16872 (568038), страница 2
Текст из файла (страница 2)
1. Вартість (первісна або переоцінена), за якою нематеріальні активи відображені в балансі.
2. Методи амортизації та діапазон строків корисного використання нематеріальних активів.
3. Наявність та рух у звітному році:
3.1 Первісна (переоцінена) вартість нематеріальних активів та сума зносу на початок звітного року.
3.2. Первісна вартість нематеріальних активів, які визнані активом, з виділенням вартості нематеріальних активів, отриманих у результаті об'єднання підприємств.
3.3. Сума зміни первісної (переоціненої) вартості та зносу нематеріальних активів у результаті переоцінки.
3.4. Первісна (переоцінена) вартість та сума зносу нематеріальних активів, які вибули.
3.5. Сума нарахованої амортизації.
3.6. Сума втрат від зменшення корисності, відображена в звіті про фінансові результати а звітному періоді.
3.7. Інші зміни первісної (переоціненої) вартості та сума зносу нематеріальних активів.
3.8. Первісна (переоцінена) вартість та сума зносу на кінець звітного року.
У примітках до фінансової звітності наводиться така інформація:
1. Вартість нематеріальних активів, щодо яких існує обмеження права власності.
2. Вартість переданих у заставу нематеріальних активів.
3. Сума угод на придбання у майбутньому нематеріальних активів.
4. Загальна сума витрат на дослідження та розробки, включена до складу витрат звітного періоду.
5. Первісна вартість, залишкова вартість та метод оцінки нематеріальних активів, отриманих за рахунок цільових асигнувань.
Взагалі алгоритм дій і робіт, виконуваних за обліком нематеріальних активів можна звести до наступної таблиці 1.
Таблиця 1
| Найменування виду виконуваної роботи (господарської операції) | Одиниця виміру |
| 27 | Визнання і оцінка нематеріальних активів |
| 28 | Переоцінка нематеріальних активів |
| 29 | Амортизація нематеріальних активів |
| 30 | Облік зменшення корисності нематеріальних активів |
| 31 | Облік вибуття нематеріальних активів |
| 32 | Розкриття інформації щодо нематеріальних активів у примітках до фінансового звіту |
Наприкінці можна сказати - методика оцінки майна в Україні дозволяє оцінити балансову вартість матеріальних активів підприємства, але , як показує досвід, реальна ціна такого майна на ринку може бути іншою . Але в умовах приватизації стратегічних підприємств на перший план виступає вартість нематеріальних активів , особливо якщо матеріальні – зношені.
ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
Ейбл, Бейкер і Кейн організували компанію „АВС Kealiy” у формі корпорації – операції з нерухомим майном і орендні операції. Кожний з засновників вніс по 20.000 дол. США готівкою і отримав по 1.500 акцій (кожна акція номіналом 10 дол. США). Компанія розпочала операції 1 січня 200А року. Операції, які наведено нижче, досси показні для першого року (200А) існування компанії; вони відносяться до операцій, що дійсно відбулися.
Припустимо, що операції компанії за 200А рік зводяться до наведених нижче.
А. Надійшли 60.000 дол. США готівкою, внесені засновниками; випущено 4.500 звичайних акцій
Б. Першого січня 19А року придбане офісне обладнання вартістю 6.000 дол. США, в момент придбання оплачено третину вартості, ще третина підлягає сплаті за шість місяців, залишок (теж третина) – за дванадцять місяців. Суму, що не було сплачено; обладнання в момент придбання, слід віднести на кредит рахунка „Рахунки до сплати”.
В. Придбано земельну ділянку для майбутньої забудови (під офіс) вартістю 20.000 дол. США повністю оплачено в момент придбання.
Г. Сплачено орендну плату за 12 місяців (200 дол. США на місяць). Дебетуйте рахунок „Витрати на оренду”.
Д. Продано п’ять будинків (власність клієнтів), за це отримано комісійну винагороду в розмірі 56.000 дол. США.
Е. Виплачено заробітну плату і комісійні винагороди торговим агентам, 52.000 дол. США, також сплачені інші різні витрати на суму 1.000 дол. США.
Є. Надійшли гроші за керівництво орендними проектами, 20.000 дол. США.
Ж. Оплачено комунальні послуги, 1.400 дол. США.
З. Оплачено оренду автомобіля (автомобіль використовується у службових цілях), 3.600 дол. США.
