Диплом Ц (1336051), страница 10
Текст из файла (страница 10)
10- 11 «Инструменты, приспособления, инвентарь»;
10- 12 «Специальная одежда»:
000 – на складе;
120 – в эксплуатации;
10- 13 «Постельные принадлежности»;
10- 16 «Прочие материалы»»
10- 17 «Отгруженные со склада»:
001 – сырье и материалы;
003 – топливо;
005 – запасные части;
010 – возвратные отходы, лом, утиль;
016 – прочие;
10- 19 «Материалы, полученные от других подразделений ОАО «РЖД» до акцепта извещения»:
001 – сырье и материалы;
003 – топливо;
004 – тара и тарные материалы;
005 – запасные части;
006 – смазочные материалы;
011 – инструменты, приспособления, инвентарь;
012 – средства индивидуальной защиты;
013 – постельные принадлежности;
016 – прочие.
Учет поступления МПЗ осуществляется по учетной цене с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
К счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» открываются следующие субсчета:
15- 01 «Заготовление и приобретение сырья и материалов»;
15- 03 «Заготовление и приобретение топлива»;
15- 05 «Заготовление и приобретение запасных частей»;
15- 11 «Заготовление и приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря»;
15- 12 «Заготовление и приобретение специальной одежды»;
15- 16 «Заготовление и приобретение прочих материалов»;
15- 79 «Затраты по централизованным договорам для передачи подразделениям-получателям»
011 – электроэнергия;
012 – теплоэнергия;
013 – водоснабжение и канализация;
021 – ремонт подвижного состава ж.д. транспорта
041 – услуги сторонних перевозчиков за перевозку работников по транспортным требованиям в поездах дальнего следования;
042 – услуги сторонних перевозчиков за перевозку работников по транспортным требованиям в поездах пригородного сообщения;
059 – прочая подготовка и переподготовка работников;
072 – добровольное страхование имущества;
073 – обязательное страхование работников;
074 – добровольное страхование работников;
076 – страхование ответственности;
092 – вознаграждения кредитной организации;
099 – прочие затраты.
Товарно-материальные ценности поступают на склад Центра диагностики и мониторинга с главного материального склада структурного подразделения Хабаровского ДМТО Росжелдорснаба на основании извещения (авизо) с требованием-накладной и отражаются в бухгалтерском учете проводкой – Дебет 10 Кредит 79 [29].
На предприятии бухгалтерской службой используется программа SAPLogon или кратко R3. Она разработана и используется для ведения бухгалтерского учета на предприятиях железнодорожного.
При поступлении материальных запасов в R3 приходит авизо, с использованием электронно-цифровой подписи, выписывает извещение в трех экземплярах: первый - передаётся предприятию, получившему материалы; второй - передаётся в Хабаровское отделение дороги в балансовую группу для отражения внутренних расчётов и сверки; третий - остаётся у предприятия, отгрузившего материальные ценности. К извещениям, поступающим на предприятие прикладываются документы подтверждающие сумму передаваемую по извещению, накладная на перевозку грузов (ф. ГУ-29-К), копии нарядов и требований на поступление материалов, запасных частей и т. д. Извещение выписывает бухгалтер и указывает в нем номер извещения, его дату, отчетный месяц, наименование материальных ценностей, их количество, цену и сумму. Нумерация извещений осуществляется автоматически в программе R-3. Далее авизо необходимо акцептовать. Проводки делаются в программе автоматически, с использованием субсчетов и указанием балансовой единицы поступивших материалов, ставится номер единицы и номер склада, куда эта единица поступила, цена материалов указывается в авизо и именно по этой цене принимается к учету. Если же такая балансовая единица отсутствует, то в другом окне программы создается новая единица с пришедшим номенклатурным номером (единые номенклатурные номера состоят из 10 знаков), выбирается класс оценки, например сырье и материалы и создается новая балансовая единица [35].
