16870 (568037), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

З ввезеної давальницької сировини, яка підлягає оплаті виконавцум, стягується мито, податки та збори на загальних підставах.

Готова продукція, що ввозиться іноземним замовником на митну територію України і вивозиться з митної території України, не обкладається вивізним (експортним) митом та іншими податками і зборами (крім митних зборів), що справляються у разі експорту товарів, і не підпадає під режим ліцензування та квотування. На готову продукцію, яка вироблена з використанням давальницької сировини, ввезеної на митну територію України іноземним замовником, і належить йому, не поширюється спеціальний режим експорту товарів, за винятком товарів спеціального призначення, перелік яких встановлюється Кабінетом Міністрів України.

При вивозі готової продукції виконавець подає митним органам копію векселя (письмового зобов'язання) та копію ввізної вантажно-митної декларації, а у необхідних випадках — висновок Торгово-промислової палати, про те, що давальницька сировина становить не менше 20 % вартості готової продукції.

Облік операцій з давальницькою сировиною

1). Облік операцій при ввезенні давальницької сировини замовником на митну територію України і вивезенні готової продукції, виготовленої з неї.

Розрахунки за роботу, виконану українським підриємством, можуть проводитися:

- у грошовій формі;

- давальницькою сировиною;

- готовою продукцією.

а) розрахунки за виконану роботу проводяться в грошовій формі

Приклад 1.

1. Вартість давальницької сировини, ввезеної для переробки, 10000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD. Собівартість послуг з переробки 35000 грн,

3. Ввізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Курси:

- 5,45 грн./USD — на момент ввезення давальницької сировини;

- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;

- 5,42 грн./USD — на момент надходження валютних коштів на рахунок. Допоміжні розрахунки

1) сума ввізного мита —

(10000 USD х 5,45 грн./USD) х 10% = 5450 грн.

2) сума ввізного ПДВ —

{10000 USDx5,45 rpH./USD+5450 грн.)х20% = 11990 грн.

3) загальна сума, оформлена простим податковим векселем:

11990 грн. + 5450 грн. = 17440 грн.

б) винагорода за виконану роботу проводиться давальницькою сировиною

Приклад 2.

1. Вартість давальницької сировини, ввезеної для переробки, 10000USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини стано­вить 8000USD. Собівартість послуг з переробки 35000 грн.

3. Ввізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виго­товленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Курси:

- 5,45 грн./USD — на момент ввезення давальницької сировини;

- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт.

- 5,55 грн./USD — на момент вивезення готової продукції.

Допоміжні розрахунки

1) сума ввізного мита —

(100000USD х 5,45rpH./USD) х 10% = 54500 грн. 2} сума ввізного ПДВ — (100000USD х 5,45rpn./USD + 54500 грн.) х 20% = = 119900 грн.

3) загальна сума, оформлена векселем —

10900грн.+ 5450грн. = 174400 грн.

4) сума ввізного мита, нарахованого на сировину, яка підлягає передачі виконавцю як оплата за надані послуги:

(8000USD х 5,55грн./ШО) х 10% = 4440 грн.

5) сума ввізного ПДВ нарахованого на сировину яка підлягає передачі виконавцю як оплата за надані послуги:

(8000USD х 5,55rpH./USD + 4440) х 20% = 9768 грн.

Слід відзначити, що вантажна митна декларація на ввезення давальницької сировини, якою здійснюється оплата за надані послуги з переробки, оформляється датою, коли з території України вивозиться готова продукція. Ввізне ЇЇДВ та мито розраховується від митної вартості сировини за курсом, який діяв на день оформлення ввізної митної декларації.

в) винагорода за виконану роботу проводиться готовою продукцією

Коли оплата за виконані послуги проводиться готовою продукцією, яка виготовлена виконавцем з попередньо ввезеної давальницької сировини, то при вивезенні готової продукції вантажна митна декларація оформляється на повну суму такої готової продукції, а на вартість готової продукції, яка підлягає оплаті за виконану послугу, оформляється ввізна вантажна митна декларація без фактичного ввезення продукції.

