Пояснительная записка (1221574), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Как было раскрыто в п. 2. 2. по данной статье расходов, в смете, в соответствии с предусмотренным набором работ, устанавливается минимальное количество человеко-часов, однако сметной программой предусмотрены не все производимые работы. Калькуляциями фиксируются как основные работы «в окно», так и подготовительные, заключительные и отделочные, а также учитывается, в обязательном порядке, коэффициент пропуска поездов, в то время как в смету закладываются, по большей части, основные работы. Дополнительные работы не предусмотрены программой.
Далее, основным «узким» местом при формировании ФОТ является расчет объема затрат на оплату труда, исходя из того, что все рабочие, выполняющие ремонтные работы, а также все машинисты – рабочие 1 разряда (либо исходя из минимального размера оплаты труда в ОАО «РЖД»), что не соответствует действительности. Необходимо, также, закладывать все компоненты заработной платы, иначе расчет нельзя назвать реальным (потому, как нет рабочих, согласных работать за оклад в рамках ОАО «РЖД»).
По данному элементу затрат можно внести следующие рекомендации:
А) Расширить базу (номенклатуру) работ при производстве капитального ремонта, что позволит адекватно оценивать объем работ.
Б) При расчете сметы необходимо учесть реальный разряд выполняющих ремонт рабочих (использовать при расчете заработной платы тарифную сетку ОАО «РЖД» на соответствующий период)
В) Внести в базу сметной программы процентный эквивалент доплат и надбавок, от рассчитываемого оклада.
Таким образом, при доработке ПО в предложенном направлении, будет сокращен, представленный в п. 2.3., разрыв по элементу ФОТ, что позволит реально оценить необходимые затраты на оплату труда при производстве ремонта в дальнейшем.
Расходы на материалы.
В связи с тем, что в смете предусматривается стоимость новых материалов, и не учитывается сниженная стоимость старогодных, за исключением тех ремонтов, где предусмотрено использование именно старогодных материалов, в сметном расчете имеет место завышение стоимости необходимых для производства капитального ремонта комплектующих частей и ресурсов. Однако, при условии, что ремонт выполняется исключительно на новых материалах, стоимость их так же не соответствует действительности. Для того, чтобы реально оценить стоимость на определенный период, необходимо постоянно производить индексацию, а также рассчитывать стоимость с учетом инфляции. Потому, для данного вида ремонтов, стоимость по смете является заниженной, в сравнении с фактической. При этом, так же необходимо учитывать материалы, имеющиеся на балансе предприятия, закупка которых нецелесообразна, и привод к дополнительным затратам.
Таким образом, необходимо внести следующие изменения в расчет стоимости материалов при составлении сметы:
А) Вносить постоянные изменения в стоимости используемых материалов, закладываемые в смету на основании распоряжения ОАО "РЖД" от 17 июня 2014 г. N 1449р. "Об утверждении порядка определения стоимости материалов верхнего строения пути повторного использования, образующихся в процессе производственно-хозяйственной деятельности ОАО "РЖД", для принятия их к учету", используемого при расчете калькуляций.
Б) Необходимо систематически обновлять стоимости материалов, с учетом изменения цен на рынке, инфляции и индексации, а также внести в программу изменения для расчета ремонта на старогодных материалах, чтобы при расчете данного вида ремонта отражалась фактическая стоимость изъятых из производства материалов, годных для повторной укладки в путь (п. 2.3. «Ремонт на старогодных материалах участка пути»)
Данные мероприятия позволят реально оценить объем затрат, необходимый на закупку материалов для организации ремонта.
Расходы на эксплуатацию машин и механизмов.
При составлении сметного расчета по данному элементу затрат происходит завышение расходов, в связи с тем, что данная статья расходов включает в себя, помимо расходов на топливо и смазочные материалы, еще и затраты на оплату труда машинистов (механиков). Так же, при осмечивании расходов на данного вида производственные процессы, рассчитывается нормативное количество ездок, необходимых для производства ремонта, при условии, что большая часть работ выполняется механизированным способом. В реальности, все же большая часть ремонтных работ осуществляется ручным способом бригадой монтеров с использованием машин и механизмов. Однако, не смотря на высокие затраты по данной статье, в нее не закладывается амортизация ОС (машин и механизмов).