Например :
Поступило извещение № А000009685, от 01.03.2013 года
От кого – Хабаровская ДМТО ОСП Росжелдорснаб – филиала ОА 2250
Кому – Дальневосточная дирекция инфраструктуры – центр диагностики и мониторинга – СП ЦДИ – филиала ОАО «РЖД»
Далее идет описание материалов которые поступили (они так же указываются в накладной, которая должна быть вместе с авизо), их цена. Когда авизо (уже не в электронном, а в печатном варианте, не копия) приходит в подразделение, бухгалтер, который занимается учетом материальных запасов, вписывает вручную счета, в соответствии с поступившими материалами, так как каждый вид запасов имеет свой субсчет, который прописан в рабочем плане счетов для предприятий железнодорожного транспорта.
В данном извещении произошло поступление:
0251220005 Керосин осветительный Дт 1003000080 Кт 7909030000 – 888,29 рублей
0251120005 Бензин автомобильный Дт 1003000040 Кт 7909030000 – 1249,83 рубля
0253410003 Масло индустриальное Дт 1006000000 Кт 7909030000 – 1001, 23 рубля
Расходы по приобретению, а именно: транспортировке от складов железной дороги, предприятий «Росжелдорснаба» и других снабженческих организаций, а также доля отклонений в заготовлении материалов, переданных дорожными складами, учитываются на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Отклонения в стоимости материально-производственных запасов отражается на счете 16, к которому открываются следующие субсчета:
16- 01 «Отклонения в стоимости сырья и материалов»;
16- 03 «Отклонения в стоимости топлива»;
16- 05 «Отклонения в стоимости запасных частей»;
16- 06 «Отклонения в стоимости смазочных материалов»;
16- 08 «Отклонения в стоимости строительных материалов»;
16- 09 «Отклонения в стоимости покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей»;
16- 11 «Отклонения в стоимости инструментов, приспособлений, инвентаря»;
16- 12 «Отклонения в стоимости специальной одежды»;
16- 13 «Отклонения в стоимости постельных принадлежностей»;
16- 16 «Отклонения в стоимости прочих материалов»;
16- 99 «Технический счет передачи М-М»
Транспортные расходы и отклонения в стоимости материалов, принятые к учету от дорожных складов, относят в дебет счета 16 с кредита счета 79.09.
Накопленные на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» суммы списываются с этого счета на счета учета затрат, реализации и внутрихозяйственных расчетов пропорционально соответствующему списанию учетной стоимости материалов [35].
Принятие к учету материалов по учетным ценам отражается проводкой Дт 10 Кт 15.
Дт 16 (15) Кт 15 (16) – отражается положительная (отрицательная) разница между фактической и учетной стоимостью материалов.
Распределение и списание отклонений позволяет определить фактическую себестоимость:
1) израсходованных материалов, что необходимо для исчисления фактических затрат по перевозкам, капитальному ремонту, изготовлению инструментов, запасных частей и т.д.;
2) проданных материалов, без чего нельзя определить финансовый результат от продажи;
3) остатка материалов, который указывают в бухгалтерском балансе. От правильности подсчета себестоимости этого остатка зависит достоверность анализа финансовых показателей и расчета налога на имущество.
Следует иметь в виду, что учет и распределение отклонений осуществляются лишь по субсчетам, на которых ведется учет материальных ресурсов. Учет отклонений по группам важнейших материалов не применяется из-за относительно небольшой доли материалов в себестоимости перевозок.
Возвратные отходы, а также ранее не учтенные материалы, отремонтированные запасные части и т.п. учитываются непосредственно на дебете счета 10 «Материалы» и кредите счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 91.01 «Прочие доходы» и др. [29].
Рассмотрим на примере отражение операций по поступлению материалов по счету-фактуре поставщика:
Поступили запасные части от поставщика ЗАО «Нейроком» по счету-фактуре 572 от 26 декабря 2013 года на сумму 24347 рублей 52 копейки в т. числе НДС – 4057 рублей 92 копейки.
Бухгалтер создает заказ на поступление данных запчастей выбрав правильные номенклатурные номера на каждую запасную часть, цену и на какой склад будут оприходованы эти запчасти при этом указывает балансовую единицу предприятия поставщика.
Следующим этапом бухгалтер согласно созданного заказа выполняет поступление на склад или цех, где указывает комплектность поставки и партию этого материала или запчастей. Затем вводится в компьютер счет-фактура на поступление материалов на общую сумму, при этом указывается номер заказа и расчет налога. Программа R-3 автоматически рассчитывает НДС и выбирает нужный счет по главной книге на котором будет отражена данная операция. Перед тем как сохранить данную операцию бухгалтер на экране проверяет правильность бухгалтерских проводок и сумм.
