17560 (568189), страница 2
Текст из файла (страница 2)
где 
- издержки обращения на остаток товара,
Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",
Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им – распределяемые издержки за месяц,
Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".
2. Общая сумма издержек:
И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,
где И – общая сумма издержек,
Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 12525 + 62440 = 74965 руб.
3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И – Ио,
где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,
И – общая сумма издержек,
Ио – издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио = 74965 – 48898 = 26067 руб.
Задание 2.
1. Некоторые сведения о предприятии
ООО "Заря" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля запчастями.
2. Задание
а. Сформулировать хозяйственные операции и отразить их в журнале регистрации за сентябрь 20__г.
b. Определить финансовый результат от реализации товаров.
c. Рассчитать НДС к уплате в бюджет, заполнив книгу покупок и книгу продаж.
3. Данные для выполнения задания
3.1. Условия учетной политики:
- расходы на транспортные услуги, связанные с доставкой товаров, включаются в издержки обращения;
- дата реализации для целей налогообложения определяется по моменту оплаты.
3.2. Исходные данные
Организация закупила партию товара на сумму 15 600 руб. (в том числе НДС). Для доставки товаров на склад организация воспользовалась услугами транспортного предприятия и оплатила выставленный счет-фактуру на сумму 1200 руб. (в том числе НДС).
Товары упаковываются, при этом израсходованы материалы на сумму 200 рублей. Получен счет-фактура за аренду склада на сумму 2 400 рублей (в том числе НДС), из которых оплачено 1 200 рублей.
Заключен договор с покупателем на поставку партии товаров на сумму 12000 рублей, в том числе НДС. В соответствии с ним от покупателя до момента отгрузки получен аванс 6 000 рублей.
Отгружены товары покупателю. По договору поставки право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженных товаров составляет 5 000 рублей.
После отгрузки товаров получена оставшаяся часть оплаты.
В конце месяца подводятся итоги.
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Оприходованы товары от поставщика | 41 | 60 | 13220 |
| 2 | Отражена сумма НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 | 2380 |
| 3 | Оплачено поставщику за приобретенные товары | 60 | 51 | 15600 |
| 4 | Отражены услуги транспортного предприятия для доставки товаров на склад организации | 44 | 60 | 1017 |
| 5 | Отражена сумма НДС от стоимости транспортных услуг | 19 | 60 | 183 |
| 6 | Оплачены транспортные услуги | 60 | 51 | 1200 |
| 7 | Израсходованы материалы на упаковку товаров | 44 | 10 | 200 |
| 8 | Получен счет-фактура за аренду склада, В т. ч. НДС | 44 19 | 76 76 | 2034 366 |
| 9 | Оплачена аренда склада по счет-фактуре | 76 | 51 | 1200 |
| 10 | Принята к вычету общая сумма НДС по приобретенным и оприходованным товарам | 68 | 19 | 2929 |
| 11 | Получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товара | 51 | 62 | 6000 |
| 12 | Начислен НДС с аванса | 62 | 68 | 1080 |
| 13 | Отгружен товар покупателю (в т. ч. НДС - 1831 руб) | 62 | 90 | 12000 |
| 14 | Зачтен ранее полученный от покупателя аванс | 62 | 62 | 6000 |
| 15 | Представлена к зачету сумма НДС по полученному авансу | 68 | 62 | 1080 |
| 16 | Получена оставшаяся часть оплаты от покупателя | 51 | 62 | 6000 |
| 17 | Списана фактическая себестоимость реализованного товара | 90 | 41 | 5000 |
| 18 | Начислен НДС с выручки от реализации товара | 90 | 68 | 1831 |
| 19 | Списаны расходы на продажу | 90 | 44 | 2838 |
| 20 | Отражен финансовый результат от реализации товара | 90 | 99 | 2331 |
Операция 18.
1. Издержки на остаток товара:
= 
где - издержки обращения на остаток товара,
Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",
Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,
Им – распределяемые издержки за месяц,
Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".
2. Общая сумма издержек:
И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,
где И – общая сумма издержек,
Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),
Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).
И = 3251 руб.
3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:
Ирт = И – Ио,
где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,
И – общая сумма издержек,
Ио – издержки обращения на остаток товара.
Ирт = И – Ио = 3251 – 413 = 2838 руб.
Задание 3.
1. Некоторые сведения о предприятии.
ЗАО "Зонтик" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – торговля трикотажной продукцией.
2. Задание
а. По данным условия записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.
b. Определить финансовый результат по каждому направлению деятельности.
c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчеты произвести в соответствии с методическими указаниями.
d. Рассчитать налоги с реализации, налог на прибыль.
e. На основе данных начального баланса и операций за месяц составить баланс на начало следующего месяца.
