Дипломная работа (1218045), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ООО «Идеал» за 2016 год, можно сделать вывод о удовлетворительной работе предприятия, увеличении капитала, оборотных и внеоборотных активов.

Оценка ликвидности баланса осуществляется с помощью методики применения абсолютного и относительного метода.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени в перспективе.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. Основными источниками информации для проведения финансового анализа является бухгалтерская отчетность, в частности баланс и отчет о прибылях и убытках (Приложение 2).

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

а) анализ ликвидности баланса;

б) анализ финансовой устойчивости;

в) анализ деловой активности.

Для оценки ликвидности и платежеспособности используют следующие приемы: анализ ликвидности баланса, расчет финансовых коэффициентов ликвидности, анализ движения денежных средств.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как временная величина, необходимая для превращения активов в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы превратить в деньги данный актив, тем выше его ликвидность.

Платежеспособность подразумевает наличие у организации денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности;

Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.

Главной задачей оценки ликвидности баланса является определение величины покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств.

Для проведения анализа ликвидности актив и пассив баланса группируется по следующим признакам:

а) по степени убывания ликвидности (актив);

б) по степени срочности оплаты (пассив).

В зависимости от степени ликвидности активы организации делят на следующие группы:

А₁ - наиболее ликвидные активы. К ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения.

А₂ – быстро реализуемые активы. К ним относится дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяц после отчетной даты.

Высокая Сравнение Высокая

П₄

Постоянные пассивы

А₄

Труднореализуемые активы

П₃

Долгосрочные пассивы

А₃

Медленно реализуемые активы

П₂

Краткосрочные пассивы

А₂

Быстрореализуемые активы

П₁

Наиболее краткосрочные обязательства

Наиболее ликвидные активы

А₁

Низкая Низкая

Рисунок 2.1- Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса

А₃ - медленно реализуемые активы. Статьи разд. II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы .

А₄ - труднореализуемые активы. Статьи разд. I актива баланса- внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П₁ - наиболее срочные обязательства. К ним относится кредиторская задолженность.

П₂ - краткосрочные пассивы. Краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные обязательства.

П₃ - долгосрочные пассивы. Статьи баланса, относящиеся к разд. V и VI, т.е. долгосрочные долгосрочные кредиты и заемные средства, а также задолженность участникам по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

П₄ – постоянные, или устойчивые, пассивы. Статьи разд. IV баланса «Капитал и резервы». Если у организации есть убытки, они вычитаются .

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А₁ >=П₁

А₂ >= П₂

А₃ >= П₃

А₄ <= П₄.

Выполнение первых трех неравенств в данной системе влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву.

Составим таблицу активов по степени ликвидности и пассивов по степени срочности и проведем анализ ликвидности баланса за 2016 год (таблица 2.22).

Таблица 2.22

Анализ ликвидности балансаX

Согласно анализу, проведенному в таблице 2.22, ликвидность баланса ООО «Идеал» можно охарактеризовать как недостаточную . Сопоставление итогов А₁ и П₁ отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение удовлетворяет условию абсолютно не ликвидного баланса, что свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность.

Проводимый по изложенной схеме анализ бухгалтерской отчетности и ликвидности баланса является приближенным.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что краткосрочные обязательства погашаются в основном за счет текущих активов.

Коэффициент быстрой ликвидности аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов. Показывает прогнозируемые платежные способности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рост коэффициента быстрой ликвидности, связанный в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, не может характеризовать деятельность организации с положительной стороны.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности организации. Показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашено немедленно за счет денежных средств. В отечественной практике фактические средние значения данного коэффициента, как правило, не достигают нормативного значения.

Чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства), есть разница между текущими активами и текущими обязательствами. Это- абсолютный показатель, характеризующий ликвидность активов предприятия. Он показывает, какая часть активов сформирована за счет собственного капитала предприятий Недостаток этих средств может привести к банкротству. Значительное превышение свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов.

Сведем коэффициенты ликвидности в отдельную таблицу 2.23 и рассчитаем их по данным ООО «Идеал» по состоянию на конец отчетного года.

Коэффициент текущей ликвидности в ООО «Идеал» в 2016 на начало года равен 2,08 и составил на конец года 1,93. Если судить о коэффициенте текущей ликвидности в анализируемых периодах, можно сказать, что коэффициент ликвидности в большей части повысился по сравнению с началом года.

Таблица 2.23

Анализ коэффициентов ликвидности

Коэффициент быстрой ликвидности в 2016г. На начало года составил 0,85 и увеличился на конец года до 1,66. Это говорит о том, что на данный момент организация в состоянии оплатить самую маленькую часть своих краткосрочных обязательств. Динамика данного показателя отрицательная.

Характеристики

Список файлов ВКР