16579 (567974), страница 2
Текст из файла (страница 2)
расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;
отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;
расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.;
прочие расходы.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:
91-1 "Прочие доходы";
91-2 "Прочие расходы";
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расходы.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 07 Оборудование к установке
02 Амортизация основных средств 08 Вложения во внеоборотные
03 Доходные вложения в активы
материальные ценности 10 Материалы
04 Нематериальные активы 11 Животные на выращивании
07 Оборудование к установке и откорме
08 Вложения во внеоборотные 14 Резервы под снижение
активы стоимости материальных
10 Материалы ценностей
11 Животные на выращивании 15 Заготовление и приобретение
и откорме материальных ценностей
14 Резервы под снижение стоимости 20 Основное производство
материальных ценностей 21 Полуфабрикаты собственного
15 Заготовление и приобретение производства
материальных ценностей 23 Вспомогательные производства
16 Отклонение в стоимости 28 Брак в производстве
материальных ценностей 29 Обслуживающие производства
19 Налог на добавленную стоимость и хозяйства
по приобретенным ценностям 41 Товары
20 Основное производство 43 Готовая продукция
21 Полуфабрикаты собственного 45 Товары отгруженные
производства 50 Касса
23 Вспомогательные производства 51 Расчетные счета
28 Брак в производстве 52 Валютные счета
29 Обслуживающие производства 55 Специальные счета в банках
и хозяйства 57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения 58 Финансовые вложения
59 Резервы под обесценение 59 Резервы под обесценение
вложений в ценные бумаги вложений в ценные бумаги
60 Расчеты с поставщиками 60 Расчеты с поставщиками
и подрядчиками и подрядчиками
63 Резервы по сомнительным долгам 62 Расчеты с покупателями
66 Расчеты по краткосрочным и заказчиками
кредитам и займам 63 Резервы по сомнительным
67 Расчеты по долгосрочным долгам
кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным
68 Расчеты с бюджетом кредитам и займам
69 Расчеты по социальному 67 Расчеты по долгосрочным
страхованию и обеспечению кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом 71 Расчеты с подотчетными
по оплате труда лицами
71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по
73 Расчеты с персоналом по прочим прочим операциям
операциям 75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами 76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты 79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Собственные акции (доли) 81 Собственные акции (доли)
94 Недостачи и потери от порчи 96 Резервы предстоящих расходов
ценностей 98 Доходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки
99 Прибыли и убытки
2. Практическая часть
Задача 4
На основе данных для выполнения задания определите тип изменений в балансе.
| № п.п. | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. | Получены денежные средства в кассу с расчетного счета Выдана зарплата работникам организации из кассы Зачислена на расчетный счет выручка из кассы Возвращены из производства на склад материалы Поступило от поставщиков топливо Удержан из заработной платы налог на доходы Отчислено в резервный фонд из прибыли Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета Получен краткосрочный кредит на расчетный счет Выпущена из производства готовая продукция Поступила на расчетный счет выручка от покупателей Начислена заработная плата директору Реализовали основные средства Сырье передали в основное производство Купили акции за наличный расчет | 14000 13000 30000 1000 10000 1300 5800 3700 12000 15000 10000 5000 13000 4500 9000 |
Решение задания:
| № п.п. | Содержание хозяйственной операции | Изменения в балансе | ||||
| Актив | Пассив | Тип изменения | ||||
| Увеличение | Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | |||
| 1 | Получены денежные средства в кассу | 14000 | 14000 | 1 | ||
| 2 | Получены денежные средства в кассу | 13000 | 13000 | 1 | ||
| 3 | Выдана зарплата работникам организации из кассы | 30000 | 30000 | 1 | ||
| 4 | Выдана зарплата работникам организации из кассы | 1000 | 1000 | 1 | ||
| 5 | Зачислена на расчетный счет выручка из кассы | 10000 | 10000 | 1 | ||
| 6 | Возвращены из производства на склад материалы | 1300 | 1300 | 1 | ||
| 7 | Возвращены из производства на склад материалы | 5800 | 5800 | 1 | ||
| 8 | Поступило от поставщиков топливо | 3700 | 3700 | 1 | ||
| 9 | Удержан из заработной платы налог на доходы | 12000 | 12000 | 1 | ||
| 10 | Отчислено в резервный фонд из прибыли | 15000 | 15000 | 1 | ||
| 11 | Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета | 10000 | 10000 | 1 | ||
| 12 | Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета | 5000 | 5000 | 1 | ||
| 13 | Получен краткосрочный кредит на расчетный счет | 13000 | 13000 | 1 | ||
| 14 | Выпущена из производства готовая продукция | 4500 | 4500 | 1 | ||
| 15 | Поступила на расчетный счет выручка от покупателей | 9000 | 9000 | 1 | ||
| 16 | Начислена заработная плата директору | * | * | 1 | ||
| 17 | Реализовали основные средства | * | * | 1 | ||
| 18 | Сырье передали в основное производство | * | * | 1 | ||
| 19 | Купили акции за наличный расчет | * | * | 1 | ||
Задача 5
На основании данных для выполнения задания:
1. Проставьте корреспонденцию счетов.
