ВКР (1218112), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Для оценки влияния количества оказанных услуг на общую сумму затрат ООО «ТМХ-Сервис» в таблице 2.5 определим средние затраты на одну оказанную услугу и произведем необходимые расчеты.

Таблица 2.5

Исходные данные для оценки влияния количества ремонтов на общую сумму затрат ООО «ТМХ-Сервис»

Согласно данным таблицы 2.5 общая сумма затрат изменилась на:

4168727,05 – 3634309,5 = 534417,55 тыс. руб.

В том числе за счет изменения:

- количества произведенных ремонтов:

(59445 – 55712) * 65,23 = 243518,05 тыс. руб.

- удельных расходов на один ремонт:

(70,13 – 65,23) * 59445 = 290899,50 тыс. руб.

Проверка:

243518,05 + 290899,50 = 534417,55 тыс. руб.

В результате произведенных расчетов установлено, что оба фактора оказали значительное влияние на общую сумму затрат ООО «ТМХ-Сервис» в отчетном периоде. При этом влияние роста средних затрат на один ремонт оказалось существеннее, поскольку изменение данного фактора обусловило 54,43 % от изменения результативного показателя.

Состав расходов по обычным видам деятельности по экономическим элементам представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Состав расходов по обычным видам деятельности по экономическим элементам, тыс. руб.

Согласно данным таблицы 2.6 общая сумма расходов по обычным видам деятельности возросла на 534 417,55 тыс. руб., или на 14,70 %. При этом сумма амортизации уменьшилась на 4 498,8 тыс. руб. Остальные элементы затрат увеличились. При этом наибольшее увеличение наблюдается по материальным затратам, темп прироста которых составил + 24,51 %, и прочим расходам, темп прироста которых составил 6,69 %. В то же время расходы на оплату труда и отчисления на обязательное страхование возросли соответственно на 55881,08 тыс. руб. и 16876,1 тыс. руб., что составило 5,54 % к уровню 2015 г.

Структуру общей суммы расходов по экономическим элементам представим в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Структура расходов по обычным видам деятельности по экономическим элементам, %

Структуру расходов по обычным видам деятельности по экономическим элементам представим на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 Структура расходов по обычным видам деятельности, %

Согласно данным таблицы 2.7 и рисунка 2.3 наибольшую долю в составе общей суммы затрат ООО «ТМХ-Сервис» составляли материальные затраты, доля которых превышала 50 % по итогам 2016 г. Следующим по значимости элементом были расходы на оплату труда, занявшие 25,53 % в общей сумме расходов. Это обусловлено видом деятельности исследуемого предприятия, поскольку в процессе проведения ремонта требуются значительные материальные затрат (комплектующие и т.д.).

По итогам 2016 года произошло увеличение доли материальных затрат в структуре расходов на 4,12 %, что было связано с ростом средних цен на материалы и комплектующие, а также возросшим количеством ремонтов. При этом доля остальных элементов затрат уменьшилась в сумме на аналогичную величину.

Проанализируем соотношение затрат и доходов с помощью таблицы 2.8.

Таблица 2.8

Отношение уровня затрат к доходам ООО «ТМХ-Сервис» в 2015 – 2016 гг.

Показатели			2015 г.		2016 г.		Абсолютное		Темп
						отклонение		изменения, %
Всего
расходов,	тыс.	3634309,5		4168727,05		534417,55		14,70
руб.
Общая сумма
доходов,	тыс.	3502275,95		3255899,73		-246376,22		- 7,03
руб.
Уровень		1,04		1,28		0,24		23,38
затрат, коэфф.

Проведем факторный анализ уровня затрат:

Кзат. = Р / Д, где Кзат – коэффициент затрат;

Р – общая сумма расходов, тыс. руб.;

Д – общая сумма доходов, тыс. руб.

УЗусл. = Р2016 / Д2015 = 4168727,05 / 3502275,95 = 1,19

Общее изменение уровня затрат составило 0,24, в том числе за счет изменения:

- расходов: 1,19 – 1,04 = 0,15

- доходов: 1,28 –1,19 = + 0,09

Согласно данным таблицы 2.8 уровень затрат возрос в отчетном периоде на 0,24, что является негативным итогом деятельности ООО «ТМХ-Сервис» в

отчетном периоде. Кроме этого уровень затрат выше единицы, что свидетельствует об убыточности деятельности ООО «ТМХ-Сервис» в 2015 – 2016 гг.

На общую сумму расходов оказывают влияние следующие факторы:

• расходы на оплату труда и отчисления на обязательное страхование;

• расходы на отдельные виды материальных затрат (сырье и материалы, топливо, энергия, прочие материалы);

• амортизация;

• прочие расходы.

В свою очередь на первый фактор оказывают влияние такие факторы второго порядка как численность работников и среднемесячная заработная плата с отчислениями. Исходные данные для оценки влияния данных факторов представим в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Информация для факторного анализа расходов на оплату труда и отчисления работников ООО «ТМХ-Сервис» в 2015 – 2016 гг.

Для определения влияния факторов воспользуемся следующей факторной моделью: ФОТ и соц = ЧР * ЗПср * 12, где ФОТ и соц – фонд оплаты труда отчислениями на обязательное страхование, тыс. руб.; ЧР – численность работников, чел.; ЗПср – среднемесячная заработная плата, тыс. руб.

Для оценки влияния указанных факторов воспользуемся способом абсолютных разниц: ∆ ФОТ и соцЧР = ∆ЧР * ЗПср2015 * 12 = - 32 * 66,15 * 12 = - 25402,65 тыс. руб.

∆ ФОТ и соцЗПср = ЧР2016 * ∆ЗПср * 12 = 1622 * 5,04 * 12 = 98159,83 тыс. руб.

Таким образом, в результате факторного анализа расходов на оплату труда и отчислений на обязательное страхование было установлено, что снижение численности персонала в 2016 г. на 32 человека привело к уменьшению анализируемого показателя на 25402,65 тыс. руб. В то же время рост среднемесячной заработной платы с отчислениями с 66,15 тыс. руб. до 71,20 тыс. руб. поспособствовал увеличению анализируемого показателя на 98159,83 тыс. руб. В результате влияния данных факторов расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды возросли по итогам года на 72757,18 тыс. руб.

Для оценки влияния факторов второго порядка на сумму материальных затрат ООО «ТМХ-Сервис» в 2015 – 2016 гг. заполним таблицу 2.10.

Характеристики

Список файлов ВКР