Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Очевидно, что изменение численности работников и объема производства повлияло на выработку одного работающего за год. Так темпы снижения выработки на одного работающего в 2014 г. и 2015 г. были практически одинаковы 6,7% и 5,7% соответственно.

Существует негласное правило того, что темпы роста объемов производства должны опережать темпы роста расходов предприятия, но так как на предприятии ООО «Аквалюкс Трейд» происходит сокращение обоих показателей, то необходимо тогда рассмотреть то, чтоб темпы снижения полной себестоимости опережали темпы снижения объемов производства.

Однако на данном предприятии данный принцип не осуществляется в 2014 году, то есть темпы снижения объемов производства опережают темпы снижения расходов предприятия. Так в 2014 г. сокращение объемов производства составило 17,8%, а темп снижения расходов предприятия составил в 2014 г. -14,9%. Данное соотношение характеризует неэффективное использования ресурсов в организации. Но в 2015 году данный принцип уже осуществляется, так как темп снижения расходов опережает темп снижения объемов производства.

Анализируя показатель фондоотдачи, следует отметить, что в 2014 году фондоотдача снизилась почти на 17%. Данное сокращение обусловлено тем, что объемы производства в организации сокращаются большими темпами, нежели среднегодовая стоимость основных фондов. В 2015 году показатель фондоотдачи возрос до 11,91т./руб. и увеличился на 1624,6% по сравнению с 2014 годом. Это увеличение обусловлено тем, что 2015 году предприятие ООО «Аквалюкс Трейд» продало почти все основные производственные фонды другому предприятию, входящему в холдинг, и начиная с 2015 года предприятие ООО «Аквалюкс Трейд» владеет и пользуется основными производственными фондами на праве аренды. Так на конец 2015 года стоимость основных фондов равна всего 1075 тыс. руб.

На основе проведенного анализа основных экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод о том, что в целом происходит снижение эффективности работы предприятия, обусловленное резким сокращением производства. Однако мощность предприятия позволяет выпускать продукции намного больше фактического объема. Данный вид деятельности предприятия сильно завит от следующих внешних факторов:

во-первых, за последние три года появилось достаточно большое количество новых конкурентов на рынке производителей и за счет этого сократился спрос на продукцию ООО «Аквалюкс Трейд»;

во-вторых, повлиял курс валют на себестоимость продукции, что привило к сокращению прибыли предприятия и соответственно рентабельности.

Для обеспечения экономической устойчивости на рынке предприятию необходимо модернизировать производство, которое позволит сократить трудоемкость производственных процессов и, как следствие, приведёт к оптимизации численности операционного персонала, а главным преимуществом модернизации является сокращение себестоимости изделия (за счет применения прогрессивных технологий, материалов, экономии энерго- и трудовых ресурсов).

Анализируя вышеизложенное можно сделать вывод, что предприятию необходимо сосредоточить силы на управлении текущими затратами, так как их экономия позволит замедлить темпы сокращения прибыли предприятия. И для начала проведем анализ расходов по экономическим элементам с целью выявления резервов снижения текущих затрат предприятия.

2.2 Оценка изменения расходов по экономическим элементам

Группировка затрат по экономическим элементам отражает их распределение по экономическому содержанию независимо от формы их использования для производства того или иного вида продукции и места осуществления этих затрат. Эта группировка затрат применяется при составлении сметы затрат на производство и используется при планировании снижения себестоимости, нормировании оборотных средств, при расчете налогооблагаемой базы.

Группировка затрат по экономическим элементам применяется для изучения материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости и фондоемкости продукции (работ) и количественной оценки влияния мероприятий научно-технического прогресса на структуру затрат.

Анализ динамики затрат предприятия по экономическим элементам приведен в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Динамика затрат предприятия по экономическим элементам

Общие расходы предприятия снизились на 6,5%. Сокращение расходов произошло по всем элементам, кроме элемента «Прочие затраты», увеличение этих затрат составило 14,73%, однако в силу того, что доля прочих затрат в общей структуре невелика (рисунок 2.2), темпы их увеличения не оказали существенного влияния на изменение общих расходов.

Самый высокий темп снижения произошел по элементу «Материальные затраты» (10,75%), доля этого элемента является наибольшей в структуре затрат (59%), поэтому их сокращение оказало существенное влияние на уменьшение общих расходов. Затраты на оплату труда практически остались неизменными, как и затраты по элементу «Отчисления на социальные нужды». Их сокращение составило 0,52% и 1,58% соответственно. Расходы на амортизацию сократились на -265,65 тыс. руб. или 8,54%.