Приклад 3.

1. Вартість давальницької сировини, ввезеної для переробки, 10000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини складає 8000 USD. Собівартість послуг з переробки! 35000 грн.

3. Ввізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Курси:

- 5,45 грн./USD — на момент ввезення давальницької сировини;

- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;

- 5,55 грн./USD — на момент вивезення готової продукції.

Допоміжні розрахунки:

1) сума ввізного мита —

(10000USD х 5,45rpn./USD) x 10% = 5450 грн.

2) сума ввізного ПДВ —

(10000USD х 5,45rpH./USD + 5450грн.) х 20% = 11990 грн.

3) загальна сума, оформлена простим податковим векселем:

5450 грн. + 11900 грн. = 17440 грн.

4) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію, яка піддягає передачі виконавцю як плата за послуги по переробці

(8000 USD х 5,55 грн./USD) х 10% = 4440 грн.

5) сума ввізного ПДВ нарахованого на готову продукцію, яка підлягає передачі виконавцю як винагорода

(8000 USD х 5,55 грн./USD + 4440 грн.) х 20% = 9768 грн.

2). Облік операцій при вивезенні давальницької сировини замовником з митної території України і ввезення готової продукції, виготовленої з неї

Розрахунки за роботу, виконану закордонним переробником, можуть проводитися:

- в грошовій формі;

- давальницькою сировиною;

- готовою продукцією.

а) розрахунки за виконану роботу проводяться в грошовій формі

Приклад 4.

1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 10000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини — 8000 USD.

3. Вивізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Курси:

- 5,45 rpn./USD — на момент вивезення давальницької сировини;

- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;

- 5,55 грн./USD — на момент ввезення готової продукції;

- 5,42 грн./USD — на момент переказу валютних коштів на рахунок виконавця.

Допоміжні розрахунки:

1) сума вивізного мита, яка оформляється простим векселем –

(10000 USD х 5,45 грн./USD) х 10% = 5450 гри.

2) сума ввізного мита нарахованого на готову продукцію –

(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10% = 9990 грн.

3) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –

(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 9990 грн.) х 20% = 21978 грн.

б) винагорода за виконану роботу проводиться давальницькою сировиною

Приклад 5.

1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 100000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD.

3. Вивізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Балансова вартість давальницької сировини, вивезеної для оплати, 35000 грн.

6. Курси:

- 5,45 грн./USD — на момент вивезення давальницької сировини;

- 5,47 грн./USD — на момент підписання акта виконаних робіт;

- 5,55 rpH./USD — на момент ввезення готової продукції.

Допоміжні розрахунки:

1) сума вивізного мита, яка оформляється простим векселем –

(100000 USD х 5,45 грн./USD) х 10% = 54500 грн.

2) сума вивізного мита на сировину, яка підлягає оплаті за виконану роботу, яка оформляється простим векселем —

(8000 USD х 5,55 грн./USD) х 10% = 4360 грн.

3) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію –

(100000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10% = 59940 грн.

4) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –

(100000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 59940 грн.) х 20% = 131868 грн.

в) винагорода за виконану роботу проводиться готовою продукцією

Приклад 6.

1. Вартість давальницької сировини, вивезеної для переробки, 10000 USD.

2. Контрактна вартість послуг за переробку давальницької сировини становить 8000 USD. Послуги оплачуються готовою продукцією балансовою вартістю 37500 грн.

3. Вивізне мито 10%.

4. Митний збір при ввезенні сировини та вивезенні готової продукції, виготовленої з давальницької сировини, становить 200 грн.

5. Курси:

- 5,45 грн./USD — на момент вивезення давальницької сировини;

- 5,47 грн./USD — на момент підписання акту виконаних робіт;

- 5,55 rpH./USD — на момент ввезення готової продукції.

