ВКР Костенкова Т.Ф (1221644), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Факторная система переменного фонда зарплаты приводится на рисунке 2.10.
Рисунок 2.10 - Схема факторной системы переменного фонда заработной платы
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде.
Относительный фонд заработной платы рассчитывается по формуле:
= ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПбаз (100 + ВП% . Кп) / 100 (2.29)
где ВП% – процент изменения объема производства.
Кп – коэффициент, который показывает долю переменной части.
= 2521,4 – (2140,3 . (100 +15,56) . 0,57) / 100 = +191,3 тыс. руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 191,3 тыс. руб.
2.4.2 Оценка эффективности использования фонда заработной платы
В процессе анализа необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение заработной платы работающих за тот или иной период определяется по формуле:
Јсз = СЗф/СЗ0 (2.30)
где СЗф – средняя заработной плата за отчетный период;
СОо – средняя заработная плата за базисный период.
Јсз = 9135,5/8918 = 1,024
Индекс производительности труда рассчитывается по формуле:
Јпт = ПТф/ПТб (2.31)
где ПТф – производительность труда за отчетный период;
ПТб – производительность труда за базисный период.
Јпт = 156,7/152,4 = 1,028
Приведенные данные показывает, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста среднемесячной заработной платы.
Коп = Јпт / Јсз = 1,028 / 1,024 = 1,00391
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используется формула:
±Э = ФЗПф . (Јсз – Јпт) / Јсз (2.32)
где ФЗПф – фактический фонд заработной платы.
–Э = 2521,4 . (1,024 – 1,028) / 1,024 = -9,85 тыс. руб.
Согласно расчетов более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда привели к экономии фонда заработной платы на 9,85 тыс. руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции, выручка, сумма прибыли на рубль заработной платы.
Данные приводятся в таблице 2.18.
Таблица 2.18 – Показатели эффективности использования фонда заработной платы
| Наименование | Единица измерения | Базовый год | Отчетный год | Отклонения |
| Объем производства | тыс.руб. | 3118,7 | 3604 | +485,3 |
| Фонд заработной платы | тыс.руб. | 2140,3 | 2521,4 | +381,1 |
| Прибыль | тыс. руб. | 104,7 | 127 | +22,3 |
| Выпуск продукции на рубль заработной платы | руб. | 0,686 | 0,700 | +0,014 |
| Прибыль на рубль заработной платы | руб. | 0,049 | 0,0503 | +0,0013 |
Из таблицы 5.10 следует, что эффективность использования фонда заработной платы в отчетном году возросла на 0,0013.
Расчет влияния прибыли на эффективность использования фонда заработной платы производится по формуле:
Эп = Пф/Зб – Пб/Зб (2.34)
где Пф, Пб – прибыль в соответственно в отчетном и базисном году.
Зб – фонд заработной платы в базисном году.
Рост прибыли на 21,2%.привел к увеличению эффективности использования фонда заработной платы на 0,0104 руб.
Расчет влияния фонда заработной на эффективность использования фонда определяется по формуле:
Эфз = Пф/Зф – Пф/Зб (2.35)
где Зф – фонд заработной платы в отчетном году.
Рост фонда заработной платы на 17,8% . (381,1/2140,3 . 100) привел к снижению эффективности на 0,009 руб.
2.5 Исследование использования затрат
Основной целью любой предпринимательской деятельности является прибыль как источник финансовых результатов для развития производства, удовлетворения потребностей владельцев производства и государства в целом.
Совокупность затрат на производство и реализацию продукции включается в бюджет расходов и определяет структуру себестоимости продукции (работ, услуг). В состав себестоимости различают группы затрат, которые детализируются по отдельным видам затрат. Например, финансово-хозяйственная деятельность предприятия в зависимости от структуры затрат на производство и реализацию продукции делится на материальную, фондоемкую, трудоемкую и энергоемкую.