3. Данные для выполнения задания
3.1. Баланс на 01.09. 20__г.
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| 41.1. "Товары на складах" | 180 000 | 60 "Расчеты с поставщиками" | 183 000 |
| 41.2. "Товары в рознице" | 22 000 | 66 "Краткосрочные кредиты" | 490 000 |
| в т. ч. наценка | 2 000 | 80 "Уставный капитал" | 100 000 |
| 19 "НДС по приобретенным ценностям" | 20 000 | 68 "Расчеты по налогам и сборам" | 19 000 |
| 51 "Расчетный счет" | 550 000 | ||
| 50 "Касса" | 5 000 | ||
| 44 "Опт" | 10 000 | ||
| 44 "Розница" | 5 000 | ||
| Баланс | 792 000 | Баланс | 792 000 |
3.2. Условия учетной политики ЗАО "Зонтик"
1. Товары в розничной торговле учитываются по продажным ценам.
2. Товары на оптовом складе учитываются по покупным ценам.
3. Транспортные расходы, связанные с доставкой товара до склада, включаются в издержки обращения.
4. Выручка в целях налогообложения определяется по "отгрузке".
Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Поступили на склад товары от поставщиков: - детского ассортимента на сумму 8 800 рублей - взрослого ассортимента на сумму 240 000 рублей | 41.1 | 60 | 248 800 |
| 2 | Оплачены товары поставщикам с расчетного счета | 60 | 51 | 248 800 |
| 3 | Предъявлен счет-фактура покупателю за транзит | 62 | 90.1.3 | 320 000 |
| 4 | Начислено вознаграждение | 44 | 60 | 20 000 |
| 5 | Поступили на расчетный счет денежные средства за транзит | 51 | 62 | 320 000 |
| 6 | Получен счет-фактура на оплату по договору транзита и оплачен этот счет-фактура на 300 000,00 рублей через расчетный счет | 44 60 | 60 51 | 300 000 300 000 |
| 7 | Начислен НДС с транзитной поставки | 19 | 60 | 54 000 |
| 8 | Отпущены товары в розничную торговлю с НДС 20% | 41.2 | 41.1 | 100 000 |
| 9 | Начислена наценка 20% | 41.2 | 42 | 20 000 |
| 10 | Включен НДС в продажную цену | 41 | 68 | 24 000 |
| 11 | Включен НсП в продажную цену | 41 | 68 | 7 200 |
| 12 | Поступили деньги в кассу за реализованные в рознице товары | 50 | 90.1.1 | 123 500 |
| 13 | Списаны реализованные в рознице товары - со ставкой НДС 10% - со ставкой НДС 20% | 90.1.1 90.1.1 | 41.2 41.2 | 16 500 107 000 |
| 14 | Определена и списана наценка на реализованный товар | 42 | 41.2 | 17 052 |
| 15 | Отпущен товар покупателям в оптовой торговле - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20% Списывается учетная цена товара - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20% Начислен НДС с реализации - товар со ставкой НДС 10% - товар со ставкой НДС 20% | 62 62 90.1.2 90.1.2 90.1.2 90.1.2 | 90.1.2 90.1.2 41.1 41.1 68 68 | 3 300 120 000 2 600 78 000 300 20 000 |
| 16 | Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура транспортной организации за услуги по завозу товара - НДС | 44 19 60 | 60 60 51 | 20 339 3 661 24 000 |
| 17 | Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура за аренду склада - НДС | 44 19 76 | 76 76 51 | 10 169 1 831 12 000 |
| 18 | Оплачен товар покупателями по опту: - со ставкой НДС 10% - 1 650 руб. - со ставкой НДС 20% - 60 000 руб. | 51 | 62 | 61 650 |
| 19 | Начислены налоги с реализации | 90.1.1 | 68 | 24 923 |
| 20 | Списаны издержки обращения (расходы на продажу) - розничная продажа - продажа оптом - продажа оптом (транзит) ИТОГО | 90.1.1 90.1.2 90.1.3 | 44 44 44 | 3 876 11 047 162 762 177 685 |
| 21 | Определен и списан финансовый результат: - розничная продажа - продажа оптом - продажа оптом (транзит) ИТОГО | 99 90.1.2 90.1.3 90 | 90.1.1 99 99 99 | 16 695,55 22 400 320 000 15 422,55 |
| 22 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 33 550 |
Операция 14.
| Счет 42 | Реализация | Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) | ИТОГО (гр.5 + гр.6) | Торговая наценка | |||||||||
| Сн | Обороты | Предварительное сальдо | Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) | Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) | Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9 | ||||||||
| Дт | Кт | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||||
| 2 000 | - | 20 000 | 22 000 | 123 500 | 35 829,45 | 159 329,45 | 13,81 | 4 948 | 17 052 | ||||
Операция 20.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