Допоміжні розрахунки:

1) сума вивізного мита, яка оформляється простим податковим векселем —

(10000 USD х 5,45 грн./USD) х 10 % = 5450 грн.

2) сума ввізного мита, нарахованого на готову продукцію –

(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD) х 10 % = 9990 грн.

3) сума ввізного ПДВ, нарахованого на готову продукцію –

(10000 USD + 8000 USD) х 5,55 грн./USD + 9990 грн,) х 20 % = 21978 грн.

4) сума вивізного мита на готову продукцію, яка підлягає оплаті за виконану роботу

{8000 USD х 5,55 грн./USD) х 10% = 4440 грн.

ЗАДАЧА ВАРІАНТ № 4

Балансовий рахунок	Сальдо на початок місяця		Обороти за місяць		Сальдо на кінець місяця
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
10	100000
131		15000
20	40000
22	2800
23	2500
26	3600
281	14500
301	200
311	26100
40		160000
42		800
441		20000
641/1 З ПДВ		600
641/2 З прибутку		6000
631		2300
361	15000
Всього	204700	204700

№ п/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума
1.	За відкриття розрахункового рахунку підприємством банку перераховано кошти, грн	377	311	250
1.1.	Включено до витрат сплачену комісійну винагороду банку	92	377	250
1.2.	Віднесено на фінансовий результат витрати на сплачену комісійну винагороду банку	79	92	250
2.	Від постачальника ЗАТ «Радість» надійшли товари вартістю (сума з ПДВ)			18000
2.1.	Надходження товарів від постачальника ЗАТ «Радість» без ПДВ	281	631	18000
2.2.	Відображення суми податкового кредиту з ПДВ	641/1	644	3000
3.	На валютний рахунок від нерезидента за товари надійшла валюта (долари США) курс НБУ на момент надходження 1 долл = 5,4 грн відповідно до угоди валюта	312	681	15000 дол США 81000 грн
3.1.	Відображено дохід від реалізації товарів покупцю - нерезиденту	362	702	15000 дол США 81000 грн
3.2.	Відображено ПДВ за нульовою ставкою	702	641/1	О
3.3.	Віднесено на фінансовий результат дохід від реалізації товарів покупцю - нерезиденту	702	79	81000 грн
4.	Відповідно до чинного законодавства частину (50%) валюти продано, послуги банку 0,01%
4.1.	Перераховано з валютного рахунку підприємства кошти для продажу	334	312	7500 дол США 40500 грн
4.2.	Сплачено комісійну винагороду банку за реалізацію іноземної валюти	377	311	40500*0,0001 = 4,05 грн
4.3.	Включено до витрат сплачену комісійну винагороду банку	92	377	40500*0,0001=4,05 грн
4.4.	Віднесено на фінансовий результат витрати на сплачену комісійну винагороду банку	79	92	4,05 грн
5.	Перераховану валюту продано за курсом 5,5 грн за долар (кошти від продажу валюти надійшли на розрахунковий рахунок)	311	334	5000 дол США 41250 грн
5.1.	Відображено дохід від операційної курсової різниці	334	714	750 грн
5.2.	Віднесено на фінансовий результат дохід від операційної курсової різниці	714	79	750 грн
6.	З розрахункового рахунку постачальнику ЗАТ «Радість» за товари перераховано кошти в сумі з ПДВ	631	311	18000
7.	Відповідно до угоди за кордон відвантажено товари на суму (дивіться операцію 3) = 10000 дол США; Собівартість відвантажених товарів Курс НБУ на момент перетину митниці 1 доллар = 5,45 грн Відображено собівартість реалізованих товарів	902	281	28000 28000
8.	З розрахункового рахунку за експорт товарів митниці перераховано кошти (Курс НБУ на момент перетину митниці 1 доллар = 5,45 грн): Мито 10 % від митної вартості (МВ = митна вартість = 15000 дол * 5,45 грн/дол = 81750 грн) Митні послуги (збір) 0,1% МВ	377 377	311 311	8175 81,75
