17703 (568222), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Основными требованиями при составлении отчета в порядке надзора являются полнота его заполнения и своевременность представления, а также достоверность отчетных данных.

Отчетность в порядке надзора должна соответствовать данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

В формах отчетности в порядке надзора подчистки и помарки не допускаются. Исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими отчет, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием даты внесения исправлений.

В формах отчетности в порядке надзора заполняются все предусмотренные показатели, просчитываются и заполняются все промежуточные и итоговые строки и графы. Строки и графы, по которым проставлен знак «Х» не заполняются. Строки и графы, по которым отсутствуют числовые значения показателей, прочеркиваются.

Если отчетность в порядке надзора представляется не в полном объеме, об этом должно быть указано в пояснительной записке.

Бухгалтерская отчетность (отчетность в порядке надзора) составляется за отчетный период. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

В случае представления страховой организацией бухгалтерской отчетности по почте дата определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый, следующий за ним рабочий день.

Бухгалтерская отчетность и отчетность в порядке надзора должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации, подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) страховой организации.

Имущество, закрепленное организацией за филиалом, средства на балансовых счетах (право распоряжения, которыми предоставлено филиалу по доверенности), а также иное имущество, имущественные права и обязанности, приобретенные филиалом (от имени организации) учитываются на отдельном незаконченном балансе филиала.

Филиалы представляют ежеквартально в головную организацию оборотный баланс для составления сводного баланса, определяющего финансовый результат деятельности страховой организации за отчетный период.

По окончании отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев, года) филиалы организации передают через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» заключительными оборотами все доходы и расходы, сформированные за квартал.

Тестовое задание:

1. а) средства организации;

2. б) на III уровне нормативного регулирования;

3. в) только в то время и в той части, которая причитается к оплате в отчетном периоде;

4. б) дата подписания договора страхования;

5. а) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров;

6. б) резерв предупредительных мероприятий;

7. б) счет 58 «Финансовые вложения»;

8. б) в течение пяти лет;

9. б) 30 дней по окончании отчетного периода;

10. ж) верно в) и г).

Практическое задание

СК «Альфа» имеет лицензию на проведение личного страхования, страхования объектов имущества, транспортных средств, страхования строительно-монтажных работ и т.д.

По договору страхования имущества юридического лица подлежит уплате премия в размере 600000 руб. Договор страхования вступает в силу с момента уплаты первой части страхового взноса. Договор заключен сроком на 1 год (с 10.03.05 г. по 10.03.06 г.) через страхового посредника – компанию «Гарант». Согласно условиям договора страховая премия уплачивается страхователем через страхового посредника, комиссионное вознаграждение которого составляет – 10%.

Страховую премию страхователь перечислил в полном объеме 10.03.05г. на расчетный счет компании «Гарант», а посредник перечислил страховую премию за минусом удержанного комиссионного вознаграждения на расчетный счет страховой компании «Альфа».

Отчисления в резерв предупредительных мероприятий не производятся.

Резерв не заработанной премии рассчитывается методом «Pro rata tem- poris».

Иные технические резервы не формируются.

В учетной политике СК «Альфа» закреплен метод учета страховых премий (взносов) по начислению.

Действуют договоры облигаторного пропорционального перестрахования, согласно которым СК «Альфа» передает 70% риска по страхованию имущества юридических лиц в перестрахование, размер комиссионного вознаграждения составляет 6%, депо премии – 10%.

СК «Альфа» предоставлен заем страхователю – физическому лицу по договору долгосрочного страхования жизни в размере 120000 руб.

В отчетном периоде СК «Альфа» получены, страховые взносы по договорам страхования жизни в размере 5000000 руб., произведены выплаты по договорам страхования жизни в сумме – 3000000 руб. Из этой суммы выплачено деньгами – 2800000 руб.; зачтено в счет погашения предоставленных ранее страхователям займов – 100000 руб.; зачтено в счет погашения процентов по займам предоставленным страхователям – физическим лицам – 25000 руб.; зачтено в счет неуплаченных страхователями страховых взносов – 75000 руб.