В связи с указанными недочетами необходимо произвести следующие изменения:
А) Четко разделить затраты на необходимые материалы для работы машин и механизмов и оплату труда машинистов (механиков), потому как оплату труда учитывается в элементе затрат «ФОТ».
Б) Необходимо производить оценку потребности в механизмах и машинах на каждый отдельный вид ремонта, для того, чтобы реально установить количество поездок (маш. – часов) работы данных основных средств.
В) Разработать и внести в сметный расчет нормы амортизации, в виде процента от времени и качества использования машин и механизмов.
Данные меры позволят значительно сократить расходы по данному элементу затрат, при этом без снижения качества ремонта.
Накладные расходы.
Данный элемент затрат является наиболее спорным и проблемным при формировании планового объема расходов на ремонтные работы. Как в смете, так и в калькуляции, базой для расчета накладных расходов служит ФОТ. Однако в сметном расчете, в связи с тем, что фонд оплаты труда несоизмеримо мал, а также к нормативам накладных расходов, согласно МДС-81-33.2004 г., применен коэффициент 0,6 (письмо от 13.02.2014 №464/ЦУКС), получаем, что сумма этих расходов настолько мала, что не отражает действительно понесенных расходов. при этом процент накладных расходов устанавливается Дирекцией инфраструктуры каждый квартал, по средствам телефонограммы, и как правило составляет около 150-350 % от фонда оплаты труда рабочих. Таким образом, получаем, что разница между сметными накладными расходами и калькуляционными составляет 10-30 раз.
В соответствии с уже предложенными мероприятиями по усовершенствованию фонда оплаты труда, а именно с его увеличением, что повлечет за собой увеличение и суммы накладных расходов, однако, для еще большего их приближения к реальности, необходимо постоянно корректировать их размер за счет повышения процентной составляющей расчета. Таким образом, например, по стрелочному переводу процент накладных расходов необходимо увеличить со 114 % до 269 %, указанных в калькуляции, и постоянно изменять в соответствии с установленными ДИ, по средствам телефонограммы, и как правило составляющими около 150-350 % от ФОТа рабочих.
Так, при реализации данных рекомендаций, общая сумма накладных расходов увеличится до фактически необходимой, для качественных и своевременно выполненных ремонтных работ.
Прочие расходы.
В сметном расчете прочие затраты в локальной смете не учитывается, выносятся в сводный расчет. В соответствии со сметой, к прочим относятся расходы на проектные работы, а также авторский надзор, предусмотренный распоряжением ОАО «РЖД» от 08 августа 2013 г. N 1720р «О внесении изменений в распоряжение ОАО "РЖД" от 29.12.2011 №2821р» в размере 0,2 % от гл. 1-9 сводного сметного расчета. Таким образом, по сметному расчету, так же не отражены реальные прочие понесенные расходы.
В соответствии с п. 2.2. к прочим расходам относятся не только указанные выше расходы, так же затраты, связанные с командированием рабочих для выполнения строительных, монтажных и специальных строительных работ, средства на организацию и проведение подрядных торгов (тендеров) и т.д., в соответствии с постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (ред. от 16.06.2014).
Таким образом, необходимо провести меры по изменению суммы данных расходов в сметном расчете в соответствии с:
А) определёнными Дирекцией инфраструктуры размерами прочих расходов, по принципу расчета накладных расходов, т.е. от ФОТа, в размере 140-210 %.
Б) постановлением Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (ред. от 16.06.2014)
Данные меры увеличат объем затрат, выделяемый по статье «Прочие расходы», однако, увеличение данного элемента затрат необходимо для адекватной оценки затрат на капитальный ремонт ВСП.
Возврат материалов.
По сметному расчету закладывается максимальное возможное количество возврата материалов, в основном, пригодных для повторной укладки в путь, по цене новых комплектов и деталей, умноженных на понижающий коэффициент, либо по установленной в ОАО «РЖД» стоимости металла. В калькуляции же, возврат принимается по объему (количеству изъятых из производства тонн или комплектов), по цене металлолома, утвержденной в ОАО «РЖД». В основном, возврат состоит из материалов, также годных к повторной укладке в путь (старогодных), но также съему подлежат и материалы, которые в дальнейшем будут утилизированы.
