Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Источники информации: оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 "Расчетные счета", форма № 1 "Бухгалтерский баланс" на 31.03.2008г., банковские документы за март 2008 года.

Выборочной проверкой установлено:

1. Данные главной книги по остаткам денежных средств на расчетном счете соответствуют данным выписок банков на начало и конец марта 2008г.

2. Хозяйственные операции по движению денежных средств на расчетном счете № 40603810405550000108, открытого в Набережночелнинском отделении ОАО "Ак Барс" банк г. Казань отражаются в регистрах бухгалтерского учета своевременно и в полном объеме.

З. Валютных счетов учреждение не имеет, операции с денежными документами за 1 квартал 2008 года не производились.

4. Проверена полнота отражения сумм денежных средств в форме №1 "Бухгалтерский баланс" на 31.03.2008г. Показатель строки 260 "денежные средства" бухгалтерского баланса форма № 1 соответствуют данным бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость) на 31.03.2008г.

В ходе аудита операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов, нарушений не установлено.

2.3 Взаимоувязка показателей формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"

Информация о взаимосвязи показателей бухгалтерской отчетности оборотам и остаткам по счетам отражена в таблице 1.3.

Таблица 1.3 Взаимоувязка показателей формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"

Объект аудиторской проверки - показатели бухгалтерской отчетности о денежных средствах, отраженные в бухгалтерском балансе (форма № 1), и отчете о движении денежных средств (форма №4). Источниками формирования показателей являются остатки и обороты по счетам бухгалтерского учета, включенные в раздел _______ "Денежные средства" плана счетов Принципы бухгалтерского учета операций с денежными средствами основаны на общих принципах бухгалтерского учета. Сумма денежных средств отражена в итоге раздела ____ "Денежные средства" формы № 4. В бухгалтерском балансе отражается состояние денежных средств на начало и на конец отчетного года.

В отчете о движении денежных средств дополняется информацией баланса о денежных средствах. В этой форме отражается наличие и движение денежных средств за отчетный и предшествующий период. Отчет о движении денежных средств показывает их увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной денежных средств на начало и конец отчетного периода. В этом отчете постатейно показаны денежные средства учреждения, их остатки на начало периода (строка 010), увеличение и уменьшение денежных средств по статьям в отчетном и предшествовавшем периоде, а также остатки на конец периода (строка 430).

Обязательным является тождество стр.260 графы 3 раздела II "Оборотные активы"" бухгалтерского баланса и стр.010 графы 3 формы №4 отчета о движении денежных средств.

Из результатов проведенной работы следует, что сальдо по счетам учета денежных средств соответствует показателям форм бухгалтерской отчетности МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"

3. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Отчет по аудиторской проверке Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения города Набережные Челны "Детский сад № 35 "Ромашка" за 1 квартал 2008 года

Консультационно-информационная фирма "Аудит ТД" (лицензия № 002270 от 06.11.02г., выданная Минфином России) на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, срок действия лицензии до 06.11.2012года; Адрес: 423806, г. Набережные Челны, пос. ЗЯБ, квартал 27, д. 2; тел: 46-90-00, 46-37-32; 46-37-62; банковские реквизиты: расчетный счет 40702810200000001019 в ОАО "Акибанк", к/с 30101810100000000803 в Комсомольском РКЦ г. Набережные Челны, БИК 049240803, ИНН 1650045219, ОКОНХ 84400, ОКНО 40677787) на основании договора 3Ч2 105/2008-А от 05.04.2008г. провела аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения города Набережные Челны "Детский сад №35 "Ромашка" за 1 квартал 2008 года.

Свидетельство о государственной регистрации 000 консультационно- информационной фирмы "Аудит ТД" серия 16 № 002257381 от 10.10.2002 года выдано Инспекцией МНС России по г. Набережные Челны РТ.

Аудит проведен в соответствии с Федеральным законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения города Набережные Челны "Детский сад №35 "Ромашка" за 1 квартал 2008 года.