Структура элементом затрат в общих расходах предприятия показана на рисунке 2.2

Рисунок 2.2 - Структура затрат по экономическим элементам

Как было отмечено выше, наибольший удельный вес в структуре общих расходов занимают элемент «Материальные затраты» - 59%, а элемент «Затраты на оплату труда» - 23%, из этого можно сделать вывод, что предприятие является материалоемким и трудоемким. Учитывая это можно сказать, что именно эти затраты имеют наибольшее влияние на изменение расходов предприятия.

Оценку влияния изменения каждого элемента затрат на изменение общих расходов предприятия можно произвести по формуле:

, (2.1)

где γi – удельный вес влияния изменения расходов i-фактора в общем изменении затрат;

ΔС^o_i – изменение расходов по i-фактору;

ΔCi – общее изменение расходов.

Рассмотрим это влияние в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Оценка влияния изменения каждого элемента затрат на изменение

общих расходов предприятия

Анализируя таблицу, можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние на сокращение расходов повлияли три элемента затрат: материальные затраты, амортизация и прочие. За счет сокращения материальных затрат общие расходы сократились на 3781,24 тыс. руб., что составило более 100% их изменения. Увеличение прочих затрат привело к росту общих расходов на 15,3%, а уменьшение затрат на амортизацию привело к сокращению общих расходов почти на 7,5%. Суммарное изменение этих трех элементов затрат составило 97,2%, оставшиеся 2,8% - это влияние затрат на оплату труда с учетом страховых взносов.

Для более полного и детального анализа затрат по элементам рассмотрим каждый элемент затрат в отдельности.

Факторы изменения расходов по элементу «Материальные затраты»

Как было установлено ранее (таблица 2.3) наибольшее влияние на изменение расходов оказывает элемент затрат «Материальные затраты». Рассмотрим структуру основных элементов материальных затрат (рисунок 2.3).

Рисунок 2.3 - Структура основных элементов материальных затрат

Наибольший удельный вес в материальных затратах занимают материалы и полуфабрикаты - около 78%. Так как предприятие относится к пищевой промышленности и является производителем, то доля материалов будет занимать первостепенное место в материальных затратах. Удельный вес расходов на электроэнергию и прочих затрат почти одинаков и составляет около 7%. Затраты на отопление составляют 5%, затраты на холодное водоснабжение и канализацию составляют около 2% и незначительный процент в структуре материальных затрат занимают затраты на топливо (1%).

Анализ группы материальных затрат «Сырье и материалы»

Необходимо рассмотреть влияние факторов на изменение затрат по группе «сырье и материалы». К этим факторам относят: объем производства, структура производства, норма расхода и цена сырья и материалов.

В случае многопродуктового производства для изучения влияния указанных факторов применяют модифицированную четырехфакторную модель (формула 2.2), учитывающую структуру товарной продукции с использованием метода подстановок, который используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель:

МЗ_б = ∑(V*УД*Н_рас/ед*ЦМ), (2.2)

где V - объем производства продукции,

УД - структура товарной продукции;

Н_рас/ед - норма расхода н единицу продукцию;

ЦМ – цена сырья и материалов на единицу продукции.

Оценка влияния каждого фактора на изменение затрат по группе «сырье и материалы» рассчитывается по следующим формулам:

1) материальные затраты базового периода (формула 2.3)

МЗ_б = ∑(V_б*УД_б*Н_{рас/ед б}*ЦМ_б) (2.3)

2) материальные затраты с учетов фактического объёма производства (формула 2.4), для исчисления индекса объема производства используется формула 2.5

МЗ_V = ∑(V_б*УД_б*Н_{рас/ед б}*ЦМ_б)*I_v (2.4)

I_v= V_ф/V_б (2.5)

3) материальные затраты с учетом структуры производства (формула 2.6)

МЗ_УД = ∑(V_ф*УД_ф*N_б*ЦМ_б) (2.6)

4) материальные затраты с учетов изменения нормы расхода материалов (формула 2.7)

МЗ_{Н рас/ед} = ∑(V_ф*УД_ф*N_ф*ЦМ_б) (2.7)

5) материальные затраты с учетом изменения цен на сырье и материалы (формула 2.8)

МЗ_ЦМ = ∑(V_ф*УД_ф*N_ф*ЦМ_ф) (2.8)

Результаты расчетов материальных затрат на производство продукции представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Материальные затраты с учетом влияния факторов.

Влияние каждого фактора на изменение общей суммы расходов на сырье и материалы с использованием метода цепных подстановок представлено в таблице 2.5

Характеристики

Список файлов ВКР