Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Итоговое значение, принятое к расходам по калькуляции, составляет 72,02 % от сметного, что помимо выявленных причин, так же обусловлено тем, что:

- трудозатраты по смете в 5 раз выше фактически необходимых

- в сметной документации возврат не уменьшает затрат по производству ремонта, потому как заложен в сумму прямых расходов.

- итоги по смете к финансированию и для затрат различаются, в данном случае только на величину НДС.

Сумма, представленная для финансирования по смете, превышает фактическую практически в 2 раза. В данном случае имеет место фактическая экономия средств.

Последний вид ремонта, рассмотренный в соответствии с представленными документами – замена рельсов новыми.

Таблица 2.6 – Объем затрат на замену рельсов новыми на участке длиной 0,335 км, представленный для финансирования

При данном виде ремонта специфично то, что в реализации ремонта учувствует не только организация-исполнитель – ДРП, но и организация-заказчик ДИ. Часть расходов потому и приходится на последнее структурное подразделение. При расчете данной таблицы используется сметный коэффициент пересчета 3,302 «Замена инвентарных рельсов на сварные рельсовые плети с учетом сварки стыков рельсовых плетей в пути машинной ПРСМ 4,67*1,01*0,7». При данном виде ремонта производилась укладка бесстыкового пути.

Рисунок 2.7 - Объем затрат на капитальный ремонт по замене рельсов новыми на участке длиной 0,335 км, рассчитанный представленными методами

Исходя из полученных результатов видим, что при реализации ремонта на новых материалах, смета практически полностью отображает затраты на ремонт, расхождение имеет только по статье «Накладные расходы». В соответствии с уже полученными, в ходе сравнительного анализа по п. 2.3. результатами, можно утверждать, что именно накладные расходы – точка преткновения при планировании объема затрат на капитальный ремонт. Далее, с помощью структуры объема затрат, отобразим полученный вывод.

Таблица 2. 7 – Структура затрат на капитальный ремонт по замене рельсов новыми

Рисунок 2.8 – структура затрат на капитальный ремонт по замене рельсов новыми на участке пути по элементам затрат

Рисунок 2.9 – структура затрат на капитальный ремонт по замене рельсов новыми участка длиной 0,335 км

Как видно из рисунков 2.8 и 2.9., при ремонте на новых материалах, накладные расходы настолько минимальны, что на укрупненной диаграмме структуры данный элемент затрат не возможно отобразить, в то время, как на структурной диаграмме калькуляции данная позиция отражена достаточно четко. По остальным элементам удельный вес находится на одном уровне. Таким образом, при планировании ремонта на новых материалах, за исключением накладных расходов, смета полностью подходит в качестве системы планирования объема затрат.

Рассматривая таблицу 2. 7. видим, что при работе с новыми материалами смета является более экономичной, однако, как было сказано неоднократно выше, не может отразить реальных расходов на ремонт. Так, и в смете, и в калькуляции практически весь объем расходов складывается из прямых затрат 93,20 % - смета и 98,23 % - калькуляция. В данном случае, это обусловлено тем, что по причинам, указанным в п. 2.2. ФОТ по калькуляции выше ФОТа по смете в 7 раз. Так же, в связи с тем, что ремонт делается исключительно новыми материалами, то при расчете калькуляций так же, как и в смете, в данном случае закладывается стоимость только новых материалов. Фактическая стоимость новых материалов выше нормативной, что и объясняет более высокие в сравнении со сметой затраты на их приобретение. Накладные расходы: смета – 0,4 %, калькуляция – 13,44 %. Превышение калькуляции над сметой составляет 34 раза. Прочие: смета и калькуляция 1,55 % и 6,8 % соответственно от общей суммы расходов. Превышение по прочим расходам составило 437,46 % (примерно 4,5 раза). Опять же имеет место факт не отображения реально понесенных расходов по данным позициям.

В связи с тем, что в абсолютном значении итоговая сумма расходов по калькуляции выше сметного итога, составляет 100,4 %, то не смотря на то, что процент по возвратным материалам и в смете, и в калькуляции составляет 18 %, в отношении калькуляции к смете сумма фактического возврата составила 92,72 % от планируемого. Недофинансирование в данном случае составит лишь 0,4 %.

По итогам для расходов фактически имеем перерасход средств на 4,95 %. Данная сумма является не критичной для выполняющей ремонт организации, что вызвано меньшим количеством возвратных материалов, годных для повторной укладки в путь.

Исходя из представленного анализа, проведенного в п. 2.3. можно говорить том, что наиболее «узкими» местами при формировании затрат на капитальный ремонт являются: фонд оплаты труда рабочих, а также накладные и прочие расходы. Данные величины по факту выполнения ремонтных работ в разы отличаются от нормативно – плановых. Это говорит о нерациональности использования сметного метода для исчисления объемов затрат на капитальный ремонт ВСП, потому как данные элементы затрат являются одними из ключевых при формировании общего (итогового) объема затрат, в связи со спецификой производимых работ. Так же, нерациональность сметного метода подтверждается необъективной стоимостью необходимых для проведения ремонта материалов и комплектующих частей. Как было указано в заключении п. 2.2. смета способна показать только усредненный расчет затрат, и осметить возможно лишь часть работ.

Так, для капитального ремонта ВСП применение смет, в качестве основополагающих документов, при исчислении затрат, является невозможным.

3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРЕДСТАВЛЕННЫХ МЕТОДОВ

3.1 Локальные предложения по повышению эффективности планирования затрат на капитальный ремонт ВСП

Проведя исследование методов формирования затрат на капитальный ремонт ВСП, было выявлено, что сметный метод не отражает фактических затрат, понесенных в ходе проведения работ. Таким образом, мероприятия по повышению эффективности будут направленны именно на улучшение данного вида планирования затрат, потому как, исходя из сметного расчета, производится финансирование.

Общий вектор мероприятий – приближение сметных расчетов к фактическим (отображенным в калькуляции), за счет чего у предприятий, осуществляющих реализацию ремонта, исчезнет необходимость в дополнительном составлении калькуляций, а значит снизится трудоемкость составления сопутствующей ремонту документации. Все мероприятия разрабатываются в разрезе элементов затрат.

1) В отношении прямых затрат необходимо рассмотреть в частности каждый элемент.

Фонд оплаты труда.

Характеристики

Список файлов ВКР