В программе R-3 каждой бухгалтерской проводке присваивается порядковый номер по которому мы в любой момент можем просмотреть все проводки по данной операции, а также можно просмотреть поступление материалов на склад открыв здесь же в программе материальный отчет или карточку складского учета или оборотную ведомость по материалам по всему предприятию.
По данному поставщику будут сделаны следующие проводки:
Дебет 15.05.100.100 Кредит 60.01.000.000 - 12719 - отражается сумма стоимости запчастей без НДС по счету-фактуре поставщика.
Дебет 10.05.100.100 Кредит 15.05.100.100 - 12719 отражается непосредственно поступление запасных частей в цех 1311.
Дебет 15.01.000.000 Кредит 60.01.000.000 - 7571 - отражается сумма стоимости материалов без НДС по счету-фактуре поставщика.
Дебет 10.01000.000 Кредит 15.01000000 - 7571 отражается непосредственно поступление материалов в цех 1311.
Дебет 15.01.000.000 Кредит 16.99.000.000 – 0,40 копеек - отражается сумма отклонения в стоимости материалов без НДС по счету-фактуре поставщика.
Дебет 19.03.000.000 Кредит 60.01.000.000 – 4057,92 отражается сумма НДС по счету-фактуре поставщика.
Данные по приходу материальных ценностей при помощи электронных носителей попадают в Главную книгу предприятия: в оборотно-сальдовый баланс - на синтетические счета и субсчета, а также на аналитические счета с разбивкой не только по субсчетам, но и по складам и участкам предприятия.
Кроме того, в конце каждого отчетного периода (месяца) бухгалтер выводит на печать регистр аналитического учета материальных запасов «Оборотно-сальдовая ведомость движения материальных ценностей обороткаSAP».
В этот регистр попадают сведения о поступлении материальных ценностей по наименованиям, количеству, цене на каждый конкретный склад предприятия, а внутри складов с разбивкой по субсчетам. В этой схеме отражается также и выбытие материальных ценностей по наименованиям, а также остатки входящие на начало отчетного периода и исходящие (на конец отчетного периода) [23].
Учет материалов на складе осуществляет кладовщик предприятия или материально ответственное лицо по цехам. На основании первичных документов по приходу материальных ценностей, кладовщик делает запись в карточках складского учета материалов. Запись включает в себя дату оприходования материала и его количество, аналогично расход и выводится остаток. Единица измерения материала и его номенклатурный номер записываются при открытии каждой отдельной карточки. Периодически бухгалтер проверяет правильность сделанных кладовщиком записей, соответствие их приходным и расходным документам и заверяет своей подписью на карточке складского учета материалов.
2.4.2 Организация списания материальных запасов в производство и учет
их выбытия
Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации.
Отпуск материалов на склады (в кладовые) подразделений организации рассматривается как внутреннее перемещение [35].
По мере отпуска материалов со складов (кладовых) подразделения на участки, в бригады, на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство. Для этого на предприятиях железнодорожного транспорта используется счет 32, к которому так же открываются субсчета, в зависимости от статей затрат.
Материальные отчёты передаются в бухгалтерию предприятия материально-ответственными лицами в срок с 01 числа отчётного месяца по 01-е число месяца, следующего за отчётным. Материальный отчет состоит из следующих документов:
- акт (форма № ФМУ-73) на списание материальных ценностей за отчётный период. В акте на списание материальных ценностей указывается наименование и количество материала, а также цель его расхода. Акт подписывается комиссией, состоящей из материально-ответственного лица, составляющего материальный отчёт, и двух работников участка (бригадиров цехов или старшего мастера). Акт подлежит обязательному утверждению руководителя предприятия;
- ведомость на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента (форма № ФИУ-29). Данная ведомость предназначена для оправдания списания рукавиц, а также спецодежды в эксплуатацию. В ней записывается фамилия, имя, отчество работника, участок, табельный номер и наименование материала, который работник получил по данной ведомости под расписку. Ведомость также заверяется подписью руководителя предприятия, главного бухгалтера и материально-ответственного лица;
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
