ВКР (1218112), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

1. Общее изменение расходов на оплату труда рабочих-сдельщиков составило:

561091,56 – 494540,88 = 66550,68 тыс. руб. в том числе за счет изменения:

- численности рабочих – сдельщиков:

(807 – 747) * 662,04 = 39722,16 тыс. руб.

- среднегодовой заработной платы одного сдельщика:

807 * (695,28 – 662,04) = 26828,52 тыс. руб.

Таким образом, годовой фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков ООО

«ТМХ-Сервис» возрос под влиянием обоих факторов, однако преимущественное влияние оказано увеличением численности данной категории рабочих на 60 человек.

2. Проведем факторный анализ расходов на оплату труда рабочих-

повременщиков в течение 2016 года:

Общее изменение расходов на оплату труда повременщиков составило:

258333,6 – 328489,92 = - 70156,32 тыс. руб. в том числе за счет изменения:

- численности рабочих – повременщиков: (608 – 701) * 468,60 = - 43579,96 тыс. руб.

- среднегодовой заработной платы одного повременщика:

608 * (424,89 – 468,60) = - 26576,34 тыс. руб.

Таким образом, годовой фонд оплаты труда рабочих-повременщиков ООО «ТМХ-Сервис» сократился под влиянием обоих факторов, однако преимущественное влияние оказано сокращением численности данной категории рабочих на 93 человека. Снижение среднегодовой заработной платы повременщиков обусловлено реализацией в 2016 году комплекса мероприятий, направленных на экономию затрат для достижения прибыльной деятельности.

3. На следующем этапе проведем факторный анализ расходов на оплату труда руководителей.

Для проведения факторного анализа воспользуемся способом абсолютных разниц. Общее изменение расходов на оплату труда руководителей составило: 86037,6 – 99665,04 = - 13627,44 тыс. руб. в том числе за счет изменения:

- численности руководителей:

(80 – 88) * 1132,56 = - 9060,46 тыс. руб.

- среднегодовой заработной платы одного руководителя: 80 * (1075,47 – 1132,56) = - 4566,98 тыс. руб.

Таким образом, годовой фонд оплаты труда руководителей ООО «ТМХ-

Сервис» сократился под влиянием обоих факторов, однако преимущественное влияние оказано сокращением численности данной категории работников предприятия на 8 человек. Снижение среднегодовой заработной платы руководителей также обусловлено реализацией в 2016 году комплекса мероприятий, направленных на экономию затрат для достижения прибыльной деятельности.

4. На следующем этапе проведем факторный анализ расходов на оплату труда специалистов.

Для проведения факторного анализа воспользуемся способом абсолютных разниц. Общее изменение расходов на оплату труда специалистов составило: 99553,44 – 106041 = - 6487,56 тыс. руб. в том числе за счет изменения:

- численности специалистов: (125 – 116) * 914,15 = 8227,32 тыс. руб.

- среднегодовой заработной платы одного руководителя: 125 * (796,43 – 914,15) = - 14714,88 тыс. руб.

В результате проведения факторного анализа расходов на оплату труда специалистов было установлено, что в результате привлечения дополнительных работников в количестве 9 человек фонд оплаты труда данной категории работников увеличился на 8227,32 тыс. руб. В то же время снижение среднегодовой заработной платы привело к уменьшению анализируемого показателя на 14714,88 тыс. руб.

Таким образом, в процессе исследования установлено, что сокращение численности работников многих категорий, а также уменьшение среднегодовой заработной платы отдельных категорий работников привело к уменьшению расходов на оплату труда соответствующих категорий.

Для определения факторов, влияющих на прямые материальные затраты, представим в таблице 2.17.

Таблица 2.17

Исходные данные для определения влияния факторов на прямые материальные затраты

Показатели	2015 г.	2016 г.	Абсолютное	Темп
			отклонение	изменения,
				в %
Количество
произведенных	55712	59445	3733	6,70
ремонтов, ед.
Удельные
материальные	3,7	3,9	0,2	5,41
расходы на один
ремонт
Средняя стоимость
единицы	7,96	8,40	0,44	5,54
материальных затрат,
тыс. руб.
Прямые	1640728,82	1947482,9	306754,08	18,70
материальные затраты

Факторный анализ проведем с помощью способа цепных подстановок.