И. Оплачено послуги по рекламі, 7.500 дол. США.
І. Строк експлуатації офісного обладнання 10 років; воно використовувалося протягом усього 200А року; обладнання не має залишкової вартості по закінченні 10-річного строку експлуатації.
Ї. Ще 64.000 дол. США було зароблено протягом 200А року як комісійну винагороду за продаж нерухомого майна, з цієї суми 14.000 дол. США ще не надійшли від клієнтів на кінець року.
Й. Здійснено наступний платіж за офісне обладнання (див. Б). Проценти не сплачуються.
К. Прибутковий податок за 200А рік сплачуються за ставкою 30%, підлягає сплаті 200Б року в сумі 21.450 дол. США.
Необхідно:
-
Відкрити Т-рахунки, які наведено нижче (початкове сальдо для кожного рахунку нульове – це перший рік існування компанії):
| Рахунок № | Назва рахунка | Рахунок № | Назва рахунка |
| 101 | Гроші | 402 | Винагороди, отримані за керівництво орендними операціями |
| 102 | Рахунки до отримання | 501 | Витрати на оренду |
| 103 | Офісне обладнання | 502 | Заробітна плата і комісійні винагороди сплачені |
| 104 | Нарахований знос за офісне обладнання | 503 | Різні (інші) витрати |
| 105 | Земельна ділянка під майбутню забудову | 504 | Комунальні послуги |
| 201 | Рахунки до сплати | 505 | Витрати на оренду автомобіля |
| 203 | Прибутковий податок до сплати | 506 | Витрати на рекламу |
| 301 | Внесений капітал за номіналом, акції номіналом $10 | 507 | Витрати на знос |
| 302 | Внесений капітал у надлишок номіналу | 508 | Витрати на сплату прибуткового податку |
| 401 | Комісійні винагороди, отримані за операції з нерухомим майном |
-
Виконати аналіз і журналізацію щодо всіх операцій.
| ЖУРНАЛ | Сторінка 1 | ||||
| Дата | Фоліо | Дебет | Кредит | ||
| А 1 січня | Гроші | 101 | 60.000 | ||
| Акціонерний капітал | 301 | 60.000 | |||
| Гроші, внесені засновниками (власниками) підприємства | |||||
| Б 1 січня 19А | Офісне обладнання | 103 | 6.000 | ||
| Гроші | 101 | 4.000 | |||
| Рахунки до сплати | 201 | 2.000 | |||
| В | Земельна ділянка під майбутню забудову | 105 | 20.000 | ||
| Гроші | 101 | 20.000 | |||
| Г | Витрати на оренду (200*12=2.400) | 501 | 2.400 | ||
| Гроші | 101 | 2.400 | |||
| Д | Комісійні винагороди, отримані за операції з нерухомим майном | 401 | 56.000 | ||
| Гроші | 101 | 56.000 | |||
| Е | Заробітна плата і комісійні винагороди сплачені | 502 | 52.000 | ||
| Різні (інші) витрати | 503 | 1.000 | |||
| Гроші | 101 | 53.000 | |||
| Є | Гроші | 101 | 20.000 | ||
| Винагороди, отримані за керівництво орендними операціями | 402 | 20.000 | |||
| Ж | Комунальні послуги | 504 | 1.400 | ||
| Гроші | 101 | 1.400 | |||
| З | Витрати на оренду автомобіля | 505 | 3.600 | ||
| Гроші | 101 | 3.600 | |||
| И | Витрати на рекламу | 506 | 7.500 | ||
| Гроші | 101 | 7.500 | |||
| І | Нарахований знос на офісне обладнання | 104 | 0.6 | ||
| Витрати на знос | 507 | 0.6 | |||
| Нарахований знос на офісне обладнання за рік 6.000/10 = 0.6 | |||||
| ї | Комісійні винагороди, отримані за операції з нерухомим майном | 401 | 64.000 | ||
| Гроші | 101 | 50.000 | |||
| Рахунки до отримання | 102 | 14.000 | |||
| Й | Рахунки до сплати | 201 | 2.000 | ||
| К | Витрати на сплату прибуткового податку | 508 | 21.450 | ||
-
Виконати перенесення даних з журналу до рахунків Головної книги.