Структура затрат на производство и реализацию продукции включает соотношение различных видов затрат. Все затраты подразделения на производство продукции отражает себестоимость продукции классификация затрат, входящих в себестоимость приводится в таблице 2.19.
Таблица 2.19 – Классификация затрат [5]
| Классификационный признак | Характеристика затрат | |
| Экономическое содержание | Комплексные калькуляционные статьи затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация и т.п.). Сметные элементы состава затрат (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо и электроэнергия, отчисления во внебюджетные фонды, налоги относимые на себестоимость). | |
| Способ отнесения на себестоимость единицы продукции (работ, услуг). | Прямые – непосредственно затрачиваемые на производство. Косвенные – непосредственно не связанные с производством и распределяемые на выпуск продукции по какому-либо условному признаку. | |
| Зависимость от изменения объема производства. | Переменные – увеличивающиеся пропорционально с ростом производства. Условно–постоянные – прямо независимые от изменения объема производства. | |
| Способ возникновения | Общецеховые – производственные затраты цеха. Общезаводские – общецеховые и общезаводские затраты на производство. Полные – общезаводские и внепроизводственные затраты на реализацию продукции (работ, услуг). | |
Прибыль (или убыток) от оказанных услуг, работ определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию, т.е. ее себестоимостью.
Выручка напрямую зависит от уровня цен, сложившихся на рынке.
Уровень себестоимости продукции в значительной мере определяется предприятием – производителем. Разумеется, в основе стоимости издержек производства лежат объективные факторы: потребность в сырье, механизмах, рабочей силе, сложившийся уровень цен на эти ресурсы. В то же время на себестоимость продукции существенно влияет рациональное и эффективное использование этих ресурсов. Следовательно, борьба за снижение издержек на производство своей продукции является важнейшим путем повышения экономической отдачи от производства, роста конкурентоспособности предприятия.
Существует два пути снижения затрат. Один из них экстенсивный (приобретение или изготовление большого количества материалов и энергии) и интенсивный путь, который предполагает более экономное использование имеющихся запасов в процессе производства.
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизится за счет увеличения производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижению себестоимости единицы продукции.
Планирование и учет себестоимости на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость, отчисления во внебюджетные фонды) [5].
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат.
Группировка затрат по назначению т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда и на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы.
Различают также затраты прямые и косвенные.
Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции. Они прямо относятся на тот или другой объект калькуляции.
Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базы.
В рыночной экономике издержки классифицируют на явные и неявные.
Явные издержки – это альтернативные (вмененные), принимающие форму прямых платежей поставщиком.
Неявные (имплицитные) – это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы или находящихся в собственности фирмы как юридического лица.
Затраты на производство продукции на анализируемом подразделении приводится в таблице 2.20.
Таблица 2.20 – Затраты на производство продукции
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| база 2013 г. | факт 2014 г. | откло- нения, +/- | база | факт | откло-нения, +/- | |
| Фонд заработной платы | 2140,3 | 2521,4 | +381,1 | 71 | 72,5 | +1,5 |
| Отчисления на социальные нужды | 642 | 756,4 | 114,42 | 21,3 | 21,8 | +0,5 |
| Материальные затраты | 52,8 | 36,9 | -15,9 | 1,8 | 1,1 | -0,7 |
| Амортизационные отчисления | 57 | 61 | +4 | 1,9 | 1,7 | -0,2 |
| Прочие | 121,9 | 101,3 | -20,6 | 4 | 2,9 | -1,1 |
| Всего: | 3014 | 3477 | +463 | 100 | 100 | – |
Из таблицы 2.20 следует, что расходы ателье возросли на 463 тыс. руб. или на 15,36%.
Рост произошел в основном по фонду заработной платы на 381,1 тыс. руб. это вызвано индексацией тарифных ставок, должностных окладов. Основная доля расходов более 70% приходится на фонд заработной платы ее доля по сравнению с базой возросло на 1,5%. Это объясняется высокой трудоемкостью оказываемых услуг.
Состав и структура прочих расходов приводится в таблице 2.21.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
