Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

5. Бюджет - основа для оценки плана центрами ответственности и их руководителей: эффективность менеджмента в компании оценивается по отчетам о выполнении бюджета; сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия.

В ОАО «РЖД» система бюджетирования была внедрена в 2004 г. При этом ее внедрение было обусловлено рядом факторов, среди которых стоит особо выделить:

• необходимостью изыскания внутренних резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции, обоснования оптимальных уровней расхода финансовых средств, оптимизацией налоговой политики и другими задачами, связанными с совершенствованием системы управления предприятием;

• повышением конкурентной борьбы между предприятиями, и, как следствие, необходимостью получения дополнительных конкурентных преимуществ;

• возможностью создания органичной интеграции современных управленческих и информационных технологий, что значительно повышает эффективность управления;

• потребностью в повышении инвестиционной привлекательности.

Общая схема бюджетного управления компании в части взаимодействия с железными дорогами и функциональными линейными филиалами выглядит следующим образом:

1. Формирование целевых параметров стратегического развития ОАО «РЖД».

2. Формирование плановых заданий по продажам, производству, затратам, запасам и закупкам материально-технических ресурсов, финансовой и инвестиционной деятельности для железных дорог и функциональных филиалов.

3. Формирование проектов бюджетов железных дорог и функциональных филиалов.

4. Согласование проектов бюджетов железных дорог и функциональных филиалов с аппаратом управления компанией.

Формирование проектов консолидированных бюджетов по компании в целом.

5. Согласование проектов консолидированных бюджетов по ОАО «РЖД» в целом с руководством компании.

6. Рассмотрение и утверждение единого пакета бюджетов на Правлении.

7. Исполнение бюджетов по ОАО «РЖД» в целом и филиалам.

8. Формирование и предоставление контрольных отчетов об исполнении бюджетов.

9. С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается в построении, так называемого, мастер-бюджета (консолидированного, основного бюджета), представляющего собой систему взаимосвязанных локальных (операционных и финансовых) бюджетов.

Таким образом, основная цель постановки бюджетирования на железнодорожном транспорте - оптимизация корпоративного управления ресурсами ОАО «РЖД» в реальном времени для обеспечения финансовой состоятельности и устойчивости Компании в целом.

В системе финансового менеджмента железнодорожного транспорта разрабатываются операционные и финансовые бюджеты. В состав операционных бюджетов входят: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат, бюджет запасов и закупок, бюджет доходов и расходов (на уровне управленческого учета). К финансовым бюджетам транспорта относятся: бюджет движения денежных средств; бюджет дебиторской и кредиторской задолженности; инвестиционный бюджет; прогнозный бюджет.

Каждый из разрабатываемых бюджетов имеет свой формат, в котором отражаются наиболее значимые для видов деятельности объемные, качественные и финансово-экономические характеристики по видам деятельности. Главный бюджет состоит из взаимосвязанных друг с другом бюджетов, отражающих различные стороны будущей деятельности. Мотивационный бюджет предназначен для расчета мотивационных отчислений и направления их в распоряжение структурных подразделений для материального стимулирования деятельности.

Мастер-бюджет - это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей.

Бюджет продаж предназначен для планирования и контроля объема продаж (реализации) и предопределяет уровень и характер всей деятельности компании, оказывая воздействие на большую часть других бюджетов, которые построены на информации, определенной в бюджете продаж.

Бюджет производства предназначен для планирования объемов производства в натуральном и стоимостном выражении. В бюджет входят объемные и качественные показатели железнодорожных перевозок, показатели текущей эксплуатации основных средств на перевозках, объемы капитального ремонта в натуральном и стоимостном выражении, объемы работ, выполняемых в рамках инвестиционной деятельности, для иных юридических лиц, а также показатели состава и использования трудовых ресурсов.

Бюджет затрат предназначен для планирования и контроля расходов по обычным видам деятельности, в том числе по элементам. В нем определяется величина затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг. Бюджет разделен на четыре блока - затраты по текущей деятельности, инвестиционной деятельности, операционные и внереализационные затраты.

Бюджет запасов и закупок предназначен для планирования и контроля объемов запасов и закупок во взаимосвязи с расходов материалов в производство.

Бюджет доходов и расходов предназначен для планирования, учета и контроля баланса доходов и расходов по видам деятельности, а также прочих доходов и расходов. Выполняется с целью оценки достаточности прибыли для осуществления функционирования подразделений Компании.

Бюджет движения денежных средств определяет величину и структуру денежных поступлений и расходов за текущий бюджетный период. В нем отражаются остатки денежных средств на начало и конец текущего периода. Содержание бюджета соответствует содержанию «Платежного баланса».

Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности — предназначен для планирования и контроля остатков дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов с дебиторами и кредиторами.

Бюджет капитальных вложений предназначен для планирования и контроля объемов капитальных вложений, осуществляемых филиалом в качестве исполнителя и заказчика для сторонних подрядчиков.

Прогнозный баланс предназначен для расчета значений укрупненных статей бухгалтерского баланса на конец текущего периода. Прогнозный баланс позволяет прогнозировать сальдо по счетам оборотных активов, основных средств, краткосрочной кредиторской задолженности и капитала.

Бюджетирование в ОАО «РЖД» строится на основе организационно-функциональной структуры и предусматривает выделение центров ответственности. Для каждого центра ответственности определяются формы планирования и контроля, регламентируются процедуры взаимодействия с другими центрами ответственности. Различают следующие центры финансовой ответственности:

- Центр прибыли и инвестиций (ОАО «РЖД»);

- Центр эффективности (филиалы ОАО «РЖД»);

- Центр доходов (ЦФТО, Дирекция по ремонту грузовых вагонов);

- Центр затрат (структурные подразделения: станции, локомотивные депо, дистанции пути и др.).

