16803 (568024), страница 2
Текст из файла (страница 2)
- протоколы бесед с руководством и/или персоналом;
- перечень законодательных и нормативных актов, нарушения положений которых были выявлены аудитором;
- письменные заявления руководства;
- оценку последствий влияния на финансовую отчетность организации;
- измененную оценку системы внутреннего контроля, а также влияние измененной оценки системы внутреннего контроля на характер и масштаб аудиторских процедур;
- другие документы [12].
Если, по мнению аудитора, продажа одного из важных подразделений предприятия оказывает существенное влияние на финансовую отчетность и не отражена в ней или отражена ненадлежащим образом, то он должен сформировать условно-положительное или отрицательное заключение о финансовой отчетности проверяемой организации или отказаться от выражения мнения о достоверности финансовой отчетности.
Таким образом, если при чтении протоколов аудитор обнаружил, что не было решения Совета директоров по поводу продажи одного из важных подразделений предприятия, то необходимо:
- оценить влияния влияние данного факта на финансовую отчетность проверяемой организации;
- проанализировать возможные последствия для других аспектов аудита;
- пересмотреть оценки системы внутреннего контроля клиента и оценку рисков и в соответствии с пересмотренными оценками уточнить характер и масштабы аудиторских процедур;
- документально оформить выявленные обстоятельства и обсудить их с
руководством проверяемой организации;
- если данный факт оказывает существенное влияние на финансовую отчетность и может отразиться на хозяйственной деятельности акционерного общества, то необходимо сформировать условно-положительное или отрицательное заключение о финансовой отчетности проверяемой организации или отказаться от выражения мнения о достоверности финансовой отчетности.
2. Составление программы аудита формирования уставного капитала
Одним из этапов проведения аудиторской проверки хозяйственной деятельности экономического субъекта является аудит формирования уставного капитала.
Целью аудиторской проверки уставного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам [16].
Работу целесообразно начинать с проверки юридического статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности.
Для выполнения поставленных программой задач анализируются следующие источники:
основные законодательные и инструктивные документы, регулирующие правовой статус организации, вопросы формирования и учета уставного капитала;
учредительные документы;
бухгалтерская отчетность;
регистры синтетического и аналитического учета уставного капитала;
первичные документы по формированию уставного капитала.
Для проверки на соответствие нормативным актам должен быть сформирован пакет нормативных документов, регулирующих установленные правила учета уставного капитала. Такой пакет комплектуется с учетом специфики деятельности клиента.
Проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала осуществляется по программе, представленной ниже.
| РД-2 | ||||||||||||
| Программа аудита формирования уставного капитала | ||||||||||||
| Проверяемая организация ОАО «МиГ» | ||||||||||||
| Проверяемый период 2005 год | ||||||||||||
| Период проведения аудита: с 06.02.2006 по 10.02.2006 | ||||||||||||
| Количество человеко-часов | 160 ч/час | |||||||||||
| Руководитель группы: | Иванов П.С. | |||||||||||
| Состав аудиторской группы: | 4 человека | |||||||||||
| Планируемый уровень существенности: | низкий | |||||||||||
| № | Наименование операций | Период проведения | Примечание | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||
| 1
| Анализ учредительных документов на предмет соответствия законодательству и нормативным актам | с 06.02.2006 по 10.02.2006 |
| |||||||||
| 1.1 | Организационно-правовая форма |
|
| |||||||||
| 1.2 | Форма собственности, учредители |
|
| |||||||||
| 1.3 | Размер уставного капитала, соответствие организационно правовой форме |
|
| |||||||||
| 1.4 | Статус организации |
|
| |||||||||
| 1.5 | Виды деятельности |
|
| |||||||||
| 1.6 | Территория функционирования |
|
| |||||||||
| 1.7 | Структура экономического субъекта (филиалы, структурные подразделения и т.д) |
|
| |||||||||
| 1.8 | Полномочия руководителей всех уровней при принятии управленческих решений |
|
| |||||||||
| 2 | Проверка наличия всех необходимых регистрационных и разрешительных документов необходимых для функционирования организации | с 06.02.2006 по 10.02.2006 |
| |||||||||
|
| 2.1 | Наличие свидетельства о государственной регистрации |
|
| ||||||||
|
| 2.2 | Наличие регистрации в инспекции МНС |
|
| ||||||||
|