| Гроші 101 | ||||||
| Дата | Стор назв. журн. | Сума | Дата | Стор назв. журн. | Сума | |
| 200А, січня | 1 | 1 | 20.000 | |||
Відкриємо Т-рахунки:
| Гроші 101 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| А 1 січня | 1 | 60,000 | Б | 1 | 4,000 |
| Д | 1 | 56,000 | В | 1 | 20,000 |
| Є | 1 | 20,000 | Г | 1 | 2,400 |
| Ї | 1 | 50,000 | Е | 1 | 53,000 |
| Ж | 1 | 1,400 | |||
| З | 1 | 7,500 | |||
| И | 1 | 3,600 | |||
| Сальдо-нетто | дебет | 94,100 | |||
| Рахунки до отримання 102 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Ї | 1 | 14,000 | 1 | ||
| Офісне обладнання 103 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Б | 1 | 6,000 | |||
| Нарахований знос на офісне обладнання 104 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| І | 1 | 0,600 | |||
| Земельна ділянка під майбутню забудову 105 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| В | 1 | 20,000 | |||
| Рахунки до сплати 201 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Б | 1 | 2,000 | |||
| Внесений капітал за номіналом 301 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| А | 1 | 60,000 | |||
| Комісійні винагороди нерух майно 401 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Д | 1 | 56,000 | |||
| Ї | 1 | 64,000 | |||
| Сальдо | кредит | 120,000 | |||
| Винагороди за керівн. оренд 402 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Є | 1 | 20,000 | |||
| Зарплата і коміс 502 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Е | 1 | 52,000 | |||
| Різні (інші) витрати 503 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Е | 1 | 1,000 | |||
| Комунальні послуги 504 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Ж | 1 | 1,400 | |||
| Витрати на оренду автомобіля 505 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| З | 1 | 3,600 | |||
| Витрати на рекламу 506 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| И | 1 | 7,500 | |||
| Витрати на знос 507 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| І | 1 | 0,600 | |||
| Витрати на сплату прибуткового податку 508 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| К | 1 | 21,450 | К | 1 | 21,450 |
| Прибутковий податок до сплати 203 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| К | 1 | 21,450 | |||
| Витрати на оренду 501 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Г | 1 | 2,400 | |||
Головна книга:
| Гроші 101 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| А 1 січня | 1 | 60,000 | Б | 1 | 4,000 |
| Д | 1 | 56,000 | В | 1 | 20,000 |
| Є | 1 | 20,000 | Г | 1 | 2,400 |
| Ї | 1 | 50,000 | Е | 1 | 53,000 |
| Ж | 1 | 1,400 | |||
| З | 1 | 7,500 | |||
| И | 1 | 3,600 | |||
| Сальдо-нетто | дебет | 94,100 | |||
| Рахунки до отримання 102 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Ї | 1 | 14,000 | 1 | ||
| Офісне обладнання 103 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Б | 1 | 6,000 | |||
| Нарахований знос на офісне обладнання 104 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| І | 1 | 0,600 | |||
| Земельна ділянка під майбутню забудову 105 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| В | 1 | 20,000 | |||
| Рахунки до сплати 201 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Б | 1 | 2,000 | |||
| Внесений капітал за номіналом 301 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| А | 1 | 60,000 | |||
| Комісійні винагороди нерух майно 401 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Д | 1 | 56,000 | |||
| Ї | 1 | 64,000 | |||
| Сальдо | кредит | 120,000 | |||
| Винагороди за керівн. оренд 402 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Є | 1 | 20,000 | |||
| Зарплата і коміс 502 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Е | 1 | 52,000 | |||
| Різні (інші) витрати 503 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Е | 1 | 1,000 | |||
| Комунальні послуги 504 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Ж | 1 | 1,400 | |||
| Витрати на оренду автомобіля 505 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| З | 1 | 3,600 | |||
| Витрати на рекламу 506 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| И | 1 | 7,500 | |||
| Витрати на знос 507 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| І | 1 | 0,600 | |||
| Витрати на сплату прибут податку 508 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| К | 1 | 21,450 | |||
| Прибутковий податок до сплати 203 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| К | 1 | 21,450 | |||
| Витрати на оренду 501 | |||||
| Дата | Стор. журн. | Сума | Дата | Стор. журн. | Сума |
| Г | 1 | 2,400 | |||
-
Скласти пробний баланс. Для перевірки: сума сальдо пробного балансу $224.050, включаючи сальдо рахунку „Гроші” - $94.100.
ABC Kealiy
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