На основании вышеизложенного необходимо:

Рассчитать размер резерва незаработанной премии;

Рассчитать размер резерва по страхованию жизни при норме доходности 8%, если величина РСЖ на начало отчетного периода – 45000000 руб.;

Произвести все необходимые расчеты по рискам, переданным в перестрахование, определить долю перестраховщиков в резервах;

Оформить все операции проводками, заполнить Журнал учета хозяйственных операций и сформировать финансовый результат страховщика.

Решение:

1. Отраженна сумма начисленного комиссионного вознаграждения, причитающегося страховому посреднику

600000 * 10%= 60000

2. Начислена страховая премия, подлежащая передаче в перестрахование

600000 * 70% = 420000 руб.

3. Начислена перестраховочная комиссия и депо премия

420000 * 6% = 25200 руб.

420000 * 10% = 42000 руб.

4. Рассчитаем размер резерва незаработанной премии:

Незаработанная премия (РНП) рассчитывается отдельно по каждому договору страхования методом «Pro rata temporis» - исчисление незаработанной премии пропорционально не истекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату.

В качестве базы расчета технических резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков, принимается базовая страховая премия – страховая брутто – премия, поступившая в отчетном периоде, за минусом фактически выплаченного (начисленного) комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования и суммы средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий.

Резерв незаработанной премии представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Незаработанная премия определяется как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение не истекшего срока действия договора страхования (в днях) на отчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по следующей формуле:

РНП_i1 = Тб_i * (n_i - m_i / n_i) = 600000 – 60000 * ((365 – 297) / 365) = 540000 * (68/365) = 100603 руб.

где РНП_i – незаработанная премия по i-му договору страхования;

Тб_i – базовая страховая премия по i-му договору страхования;

n_i - срок действия i-го договора страхования в днях – 365 дней;

m_i – число дней с момента вступления i-го договора страхования в силу до отчетной даты – 297 дней.

Доля перестраховщиков в РПН определяется по формуле:

Д _РНП = РНП * ((ПП – К) / БСП) = 100603 * ((420000 – 25200)/540000) = 73552

5. Рассчитаем резерв по страхованию жизни ( РСЖ):

Величина резерва по видам страхования, относящимся к страхованию жизни, определяется в соответствии с формулой:

Расчет резерва РСЖ:

РСЖ = Р * ((100 + 0,25 * i)/100) + ПО * ((100 + 0,125 * i)/100) – В

где РСЖ – размер резерва по виду страхования на отчетную дату;

Р – размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода;

ПО – страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период;

i – годовая норма доходности (выраженная в процентах), использованная при расчете тарифной ставки по виду страхования;

В – сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.

РСЖ = 4500000 * ((100 + 0,25 *8)/100) + 5000000 * ((100 + 0,125 * 8) /100) – 3000000 = 4500000 * 1,02 + 5000000 * 1,01 – 3000000 = 4590000 + 5050000 – 3000000 = 6640000 руб.

Для определения финансового результата необходимо определить

сальдо по сч.99, которое рассчитывается как оборот по дебету счета минус оборот по кредиту счета.

Из этого следует, что по результатам расчетов образуется прибыль:

5 723 752 – 5 720 603 = 3 149

Для определения финансового результата необходимо определить сальдо по счету 99, которое рассчитывается как оборот по дебету счета минус оборот по кредиту счета

Заключение

Бухгалтерский учет страховых организаций – предназначен для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета используются для составления бухгалтерской и статистической отчетности.

Статистическая отчетность страховой организации – системный сбор показателей, характеризующих проводимые страховые операции. Данные этого учета обобщаются в статистической отчетности. Этот вид учета используют для анализа проведения видов страхования и разработки тарифной политики.

Список использованной литературы

1. Об организации страхового дела в Российской Федерации: Федеральный закон от 27.11.1992 г. № 4015-1 // Спб «Консультант Плюс».

2. Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 04.09.2001 г. N 69н) // Спб «Консультант Плюс».

3. По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Положение (утв. Приказом Минфина России от 27.07.1998 г. N 34н) // Спб «Консультант Плюс».

4. ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.051999 г. N 32н) // Спб «Консультант Плюс».

5. ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N ЗЗн) // Спб «Консультант Плюс».

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н) // Спб «Консультант Плюс».

7. Савченко О.С. Большая книга бухгалтера страховой компании (Б КБ СК): Ежегодный Справочник-Альманах, часть П. Бухгалтерский учет. - М., 2006.-188 с.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)