Пояснительная записка (1221574), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Расходы на эксплуатацию машин и механизмов.

Данный элемент затрат в сметном расчете включает в себя расходы на топливо и смазочные материалы, а также, здесь происходит дублирование затрат на оплату труда машинистов (механиков), что завышает расходы по смете. Так же, рассчитывается нормативное количество ездок, необходимых для производства ремонта, при условии, что большая часть работ выполняется механизированным способом. Однако, не смотря на высокие затраты по представленному элементу затрат, в нее не закладывается амортизация ОС (машин и механизмов). В калькуляцию же закладывается реальное (фактическое) необходимое количество ездок, а также фактические затраты на материалы, необходимые для обеспечения бесперебойной работы, еще закладывается амортизация, что увеличивает затраты, однако при расчете калькуляции по данной позиции не закладывается затраты на оплату труда машинистов, здесь не происходит дублирования затрат, которое наблюдается в сметном расчете. Исходя из того, что в настоящее время, все же большая часть ремонтных работ осуществляется ручным способом бригадой монтеров, то и фактические расходы по эксплуатации машин и механизмов ниже указанного в локальной смете.

Накладные расходы.

Данный элемент затрат является наиболее спорным и проблемным при формировании документации на ремонтные работы. Как в смете, так и в калькуляции, базой для расчета накладных расходов служит ФОТ. Однако в сметном расчете, в связи с тем, что фонд оплаты труда несоизмеримо мал, а также к нормативам накладных расходов, согласно МДС-81-33.2004 г., применен коэффициент 0,6 (письмо от 13.02.2014 №464/ЦУКС), получаем, что сумма этих расходов настолько мала, что не отражает действительно понесенных расходов. В калькуляцию, объем накладных расходов закладывается от реального ФОТ (с учетом разрядов, доплат и надбавок, как было указанно выше), при этом процент накладных расходов устанавливается Дирекцией инфраструктуры каждый квартал, по средствам телефонограммы, и как правило составляет около 150-350 % от фонда оплаты труда рабочих. Таким образом, получаем, что разница между сметными накладными расходами и калькуляционными составляет 10-30 раз.

Прочие расходы.

В сметном расчете прочие затраты вынесены уже в сводный сметный расчет, т.е. в локальной смете не учитывается. К прочим относятся расходы на проектные работы, а также авторский надзор, предусмотренный распоряжением ОАО «РЖД» от 08 августа 2013 г. N 1720р «О внесении изменений в распоряжение ОАО "РЖД" от 29.12.2011 №2821р» в размере 0,2 % от гл. 1-9 сводного сметного расчета. В калькуляции же, размер прочих расходов определен так же Дирекцией инфраструктуры, устанавливается каждый квартал (по ТУ), по принципу расчета накладных расходов, т.е. от ФОТа в размере 140-210 %, за счет чего объем прочих расходов по смете и по калькуляции различается около 5-15 раз. Таким образом, по сметному расчету, так же не отражены реальные прочие понесенные расходы.

Возврат материалов.

По сметному расчету закладывается максимальное возможное количество возврата материалов, в основном, пригодных для повторной укладки в путь, по цене новых комплектов и деталей, умноженных на понижающий коэффициент, либо по установленной в ОАО «РЖД» стоимости металла. В калькуляции же, возврат принимается по объему (количеству изъятых из производства тонн или комплектов), по цене металлолома, утвержденной в ОАО «РЖД». В основном, возврат состоит из материалов, также годных к повторной укладке в путь (старогодных), но также съему подлежат и материалы, которые в дальнейшем будут утилизированы.

Таким образом, исходя из проведенной сравнительной характеристики методов формирования затрат, можно сделать вывод о том, что калькуляция является более предпочтительным методом, потому как отражает реально фактически понесенные затраты в процессе проведения ремонта. Однако, финансирование ремонта производится в соответствии со сметным расчетом, поэтому, итог по калькуляции в последствии сводят к итогу по смете. Так же, хотелось бы отметить, что смета показывает лишь усредненный расчет затрат, не отображая реальных затрат организации, осуществляющей капитальный ремонт ВСП. Итоги по смете облагаются НДС.

Для более детального рассмотрения проблемных «узких» мест, необходимо будет провести анализ реальных расходов исходя из предоставленной документации.

2.3 Анализ расходов на капитальный ремонт, в соответствии с документацией.

В соответствии с имеющимися документами, составим сводные таблицы по элементам затрат, представленными в п. 2.2.

Таблица 2. 2 – Объем затрат на капитальный ремонт стрелочного перевода на ж/б брусьях, представленный для финансирования

По имеющимся документам, сметные расчеты составлены с помощью программного обеспечения «Гранд – смета». В данной таблице, по графе «смета» видим, что производится пересчет расходов по средствам переводного коэффициента из базисных сумм расходов 2000 г в суммы 2014 г. Данный коэффициент для каждого вида ремонта закладывается программой свой, так для капитального ремонта стрелочного перевода он составляет 5,444 и имеет название в программе «Индекс 2.4.6.1. с коэффициент компенсационные выплаты разъездного подвижного характера работ 5,39*1,01». При данном виде ремонта наблюдается соблюдение всех особенностей построения, представленных в п. 2.2. в сравнении с калькуляцией.

Рисунок 2. 1 – Объем затрат на капитальный ремонт стрелочного перевода на жб брусьях, рассчитанный представленными методами

На рисунке 2.1 представлены графики объемов затрат на капитальный ремонт стрелочного перевода на жб брусьях, построенные рассмотренными в п. 2.2. методами, т.е. сметным и калькуляционным методами, для упрощения построения сравнительного анализа. Так, в местах отклонения одного графика от другого находятся «провальные» места при построении сметного расчета, потому как калькуляция является фактическим расчетом затрат. То есть, на основании полученных графиков можно говорить о том, по каким именно элементам затрат смета, в качестве системы планирования, является нецелесообразной. В данном случае, такими элементами являются: все позиции прямых затрат, а также накладные и прочие расходы. Далее, рассмотрим указанные отклонения исходя из структуры затрат на рассматриваемый вид капитального ремонта.

Таблица 2.3 – Структура затрат на капитальный ремонт стрелочного перевода.

Рисунок 2. 2 – Структура затрат на капитальный ремонт стрелочного перевода по элементам затрат

Характеристики

Список файлов ВКР