За достоверность предоставленной информации несет ответственность администрация образовательного учреждения.

Аудиторскую проверку провели:

Копосова Надежда Геннадьевна - руководитель аудиторской группы;

Гизатуллина Найля Мансуровна - ведущий аудитор.

Ответственные лица за проверяемый период:

Валеева Оксана Викторовна - Заведующая;

Соболева Наталья Петровна - Старший бухгалтер.

Проведена выборочная проверка на основании утвержденного и согласованного плана аудиторской проверки с 25 по 30 июня 2008г.

Денежные средства МАДОУ Детский сад № 35 "Ромашка" в балансе учреждения отражены по следующим статьям:

"Денежные средства" - строка 260 бухгалтерского баланса.

Деятельность учреждения осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Организация бухгалтерского учета соответствует требованиям бухгалтерского законодательства и принятой учетной политике. Система внутреннего контроля способствует формированию достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации. Деятельность организации находится под контролем организации учредителя. Соответствие деятельности законодательству подтверждается результатами проведенного аудита.

Данные бухгалтерского учета позволяют формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с установленными требованиями. Показатели отчетности о величине и структуре собственного капитала организации подтверждаются данными бухгалтерского учета, представленными в учетных регистрах.

При проведении аудиторской проверки аудитором подтверждено:

наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;

реальность имевших место в течение соответствующего периода и относящихся к деятельности аудируемого лица хозяйственных операций и событий, связанных с движением денежных средств;

отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;

возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;

достоверность - достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств" (форма №4).

точность отражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;

представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

соблюдение - проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.

отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости статей собственного капитала;

объяснение, классификация и описание статей собственного капитала в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эффективное и оперативное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Аудиторская проверка различных разделов бухгалтерского учета и бухгалтерской работы предполагает определение следующих общих положений:

- нормативной базы для проведения аудита;

- предметной области проведения проверки;

- методики проведения проверки данного раздела учета и работ.

Одним из видов аудиторских проверок является проверка отдельных статей бухгалтерской отчетности. Такие проверки называют тематическими.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Подводя итоги, можно сделать следующие выводы: аудит планировался и проводился таким образом, чтобы не только выявить недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дать свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, сотрудники аудиторской фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях, произвели ревизию кассы и проверили соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделялось вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

В начале проверки необходимо было оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно было сделать с помощью тестирования, которое дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, определяет особенности ведения учета в организации.

Было установлено, что система внутреннего контроля учреждения на высшем уровне, а именно не обнаружено ни одного из возможных нарушений:

• отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;

• наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);

• отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;

• отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;

• отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

• предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Также нельзя было не заметить тот факт, что (это также свидетельствует о совершенстве системы внутреннего контроля в учреждении):

• обеспечена сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;

• для хранения денег и других ценностей имеется сейф;

• соблюдаются все правила хранения ключей от сейфа;

• соблюдается установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.

Теперь, в заключении, можно сделать вывод, что аудиторская проверка проводилась действительно опытными аудиторами, которые исследовали все необходимые моменты, выполнив обязательное условие осуществления аудиторской проверки – документирование каждых осуществленных процедур.

В нашем случае аудиторская проверка показала, что бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета, а также то, что существенных нарушений при осуществлении аудиторской проверки аудиторской фирмой ООО "Аудит ТД" в отношении МАДОУ Детский сад № 35 "Ромашка" обнаружено не было. Этот факт может свидетельствовать о том, что в учреждении работают квалифицированные специалисты, отвечающие за бухгалтерскую отчетность.

Основной целью написании курсовой работы являлось изучение и раскрытие порядка аудита денежных средств и денежных документов и разработки мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля денежных средств. Помимо этого, мы смогли выяснить, для чего же все - таки необходимы так популярные в наше время аудиторские услуги и какой положительный эффект они оказывают.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)