Необходимо, при сметном расчете возврата, установить стоимость возвратных материалов на уровне цены металлолома, утвержденной ОАО «РЖД», а также, на основании оценки состояния участка, проводимой в преддверии капитального ремонта, устанавливать реальный объем возможного возврата.
Исходя из всех предложенных мер, по усовершенствованию сметного планирования капитального ремонта в ОАО «РЖД» общими рекомендациями, также, будут служить следующие мероприятия:
- обновление нормативной базы сметного программного обеспечения. Так как в качестве базы используется нормативный документ ОСНБЖ – 2001, то и расчеты производятся в ценах на уровне 2000 – 2001 г. В дальнейшем, производится пересчет, по средствам коэффициентов, в стоимости на текущий период. Однако, данный способ расчета не способен учесть изменений в экономической ситуации региона, в котором производятся ремонтные работы, а также, в итоге, представить достоверный фактический расчет затрат на тот или иной вид ремонта, то имеется необходимость актуализации как нормативной базы, так и системы переводных коэффициентов.
- Расширение номенклатуры проводимых в рамках ремонта работ, в соответствии с фактическим их набором по ТНК и ТНВ, использующимися на местах производства ремонтных работ.
- Изменение общей структуры затрат, т.е. сокращение удельного веса прямых затрат и увеличение удельного веса накладах и прочих расходов. Это приведет к адекватному планированию затрат на капитальный ремонт ВСП.
Таким образом, данные мероприятия позволят принципиально усовершенствовать сметный расчет (планирование) затрат на различные виды проводимого капитального ремонта. Все величины, полученные в результате использования специализированного программного обеспечения, будут фактически достоверно отображать ситуацию в разрезе необходимого объема расходов, что приведет к сокращению потребности в дополнительном составлении калькуляционной документации на данный вид работ.
3.2 Рекомендации по смене используемого вида сметных расчетов
В связи с тем, что недостатки и положительные черты того или иного метода исчисления расходов рассматривается с позиции объемов затрат, целесообразно будет предложить иной метод построения смет, а именно – ресурсно – индексный (ресурсный).
Ресурсно-индексный метод предусматривает сочетание ресурсного метода с системой индексов на ресурсы, используемые в строительстве.
Ресурсный метод – это калькулирование в текущих (прогнозных) ценах и тарифах ресурсов (элементов затрат). При таком методе устанавливаются раздельно в натуральных измерениях (м3, тонна, штука, чел.-час и т.д.) расходы материалов и изделий, затраты времени на эксплуатацию машин, затраты труда рабочих, а цены на эти ресурсы принимаются текущие (на момент составления смет). В качестве нормативной базы используются Нормативные показатели расхода материалов. Этот метод позволяет в дальнейшем достаточно точно пересчитывать сметную стоимость на новые цены.
Достоинствами ресурсного метода являются наглядность, более корректное определение сметной стоимости работ, возможность использования реальных цен на все виды ресурсов. В то же время, метод требует больших затрат труда.
Метод основан на положении о том, что для выполнения любой работы в строительстве необходимо, как правило, участие трех элементов (видов) затрат: время работы рабочих-строителей, время работы машин и механизмов, расход материалов, изделий, конструкции. Каждый из названных элементов имеет количественное выражение своего расхода на единицу строительной продукции (например, на 1 м3 кладки необходимо в среднем 395 кирпичей) и стоимость.
Ресурсный метод определения стоимости заключается в калькулировании в текущих (прогнозных) ценах и тарифах стоимости ресурсов (элементов затрат), необходимых для реализации проектного решения.
При разработке ресурсного метода обычно составляются два документа: локальная ресурсная ведомость и локальный ресурсный сметный расчет.
Локальная ресурсная ведомость. В локальной ресурсной ведомости определяются необходимые для выполнения работ производственные ресурсы: трудовые затраты (чел.-ч); время использования строительных машин (маш.-ч); расход материалов, изделий и конструкций (в принятых физических единицах измерения: м3; м2, кг, и др.).
Для определения ресурсных показателей могут использоваться:
- Проектные материaлы: ведомости материaлов, данные o затратах труда рабочих и времени использования строительных машин, приводимые в проекте организации строительства (ПОС) или проекте производства работ (ППР);
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
