсу на дату подписания учр. док-тов:

Д 52 К 75\1

При факт. внесении вкада курс м. изм. и возник. курсовая разница относ-ся на счет 83ю Курсовая разница м.б. и полож. и отриц.

Полож курсовая разница относ на увел-е добав. капитала:

Д 52 К 83

Отриц. курс. разница - на снижение доб. капитала:

Д 83 К 75\1

Если по решению акционеров происх. увел (сниж. УК, то сост. проводки на счете 80, только после внесения изменений в учред. док-ты.

Увеличение УК м. происх. за счет:

1 иэменения закон. активов

2 Дополн.вкладов

3 дополн. выпука акций прежнего наминала.

4 увел. намин. ст-ти прежнего кол-ва акций

Во всех этих случаях сост. проводка:

Д 75\1 К 80

5 доб. капитала:

Д 83 К 80

6 нераспред. прибыли:

Д 84 К 80

Уменьшение УК м. происходить за счет:

1 изъятия вкладов учредителей

2 сниж. намин. ст-ти акций или сокращ-я их кол-ва путем выкупа их у учредителей

3 анулирования соб.акций

4 умен. вкладов или намин. ст-ти акций, при доведении размеров УК до величины чистых активов ( Ч активы=ликвидная часть активов - ст-ть обязательств).

Этим контролируется реальность величену УК ,т.к. УК д.б. не выше чистых активов.

Д 80 К 50,51,52

Если выкупают у акционеров акции (доли) с целью их последующей перепроджи или анулирования то это отраж. на счете 81, При выкупе записи произ. по Д 81:

Д 81 К 50,51,52

Погашение / анулир. выкупленных акций счет 81 кредетуенся :

Д 80 К81

На счете 81 возникают разница между факт. затратами на выкуп акций и поним. ст-тью акций,отражается на счете 91

Если выкупная цена выше номинальной, то сост. проводка :

Д 91/2 К 81

Если намин. ст-сть выше выкупной, то :

Д 80 К 91/1

Бухгалтерская отчетность.

БО-единая система инф-ции об имущественом и фин. положении орг-ции , сост.на основе ванных б/у.

При сост. БО бухгалтер руков:

1. Законом " О б/у"

2. Приказом Минфина №67 " О формулах бух. отч-ти оргонизации".

БО состю ежеквартально и за год.Квартальная отч-ть. наз. промежуточной и данные в ней приводется нараст. итогом с начала годаю

В составе кварт. отч-ти запол. Форма №1 "Баланс" и Форма №2" Отчет о прибылях и убытках".

В составе год. отч-ти кроме этих 2х форм предст.Форма №3 "Отчет об измен.капитала",Форма № 4 "Отчет о движ. ден. ср-в", Форма №5 "Приложения к бух. балансу".

К БО приклад. пояснительная записка и аудиторское поручение (обьекты малого предпр-ва Формы 3,4,5 и поясн. записку не состовляют).

Суммы год. БО должны подтв. рез-тами инвенторизации.

Существует правила оценки пок-лей отчетности :

в бух. балансе все статьи баланса д.б.приведены

в оценке "нетто" , т.е. за минусом реулирующих счетов.

(01 за минусом 02 ,04 за минусом 05 ,10 за минусом 14, 41 за минусом 42,62 за минусом 63).

Гл.отл. формой явл. Форма№1 . Все ост. отч. формы явл. приложением к балансу и расшифровывают те или иные пок-ли, отраж. в балансе.

Бухю баланс состоит из активов и посивов.

В активе отрож. хоз. ср-ва , а в пасиве- источники этих же ср-в =>равенство актива и пасива баланса.

Актив построен на принцепе возрастающей ликидности. Актив имеет 2 раздела:

- внеоборотные активы

- оборотные активы

Вразделе 1 активы баланса появ. статья "отлоеные нал. активы" (ОНА) \ счет 09. Это связано с тем, что прибыль отражается в отчетности по данным б\у не соотв. прибыли для целей н\обл. ОНА возникает потому что есть доходы и расходы, кот. в б\у отражают в одном отч. периоде, а в нал. учете - в других после! дующих отч. периодах. В общем виде ОНА - это часть отлож. налога на прибыль, на кот. будет уменьшен налог в последующих периодах.

Раздел 2 предст. собой наиболее ликвидные средства орг-ции, при этом дебит. задолженность подраз. по строкам погашения - в еч. 12 месяце или более чем через 12 месяцев.

Пассив баланса имеет 3 раздела и отражает источники средств организации.При этом привлеченные источники отраж-ся по принципу срочности погашения обязательств.

Раздел 3 "Капитал и резервы" : отражает весь собств. капитал орган-ции (80,82,83,84).В этом же разделе отраж. резервы орган-ции (82).

Раздел 4 "Долгосрочные обязат-ва": отражают заеные источники в виде кредитов и займов, подл. к погашению более чем через 1 месяцев.

В этом разделе показ. отлож. нал. обяз-ва (ОНО) счет 77.ОНО - обратное ОНА - это тоже часть отлож. налога на прибыль, но на кот. будет увел. налог в послед. периоды.

Раздел 5 "Краткосрочные обяз-ва" отраж. заемные источники в виде оязательств со срокам погашения менее 12 месяцев ( 6 раздел плана счетов).В приложении к балансу сост. справка о наличии ценностей, учитыв. на забалансовых счетах.

Форма №2 харак. фин. результаты деятельности орган-ции. В этом отчете 2 осн раздела:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Здесь отраж. результаты от деятельности, ради кот. создана орг-ция.Если рез-там будет убыток, то сумма убытка показана в крупных скобках.

2.Прочие доходы и расходы.

С учетом всех перечисл. доходов и расходов опред. прибыль (убыток) до н\об.Эту прибыль назыв. балансовой т.к. баланс. прибыль, исчисленнаяпо правилам б\у не совпадает с прибылью, для н\об в Форме №2 после пок-ля бал. прибыли отраж ОНА и ОНО. Затем отраж. текущий налог на прибыль, кот. заполн. по д 'e0нным налог. учета.

С учетом всех рассмотр-й пок-ль в Ф№2 отраж. чистую прибыль (убыток), кот. опред. по формуле:

ЧП=БП-ТНП+ОНА-ОНО

ЧП-чистая прибыль

БП-баланс. прибыль

ТНП-текущий нал на прибыль

Также показ. постоянные налог. обязат-ва (активы), базовая прибыль (убыток) на акцию, разводненная прибыль.

ПНО - доходы и расходы, кот. влияют на бух. прибыль, но вообще не учит-ся, при исчислении н\об прибыли.

Форма №3 состоит из 2-х разделов:

1."Изменение капитала" отраж. изменение всех составляющих капитала с указанием причин

2."Резервы": отраж. все создаваемые резервы.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)