Факторная модель будет следующей:

МЗпр = КР * МРуд * Ц, где МЗпр – прямые материальные затраты, тыс. руб.; КР – количество ремонтов, ед.;

МРуд – удельные материальные расходы, ед.;

Ц – средняя стоимость материальных затрат, тыс. руб.

МЗпр2015 = КР2015 * МРуд2015 * Ц2015 = 55712 * 3,7 * 7,96 = 1640728,82 тыс. руб.

МЗпрусл.1 = КР2016 * МРуд2015 * Ц2015 = 59445 * 3,7 * 7,96 = 1750666,37 тыс. руб.

МЗпрусл.2 = КР2016 * МРуд2016 * Ц2015 = 59445 * 3,9 * 7,96 = 1845296,98 тыс. руб.

МЗпр2016 = КР2016 * МРуд2016 * Ц2015 = 59445 * 3,9 * 8,40 = 1947482,9 тыс. руб.

В результате произведенных расчетов установлено, что прямые материальные затраты возросли по итогам 2016 года на 306754,08 тыс. руб.

При этом увеличение количества произведенных ремонтов привело к росту анализируемого показателя на 109937,55 тыс. руб. (1750666,37 - 1640728,82); рост удельных материальных расходов на один ремонт привел к увеличению анализируемого показателя на 94630,31 тыс. руб. (1845296,98 - 1750666,37); увеличение средней стоимости материальных затрат явилось причиной прироста прямых материальных затрат на 102185,92 тыс. руб.

Соответственно наибольший прирост прямых материальных затрат по итогам 2016 года был вызван увеличением количества ремонтов, что не является негативным фактором, а наименьший – ростом средних цен приобретения материальных ресурсов.

2.4 Оценка изменения расходов прочей деятельности

Рассмотрим изменение расходов по прочей деятельности в 2015 – 2016

гг. (таблица 2.18).

Таблица 2.18

Динамика расходов прочей деятельности в 2015 – 2016 гг., тыс. руб.

Окончание таблицы 2.18

Согласно данным таблицы 2.18 общая сумма прочих расходов возросла на 2681,77 тыс. руб., или на 8,17 %. При этом возросли все элементы за исключением прочих расходов, связанных с имуществом, которые уменьшились на 2403,37 тыс. руб., или на 76,18 %.

Наибольший прирост наблюдается по убыткам, связанным с нарушением условий договоров и гарантийных обязательств, которые возросли в 6,6 раз, а наименьший – по прочим расходам, связанным с имуществом.

Негативной тенденцией является рост убытков, связанных с нарушением условий договоров и гарантийных обязательств, в связи с чем руководству ООО «ТМХ-Сервис» необходимо разработать мероприятия, направленные на укрепление договорной дисциплины на рассматриваемом предприятии.

Структуру прочих расходов представим в таблице 2.19.

Таблица 2.19

Структура прочих расходов в 2015 – 2016 гг.

Показатели						2015 г.		2016 г.		Отклонение		Темп
											изменения, в %
Прочие		расходы,			9,62		2,12		-7,50		-77,98
связанные с имуществом
Расходы на услуги банков,
кроме		процентных			0,00		0,00		0,00		29,42
расходов
Прочие		расходы,			52,53		39,69		-12,84		-24,44
связанные с персоналом
Убытки,	связанные			с
нарушением		условий				0,37		2,62		2,25		606,98
договоров	и	гарантийных
обязательств
Другие прочие расходы						37,48		55,56		18,08		48,25
Итого прочих расходов						100,00		100,00		0,00		0

Данные таблицы 2.19 демонстрируют существенные изменения в структуре прочих расходов, а именно: в 2015 г. наибольшую долю занимали прочие расходы с персоналом, доля которых составляла 52,53 %; в 2016 г. наибольшую долю занимали другие прочие расходы, составившие 55,56 % в общей сумме расходов.

Характеристики

Список файлов ВКР