Диплом (1221612), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Факторы изменения расходов по элементу «Затраты на оплату труда»

Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки организации, на предприятии ООО «Аквалюкс Трейд» расходы на оплату труда составили почти четверть общих расходов (рисунок 2.3), поэтому рассмотрим необходимо рассмотреть факторы изменения этого элемента затрат в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Анализ расходов по экономическому элементу

«Затраты на оплату труда»

За анализируемый период среднемесячная заработная плата возросла почти на 2%, при этом темп снижения численности был выше (-2,3%), это и привело к сокращению фонда заработной платы на 0,5%.

Выполним факторный анализ оценки влияния составных элементов на ФОТ по следующим формулам:

- оценка изменения численности работников (формула 2.9)

ΔФОТ_(ч) = (ч^ф – ч^б) * З^б *12 (2.9)

- оценка влияния изменения среднемесячной заработной платы (формула 2.10)

ΔФОТ_(З) = ч^ф * (З^ф – З^б) * 12, (2.10)

где ч^ф, ч^б – численность по отчету и предшествующему периоду;

З^ф, З^б – среднемесячная заработная плата по отчету и предшествующему периоду.

ΔФОТ_(ч) = (43-44) * 23543,56 * 12= - 282 522,72 руб.

ΔФОТ_(З) = 43 * (23965,95-23543,56) * 12 = 217 953,24 руб.

Таким образом расходы на оплату труда сократились на 282,5 тыс. руб. под влиянием изменения численности работников, и почти на 218 тыс. руб. они возросли в связи с ростом среднемесячной заработной платы одного работника.

2.3 Оценка изменения расходов по ведущим статьям затрат основной

деятельности предприятия

Предприятия выполняют подробный анализ структуры затрат на производство для более детального анализа расходов. Прежде всего определяют удельный вес каждой статьи затрат за определенный период, оценивают темпы изменения ее величины для того чтобы выявить затраты, которые могут стать значимыми в ближайшем будущем. То есть анализируются и оцениваются те статьи, которые имеют наибольший удельный вес в расходах, так как нельзя получить заметную экономию по статье затрат, которые составляют, например, 1% от всех расходов.

Эффективность использования ресурсов наиболее полно раскрывается при изучении затрат по калькуляционным статьям. В статьях калькуляции наиболее полно объединяются различные элементы прямых и косвенных расходов. Постатейная форма отражения расходов позволяет анализировать затраты по месту их возникновения и тем самым выявлять изменения их уровня, а также резервы их снижения.

Группировка затрат по назначению (по статьям калькуляции) используется для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурных производствах, установления центров ответственности затрат и поиска резервов их сокращения. А также рассматриваемые затраты отражают следующие виды себестоимости:

- цеховая;

- производственная;

- полная.

Сравнивая отклонения по статьям затрат в натуральном и процентном отношении, можно определить по каким статьям калькуляции был перерасход, а по каким экономия.

Анализ динамики затрат предприятия по статьям калькуляции приведен в таблице 2.10

Таблица 2.10 - Динамика и состав затрат по статьям калькуляции

Как видно из таблицы 2.10 общие расходы снизились под влиянием прямых расходов, в то время как косвенные затраты увеличили сумму общих расходов. Почти по всем статьям калькуляции в прямых расходах произошло сокращение, кроме статьи «Топливо и энергия на технологические цели», расходы по которой увеличились почти на 9,91%. Наибольшее сокращение произошло по статье «Сырье и материалы» (14,6%), а почти остались неизменными расходы на услуги сторонних организаций, которые сократились всего на 0,9%.

Статьи калькуляции косвенных затрат тоже претерпели изменения, так общехозяйственные расходы увеличились на 10,3%, а расходы на организацию, обслуживание и управление производством (общепроизводственные расходы) сократились на 2,7%, в общем косвенные расходы увеличились на 2,3%.

На динамику затрат оказывает влияния структура затрат по калькуляционным статьям. Сравним структуру затрат по калькуляционным статьям за 2014 год (рисунок 2.5) и за 2015 год (рисунок 2.6)

Рисунок 2.5 - Структура затрат по калькуляционным статьям за 2014 год

Рисунок 2.6 - Структура затрат по калькуляционным статьям за 2015 год

Анализируя рисунки 2.5 и 2.6 можно сделать вывод, что структура расходов по статьям калькуляции не оказала большого влияния на изменение расходов, так как практически осталась неизменна, можно лишь выделить следующее, что доля затрат на сырье и материалы сократилась на 4,5%, а увеличение удельного веса таких затрат как общехозяйственные, коммерческие и затраты на топливо/энергию на технологически цели составило около 1%.

Рассматривая отдельные статьи калькуляции расходов можно выделить, что существенное влияние на сокращение расходов оказала статья «Сырье и материалы», расходы этой статьи калькуляции сократились на 4201 тыс. руб., что составило более 100% изменения общих расходов. Данная статья имеет наибольших удельный вес в общих расходах, который равен 0,46, остальные статьи не превышают и 0,15 доли всех расходов на производство и реализацию продукции.

Как отмечалось ранее единственная статья в прямых затратах расходы по которой возросли - это «Топливо и энергия на технологические цели», данная статья увеличила расходы почти на 10%, увеличение затрат этой статьи обусловлено прежде всего повышением тарифов. А оплата труда производственных рабочих с учетом отчислений на социальные нужды сократила общие расходы почти на 6%. Сокращение затрат на оплату труда производственного персонала обусловлено сокращением численности, так как именно численность производственных рабочих сократилась в 2015 г. на одного человека.

В косвенных затратах общехозяйственные и коммерческие затраты увеличили расходы на 14% и 5% соответственно, тогда как общепроизводственные сократили на 6,2%.

Учитывая вышеизложенное можно сделать вывод, что прямые затраты оказывают наибольшее влияние на изменения общих расходов, тогда как их доля равна 0,66, а доля косвенных расходов 0,34. Но так как ранее уже были исследованы факторы влияния на изменение затрат сырья и материалов, а именно эта статья прямых затрат в большей степени повлияла на изменение расходов, то исключая данную статью необходимо рассмотреть факторы влияния на косвенные расходы.

Рассмотрим динамику и структуру общепроизводственных расходов в таблица 2.11

Таблица 2.11 - Оценка изменения общепроизводственных расходов

Как известно, общепроизводственные расходы представляют собой совокупность разнообразных затрат, связанных с производством, но которые нельзя непосредственно отнести на конкретный вид готовой продукции (изделий). Так перечень общепроизводственных расходов на предприятии ООО «Аквалюкс Трейд» неширокий и включает в себя 4 вида затрат. Из таблицы 2.11 видно, что на сокращение общепроизводственных расходов повлияло уменьшение амортизационных отчислений и аренды основных средств, а заработная плата с учетом отчислений на социальные нужды наоборот увеличила сумму общепроизводственных расходов.

Заработная плата в структуре общепроизводственных расходов включает в себя оплату труда мастеров, технологов, механиков, кладовщиков, то есть заработную плату вспомогательного персонала, которую нельзя прямо отнести на конкретный вид продукции, поэтому они являются непрямыми (косвенными) и рассматриваются как общепроизводственные.

Характеристики

Список файлов ВКР