8.1.	Включено до витрат на збут сплачене мито Включено до витрат на збут сплачений митний збір	93 93	377 377	8175 81,75
8.2.	Проведено взаємозалік заборгованості	681	362	15000 дол США 81000 грн
8.3.	Віднесено на фінансовий результат суми доходів та витрат: Віднесено дохід від реалізації товарів покупцю – нерезиденту на фінансовий результат; Віднесено собівартість відвантажених товарів на фінансовий результат; Віднесено витрати на збут на фінансовий результат;	79 79	902 93	28000 грн 8175 + 81,75 = 8256,75 грн
9.	Від імпортера отримано товари на загальну суму контракту (в долларах США) (курс НБУ при перетині митниці 1 доллар США = 5,3 грн )	281	632	7000 дол США 37100 грн
10.	З розрахункового рахунку за імпортовані товари митниці перераховано кошти: Мито 10 % митної вартості (МВ) Митні послуги 0,01% ПДВ	377 377 377	311 311 311	37100*0,1=3710 37100*0,0001=3,71 (37100 + 3710)*0,2 = 8162 грн
10.1.	Включено до собівартості товарів мито та митний збір	281	377	3713,71 грн
10.2.	Віднесено суму сплаченого ПДВ до податкового кредиту	641/1	377	8162 грн
11.	Імпортовані товари на загальну собівартість ТОВ «Іва» відвантажені на контрактну вартість з ПДВ	361	702	48000 грн
11.1.	Відображено ПДВ	643	641/1	8000 грн
12.	ВАТ «Еталон» відповідно до бартерної угоди відвантажено матеріали, які були на складі, на суму з ПДВ за контрактом; Собівартість матеріалів визначити самостійно, врахувавши залишок на кінець звітного періоду	361 901	701 281	42000 грн 35000 грн
12.1.	Відображено суму ПДВ податкового зобов’язання перед бюджетом	643	641/1	42000:6=7000 грн
13.	З розрахункового рахунку перераховано кошти: АТП за доставку товарів (сума з ПДВ) Бюджету з ПДВ Бюджету податок на прибуток	377 641/1 641/2	11 311 311	720 600 6000
14.	Від ВАТ «Еталон» відповідно до бартерної угоди отримано товари на контрактну суму (див операцію 12)	281	631	42000
14.1.	Відображення суми податкового кредиту	641/1	644	42000:6=7000
14.2.	Погашення взаємним заліком заборгованості за бартерною операцією за контрактною ціною	631	361	42000 грн
14.3.	Списано за бартерною операцією на фінансовий результат: Доходи від реалізації товарів Собівартість відпущених за бартерною угодою матеріальних цінностей	701 79	79 901	42000 грн 35000 грн
15.	АТП товари, отримані від ВАТ «Еталон», доставили на підприємство (див операцію 13)	91	377	720 грн
15.1.	Відображення суми податкового кредиту	641/1	644	120 грн
15.2.	Списано витрати на фінансовий результат	79	91	720
16.	Нараховано заробітна плата працівникам підприємства за жовтень 2000 року	91	661	1800 грн
16.1.	Списано витрати на фінансовий результат	79	91	1800 грн
17.	Відповідно до чинного законодавства проведено нарахування на оплату праці до фондів: Пенсійного (33,2%) Соціального страхування (1,5%) Соціального страхування на випадок безробіття (1,3%) (визначити самостійно, врахувавши операцію 16)	661 661 661	651 652 653	1800*0,332 = 796,8 1800*0,015=36 1800*0,013=31,2
18.	Визначити фінансові результати діяльності підприємства: Нарахувати податок на доход Сплачено податок на доход Списано на фінансовий результат податок на прибуток Визначити та сплатити ПДВ	98 641/2 79 641/1	641/2 311 98 644	12429,8 12429,8 12429,8
19.	Визначено фінансовий результат - прибуток	79	44	37289,4

Фінансовий результат = доходи – витрати = 123750 – 74030,8 = 49719,2

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)