| 2.3 | Наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию |
|
| ||||||||
| 3
| Анализ отдельных моментов в тексте учредительных документов | с 06.02.2006 по 10.02.2006 |
| |||||||||
| 3.1 | Предусмотрено ли в Уставе осуществление внешнеэкономической деятельности |
|
| |||||||||
| 3.2 | Предусмотрено ли в Уставе создание резервного и других фондов |
|
| |||||||||
| 3.3 | Закреплён ли в уставе порядок распределения прибыли, оставшийся в распоряжении экономического субъекта по итогам года |
|
| |||||||||
| 3.4 | Заложено ли в Уставе право создавать филиалы и подразделения выделенные на отдельный баланс, на территории РФ и за рубежом |
|
| |||||||||
| 4
| Анализ полноты и своевременности формирования уставного капитала | с 06.02.2006 по 10.02.2006 |
| |||||||||
| 4.1 | Своевременность внесения учредителями своих долей в уставный капитал |
|
| |||||||||
| 4.2 | Правомерность произведённого увеличения уставного капитала и своевременность оплаты новым учредителем (или старым) вклада в УК |
|
| |||||||||
| 4.3 | Адекватность методов оценки вносимых учредителями долей в уставный капитал в натуральной и нематериальной формах |
|
| |||||||||
|
| Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности, регистров бухгалтерского учета и учредительных документов и правильности организации синтетического и аналитического учёта. | с 06.02.2006 по 10.02.2006 |
| |||||||||
| 5.1 | Соответствие строки баланса 410 "Уставной капитал" данным ГК по счёту 80 |
|
| |||||||||
| 5.2 | Соответствие данных Главной книги по счёту 80 "Уставный капитал" данным аналитического учёта |
|
| |||||||||
| 5 | 5.3 | Соответствие данных синтетического и аналитического учёта к счёту 80 "Уставный капитал" данным учредительных документов |
|
| ||||||||
|
| 5.4 | Правильность организации аналитического учёта у счёту 80 "Уставный капитал" |
|
| ||||||||
|
| 5.5 | Соответствие строки баланса 244 "Задолженность участников по взносам в уставный капитал" данным ГК по счёту 53 "Расчёты с учредителями" |
|
| ||||||||
|
| 5.6 | Соответствие данных Главной книги по счёту 53 "Расчёты с учредителями" данным аналитического учёта |
|
| ||||||||
|
| 5.7 | Соответствие строки баланса 232 "Собственные акции выкупленные у акционеров" данным ГК по счёту 81 "Собственные акции (доли)" |
|
| ||||||||
|
| 5.8 | Соответствие данных Главной книги по счёту 81 "Собственные акции (доли)" данным аналитического учёта |
|
| ||||||||
| Руководитель группы:__________________________________/Иванов П.С./ | ||||||||||||
| Аудиторы: _______________/Петров В.В./ | ||||||||||||
| ________________/Сидопров В.М./ | ||||||||||||
| ________________/Лазырева М.Ю./ | ||||||||||||
Список использованных источников
-
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2006)
-
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 г. №119-Ф3 (ред. 02.02.2006)
-
Правило (стандарт) аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчётности», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 16.04.2005)
-
Правило (стандарт) аудиторской деятельности №3 «Планирование аудита», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 16.04.2005)
-
Правило (стандарт) аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 16.04.2005)
-
Правило (стандарт) аудиторской деятельности №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчётности», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 16.04.2005)
-
Правило (стандарт) аудиторской деятельности №12 «Согласование условий проведения аудита», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 16.04.2005)
-
Правило (стандарт) аудиторской деятельности №13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 16.04.2005)
-
Правило (стандарт) аудиторской деятельности №20 «Аналитические процедуры», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 16.04.2005)
-
Правило (стандарт) аудиторской деятельности №23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 16.04.2005)
-
Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Я.В. Соколова. - М.: Аудит. ЮНИТИ, 1995. – 160 с.
-
Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова/ В.И. Подольского.-3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 205 с.
-
Ковалева О.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: «Приор-издат», 2003. – 105 с.
-
Подольский В.И. Аудит. Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ— ДАНА, 2005. – 108 с.
-
Терехов А.А. Контроль и аудит: основные методологические приемы и технология. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 305 с.
-
Шеремет А.Д. Аудит: Учебник . — 4-е изд., доп. и перераб. —М.: ИНФРА-М. – 208 с.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