2. Откройте счета бухгалтерского учета.
3. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи.
4. Подсчитайте обороты и конечные остатки.
5. По данным конечных остатков составьте оборотную ведомость и баланс.
Данные для решения задачи и решение задачи
БАЛАНС АО “Вымпел” на 1 ноября 200? г.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Наименование статей | Сумма, руб. | Наименование статей | Сумма, руб. |
| 1. Основные средства-01 | 15000 | 1. Уставный капитал-80 | 30000 |
| 2. Материалы-10 | 7000 | 2. Нераспределенная прибыль-84 | 10000 |
| 3. Незавершенное производство-20 | 6000 | 3. Краткосрочные кредиты-66 | 18000 |
| 4. Готовая продукция-43 | 42000 | 4. Резервный капитал-82 | 3000 |
| 5. Касса-50 | 2100 | 5. Расчеты с кредиторами: | |
| 6. Расчетный счет-51 | 27000 | с бюджетом-68 | 4000 |
| 7. Расчеты с дебиторами: | по страхованию-69 | 5000 | |
| С покупателями-62 | 17000 | по оплате труда-70 | 41500 |
| с прочими дебиторами-76 | 3900 | с прочими кредиторами-76 | 8500 |
| Баланс | 120000 | Баланс | 120000 |
Хозяйственные операции за ноябрь 200? г.
| № п.п. | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1. | Начислена заработная плата рабочим | 70000 | 20 | 70 |
| 2. | Удержаны налоги на доходы с физических лиц из заработной платы работников | 3500 | 70 | 68 |
| 3. | Начислен единый социальный налог (35,6% от оп.1) | 24920 | 20 | 69 |
| 4. | Поступили деньги в кассу с расчетного счета | 41500 | 50 | 51 |
| 5. | Выдано из кассы под отчет Кирилову И.П. | 1200 | 71 | 50 |
| 6. | Выдана зарплата работникам организации из кассы | 34500 | 70 | 50 |
| 7. | Поступили на склад от поставщиков материалы | 2500 | 10 | 60 |
| 8. | Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит | 23000 | 51 | 66 |
| 9. | Внесена депонированная заработная плата на расчетный счет в банк из кассы | 7000 | 51 | 50 |
| 10. | Отпущены со склада в производство материалы | 3500 | 20 | 10 |
| 11. | Продали другому предприятию станок | 5000 | 62 | 01 |
| 12. | Погашена задолженность: бюджету | 4000 | 68 | 51 |
| органам социального страхования | 5000 | 69 | 51 | |
| 13. | Отгружена готовая продукция покупателю | 40000 | 62 | 43 |
| 14. | Зачислен на расчетный счет краткосрочный заем | 20000 | 51 | 66 |
| 15. | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: по краткосрочному кредиту банка поставщикам | 23000 2500 | 66 60 | 51 51 |
| 16. | Выпущена из производства готовая продукция | 12000 | 43 | 20 |
| 17. | Произведены отчисления в резервный капитал из нераспределенной прибыли | 7000 | 84 | 82 |
Решение задачи осуществить на схемах счетов следующей формы:
| Д Материалы К | Д Краткосрочный кредит К | |||
| С-до 7000 7.) 2500 Об.2500 С-до 6000 | 10.) 3500 Об. 3500 | 15) 23000 Об. 23000 | С-до 18000 8) 23000 14) 20000 Об. 43000 С-до 38000 | |
| Д Зарплата К | Д Краткосрочный кредит К | |||
| 2) 3500 3)34500 Об.38000 | С-до 41500 1) 70000 Об. 7000 С-до73500 | 15) 23000 Об. 23000 | С-до 18000 8) 23000 14) 20000 Об. 43000 С-до 38000 | |
| Д Материалы К | Д Краткосрочный кредит К | |||
| С-до 7000 7.) 2500 Об.2500 С-до 6000 | 10.) 3500 Об. 3500 | 15) 23000 Об. 23000 | С-до 18000 8) 23000 14) 20000 Об. 43000 С-до 38000 | |
| Д Материалы К | Д Краткосрочный кредит К | |||
| С-до 7000 7.) 2500 Об.2500 С-до 6000 | 10.) 3500 Об. 3500 | 15) 23000 Об. 23000 | С-до 18000 8) 23000 14) 20000 Об. 43000 С-до 38000 | |
На основании задания составьте оборотную ведомость по счетам синтетического учета по следующей форме
| № п.п. | Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| 1 | Основные средства (01) | 15000 | 5000 | 10000 | ||||
| 2 | Материалы (10) | 7000 | 2500 | 3500 | 6000 | |||
| 2. | Краткосрочные кредиты и займы (66) | 18000 | 23000 | 43000 | 38000 | |||
| и т.д. | ||||||||
Задача 7
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