Серьезной «нравственной» проблемой действующей системы бюджетирования ОАО «РЖД» является позиционирование фактически всех ЦФО (от уровня линейного предприятия до уровня железной дороги) в качестве центров затрат. Это приводит к тому, что структурные подразделения, участвуя в производственном процессе Компании, не могут увидеть тот вклад, который они принесли в общий результат, поскольку определить доходы по всем видам деятельности можно лишь на уровне ОАО «РЖД» в целом.

Кроме того ОАО «РЖД», как и другие крупные российские холдинги, имеет в системе бюджетирования ряд недостатков:

• отсутствие формирования бюджетов в целом по холдингу;

• несовпадение действующих бюджетов материнской компании и дочерних обществ по перечню форм и бюджетных показателей;

• формирование дочерними обществами неполного перечня бюджетов;

• неполная обеспеченность бюджетов источниками фактических данных;

• отсутствие автоматизированной системы формирования бюджетов.

Поэтому важной задачей ОАО «РЖД» на сегодняшний день является построение комплексной системы бюджетирования, которая позволит обеспечить:

• единую методологию формирования сводных бюджетов материнской компании и ее дочерних и зависимых обществ (ДЗО);

• планирование в разрезе функциональных бюджетов, охватывающих все сферы деятельности;

• создание единой организационно-методологической основы планирования и бухгалтерского учета;

• интеграцию с системой финансового планирования;

• сопоставимость данных по каждому из видов бизнеса;

• проведение анализа динамики показателей деятельности в целом по холдингу.

1. Методы планирования расходов по элементам затрат

На железных дорогах в настоящее время планирование осуществляется на принципах бюджетирования. Бюджет затрат является одной из важнейших составляющих сводного бюджета филиала ОАО «РЖД». Бюджет затрат предназначен для планирования и контроля затрат по элементам.

Затраты подразделяются на две группы по основной деятельности и прочей реализации – «Затраты по перевозкам» и «Затраты по прочей деятельности».

Для функциональных филиалов в части затрат по перевозкам отражаются затраты, понесенные ими при производстве продукции, оказании работ и услуг для нужд ОАО «РЖД».

В части затрат по прочей реализации указываются затраты функциональных и вертикально интегрированных филиалов, понесенные ими при производстве продукции, оказании услуг внешним потребителям.

Расчет плановых расходов по всем статьям прямых затрат, а также части статей общепроизводственных и общехозяйственных расходов выполняется с использованием объемных показателей и нормативов расходов. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между основной деятельностью и прочей реализацией пропорционально фонду оплаты труда.

Бюджет затрат по филиалу разрабатывается по видам деятельности, видам эксплуатации (текущая деятельность, капитальный ремонт), хозяйствам и элементам затрат.

Планирование расходов по элементам затрат на дороге должно по возможности осуществляться нормативным методом. Кроме того, используется метод корректировки.

При планировании расходов в структурных подразделениях железнодорожного транспорта нормативный метод должен быть преобладающим.

Фонд оплаты труда планируется исходя из средней заработной платы и лимита численности персонала, занятого на перевозках.

Средняя заработная плата должна быть увязана с производительностью труда, ее изменение должно быть отражено в Отраслевом тарифном соглашении и увязано с изменением цен на потребительские товары и услуги. В настоящее время считается правомерным увеличение заработной платы на 0,8% при росте цен на потребительские товары на 1 %.

Отчисления на социальные нужды планируются по установленным законодательством нормативам.

Затраты на материальные ресурсы планируются на основе цен на их приобретение, таможенных пошлин, затрат на транспортировку, хранение.

Материальные затраты определяются на основе базовых величин с соответствующей корректировкой на изменения цен и объемов перевозок.

В производственных подразделениях расчеты должны производиться нормативным методом, при этом нормы расхода материальных ресурсов могут устанавливаться на единицу объема работы, на единицу устройств или оборудования, на человека.

Нормы расхода материальных ресурсов обычно устанавливаются предприятиями самостоятельно с ориентацией на усредненные нормы, установленные отраслевыми департаментами ОАО «РЖД».

Особое внимание уделяется на железнодорожном транспорте планированию расходов на топливо и электроэнергию. Они планируются отдельно для работы локомотивов и прочих производственных целей.

Для работы локомотивов они рассчитываются исходя из объемов тонно-километровой работы брутто, норм расхода на 10 тыс. тонно-километров брутто и цен условного топлива или электроэнергии.

Расходы на топливо и электроэнергию на прочие нужды планируют либо методом корректировки, либо на основе норм исходя из количества энергопотребляющих объектов, их мощности, продолжительности или объема работ, цены необходимого энергоресурса.

Прочие материальные затраты определяются на основе отчетных данных с корректировкой на плановые условия работы, например, увеличение объема работы, изменение цен на услуги производственного характера, оказываемые сторонними организациями.

Расходы по амортизации основных фондов планируются на основе данных о стоимости основных средств по группам и норм амортизации.

Плановая величина прочих затрат обычно определяется на основе корректировки отчетных данных.

Бюджет затрат содержит информацию о плановых расходах по следующим группам:

- расходы по перевозкам, всего;

- всего на текущую эксплуатацию;

- всего на капитальный ремонт;

- текущая эксплуатация подвижного состава;

- капитальный ремонт подвижного состава;

- текущая эксплуатация инфраструктуры;

Характеристики

Список файлов ВКР